依法做好涉税工作 实现企业价值目标

一、企业处理涉税事项中存在的问题一是未完整、准确地把握税法及国家相关法规政策。如对技术开发项目中的固定资产处理,税法规定企业用于技术开发的设备单价在30万元以下的,可以一次性提足折旧;同时规定,技术开发项目必须经     

谈加速折旧的税收屏蔽作用

谈加速折旧的税收屏蔽作用王戈企业固定资产折旧均按原值计算，投入１０万元购买固定资产，如使用期为１０年，那么，每年提取１万元折旧，１０年后，提足１０万元。这样做，没有考虑到资金的时间价值，也没有考虑到通货膨胀的影响，提取的累计折旧根本无法购置同样的设备...     

也谈企业购入防伪税控设备的会计处理

贵刊二○○一年十二期登载了杨旭先生的《金税工程运行中企业相关问题的会计处理》一文。文中仅根据国家税务局的规定：“企业从２０００年１月１日起，购置税控金税卡、税控IC卡和读卡器以及用于税控系统开具专用发票的计算机和打印机发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支”，便对企业发生的防伪税控系统设备购置费采取了一次性费用化的处理办法，即：借记“管理费用”，贷记“累计折旧”。这实质是让现行的会计准则、会计制度完全适应税法规定的最简单化的处理方法。表面上符合了税法规定，但却违背了会计处理的一般原则，…     

年度会计政策变更和中期会计政策变更的会计处理

年度会计政策变更的处理 [例]某公司1999年12月购入一项管理用设备，价款150万元．不考虑净残值。预计使用年限5年，原采用直线法计提折旧。该公司所得税率33％，所得税会计处理采用债务法，税法允许的折旧方法为直线法。该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，按照净利润的5％提取法定公益金，中期不作分配。假设2003年1月1日根据政策规定采用年数总和法计提折旧。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对该事项应采用追溯调整法进行会计处理。     

固定资产的会计与税务处理

会计制度和税法从不同角度对固定资产实务操作作了详细说明,但在具体规定上,两者之间却存在较大差异。对此,笔者从以下方面谈些看法:一、固定资产折旧计提范围和计提方法不同1.计提折旧范围不同。在不提取折旧的固定资产范围的规定上,税法除了作出与会计制度有关条款一致的规定外,还提出:①按照规定提取维检费的固定资产;②已在成本中一次性列支而形成的固定资产;③破产、关停企业的固定资产;④已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金未计入收入总额而纳入周转金的住房;⑤接受捐赠的固定资产;⑥财政部规定的其他不得计提折旧的固定资…     

对固定资产处置时累计折旧会计处理的思考

根据我国现行会计制度规定,固定资产在进行处置时,其累计折旧按该项固定资产已提的折旧进行注销。[例]某企业一台生产用旧机器报废,原价20万元,已使用4年,已提折旧12万元(假设企业按直线法计提折旧,规定折旧年限为6年,预计净残值为2万元,且未提减值准备)。与处理累计折旧有关的     

对“折旧”和“待摊费用”的帐务处理不能随意

现行财务制度规定：当月交付使用的固定资产、次月提取折旧；当月停用的固定资产次月停止提取折旧；已提足折旧的固定资产继续使用不提取折旧；末提足折旧的固定资产提前报废不补提折旧；房屋及建筑物，因受日、月、风、雨的侵蚀，无论企业生产与否照提折旧。因此笔者对《中国乡镇企业会计》1996年第8期刊登许登峰同志的‘“对‘折旧’和‘待摊费用’的帐务处理异意”一文（简称许文）不敢苟同。许文的策一个异意是：企业处于生产状态下的正常性亏损，对其固定资产折旧的提取，能否限制在生产设备和生产用房上，而对其他固定资产折旧费不予…     

税收筹划要符合相关法规

有人认为,制定税收筹划方案只要不违反税法规定就行了.笔者认为,这种看法不完全对.因为在此种观念的策划下,制定出来的一些税收筹划方案,虽然执行了税法规定,但有时的最终结果,仍是国家流失税收,使极少数人走上犯罪道路.如某企业拟将一艘已使用一年应征消费税的游艇出售,该游艇账面原值1800万元,已提折旧45万元.     

2008年《高级会计实务》模拟试题参考答案

案例分析题一 [分析提示] 1、事项（1）中，负债的账面价值为100万元；按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，与该项负债相关的支出在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，其计税基础=账面价值100万元一未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100万元。     

未提足折旧固定资产清理的会计处理建议

固定资产报废清理的会计与税务处理,必须依照税法与会计准则的规定办理相关事宜,以避免不必要的麻烦和损失。本文对常见的未提足折旧固定资产清理的账务处理方法提出质疑,并提出了解决问题的建议与方法。     

未提足折旧固定资产清理的会计处理建议

固定资产报废清理的会计与税务处理,必须依照税法与会计准则的规定办理相关事宜,以避免不必要的麻烦和损失。本文对常见的未提足折旧固定资产清理的账务处理方法提出质疑,并提出了解决问题的建议与方法。     

浅谈会计利润与纳税所得差异及其账务处理方法

由于财务会计规定与税法规定有所不同．会使会计利润与纳税所得之间产生一定的差异．按差异的性质不同可划分为时间性差异和永久性差异。时间性差异，是由税法规定计算收支的时期不同于会计上确认收支的时期而产生的纳税所得与会计利润之间的差异。这种差异在第一期产生后．将随时间的推移而在以后一期或若干期内发生递延，最终将消失。它包括以下几种情况：1．固定资产折旧。会计制度规定的折旧年限一般要较税法规定得短，按税法规定其多提的折旧额应并入应纳税所得额。2．无形资产和递延资产摊销，企业虽可以按低于国家规定的摊销期摊销，…     

年度会计政策变更和中期会计政策变更的会计处理

一、年度会计政策变更的处理 [例] 某公司1999年12月购入一项管理用设备,价款150万元,不考虑净残值。预计使用年限5年,原采用直线法计提折旧。该公司所得税率33％,所得税会计处理采用债务法,税法允许的折旧方法为直线法。该公司按照净利润的10％提取法定盈余公积,按照净利润的5％提取法定公益金,中期不作分配。假设2003年1月1日根据政策规定采用年数总和法计提折旧。根据《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》对该事项应采用追溯调整法进行会计处理。     

固定资产核算所得税影响分析

企业会计准则规定，固定资产除应当符合资产的定义外，还必须同时满足以下两个条件才能确认固定资产：一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；二是该固定资产的成本能够可靠地计量。由于会计和税法分别遵循不同的原则，规范不同的对象，因而二者之间存在一定的差异。企业以各种方式取得固定资产的账面价值，入账价值与税法规定的计税基础基本一致，但固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计处理与税法处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础有一定的差异，这种差异主要源于固定资产的后续计量，表现在折旧方法、折旧年限的不同，以及固定资产减值准备的提取上。     

对固定资产评估结果的会计处理

一、评估确认日的会计处理 根据现行制度规定，评估调帐的基本原则是：用重置价值调整原值，用评估值调整原净值。但是，由于存在着对该原则的不同理解，所以在实践中出现了多种不同的会计处理方式。而这最主要的表现在对固定资产评估后折旧额的会计处理上，下面我们对此进行分析： 假定某企业现有一套生产设备，于１９９１年１２月投入使用，原值４００万元，估计折旧年限１９年，残值２０万元，使用直线法计提折旧（与纳税规定一致），年折旧额２０万元。为进行股份制改造，现对该设备进行评估，评估基准日为１９９６年１２月３１日，当时…     

试析企业审计中虚盈实亏现象

(一)该提的不提。一些企业不按财务制度的规定提取折旧，有的企业基本建设项目和技改项目早已完工，并投入使用，但却长期不提折旧，也不办理竣工决算。会计制度明确规定对固定资产分类计提折旧，     

企业国债投资财税处理的差异

【摘要】我国企业会计准则对企业国债投资的会计核算进行了专门规定，税法也对有关涉税事项做了相应的明确，通过比较可以发现二者有差别。企业在进行相关会计核算时，应该按照企业会计准则的规定进行处理，与税法不一致的地方应进行相应的纳税调整。     

浅谈企业设备更新改造方式的选择

由于税法对企业通过不同方式取得设备成本列支方法的规定不同．使得企业在进行设备更新改造时．面临多个可供选择的设备更新改造方案。当企业自有资金充足时．可以选择一次性付款购买设备：当企业自有资金不足时．就要在分期付款购买设备和租赁设备之间进行选择。按照税法规定．购买设备的贷款利息及分期提取的折旧可以抵减当年所得额．租赁设备的租金可以一次性进入当年成本．因此．企业在设备更新改造时．必须考虑购买和租赁之间的利弊．考虑税收因素对企业现金流的影响后进行比较．并做出合理的选择。     

企业资产业务的会计与税务处理差异分析

<正>企业的资产业务包括固定资产、无形资产、其他长期资产及流动资产的计价以及相关的折旧、摊销等业务的处理。由于会计与税法在制定目标、原则运用等方面差异的存在,资产的会计处理与税务处理也存在差异。税法坚持计税成本不变原则,会计上的谨慎性原则、重要性等原则在税法中不允许采用。相对会计中资产的入账成本,税法强调计税成本的刚性。并且对资产的计价、固定资产折旧、无形资产摊销等做出了有别于会计处理的具体规定。对于企业计算的会计利润,必须按照税法的规定进行必要调整之后,才能成为应纳税所得额。     

浅谈新建企业财务核算中的纳税处理

会计准则与税法因各自的目标不同、服务对象不同，两者之间必然存在着差异。本文从新建企业常见的交易事项角度出发，将经济业务涉及的会计准则和税法规定对比分析，对财务核算中的纳税事项及处理办法进行了详细论述。