税金及附加的会计要素归属及其账务处理改进

现行利润表损益确定过程中,税金及附加被同时计入收入和费用,这既不符合收入、费用的基本定义,也不符合收入费用配比的基本原则。本文分析收入、费用以及负债的本质属性及其与税金及附加的关系,厘清税金及附加的会计要素归属,认为现行税金及附加的主要核算内容决定了其既不是企业的收入,也不是企业的费用,而是企业的一项负债,建议企业将与收入相关的消费税、城市维护建设税与教育费附加等价内税作为应交税费直接抵减销售收入,不再计入税金及附加科目。     

对不通过"应交税金"科目核算的有关税金的归纳

企业在一定时期内取得的收入,必须按照税法规定依法交纳税金.通过"应交税金"科目进行核算.但是,按照税法规定,直接计算交纳的税金,不通过.应交税金"科目核算,本文就不通过"应交税金"科目核算的税金进行归纳.     

关于消费税会计处理的规定

关于消费税会计处理的规定《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、交纳消费税的企业，应在＂应交税金＂科目下增设＂应交消费税＂明细科目进行会计核算。二、企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税...     

自产自用产品合理税负问题的探讨

根据财政部财会字[1997]26号文《关于自产自用产品视同销售如何进行会计处理的复函》,企业自产自用产品在移送使用时,应将该产品的成本按用途转入相应的科目,借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“产成本”等科目;其应缴纳的增值税、消费税,以及按税收规定需要缴纳的所得税,借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金－应交增值税（销项税额）”、“应交税金－应交消费税”、“应交税金－应交所得税”等科目。以上会计处理是科学合理的。但对自产自用产品形成企业生产经营用固定资产的,其计提折旧的会计处理,就有值得商榷之处。现举一简例如下。     

对不通过“应交税金”科目核算的有关税金的归纳

企业在一定时期内取得的收入,必须按照税法规定依法交纳税金。通过"应交税金"科目进行核算。但是,按照税法规定,直接计算交纳的税金,不通过"应交税金"科目核算,本文就不通过"应交税金"科目核算的税金进行归纳。     

“应交增值税”明细科目的核算与年度结转

《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月…     

关于资源税会计处理的规定

关于资源税会计处理的规定《中华人民共和国资源税暂行条例》已经国务院发布，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业交纳的资源税，通过＂应交税金一应交资源税＂科目核算。二、企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记＂产品销售税金及附加＂等科目，贷记＂应交...     

关于印发《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》的通知

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算,根据“国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知” (国发〔 2000〕 2号 )及其他有关规定,现对股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计处理规定如下： 　　一、按照国家规定实行所得税先征后返的公司,应当在实际收到返还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”等科目,贷记“所得税”科目。 　　公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主管业务税金及附加”科目的各项税金,应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”科目,借记“银行存款”科…     

关于营业税会计处理的规定

关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业交纳的营业税，通过＂应交税金──应交营业税＂科目进行核算。二、企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记＂营业税金及附加＂（金融保...     

关于营业税会计处理的规定

关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发现对有关会计处理办法规定如下。一、企业交纳的营业税，通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。二、企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”（金融保险...     

未交增值税和未抵扣税金的核算

根据增值税的核算要求,企业应分别反映欠交增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时、足额上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况。 　　企业应在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算企业月份终了从“应交税金—应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税,同时在“应交税金—应交增值税”科目下设置“转出未交税金”和“转出多交增值税”专栏。月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税借记“应交税金—应交增值税 (转出未交增值税 )”科目,贷记“应交税金—未交增值税”科…     

“应交税金”科目核算有关会计处理方法探析

企业在一定时期内取得的营业收入、实现的利润以及从事其他应税项目，要按照规定向国家交纳各种税金，这些应交的税金，按照权责发生制的原则预提记入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成负债。具体包括增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。     

改进增值税会计处理方法的建议

现行的增值税会计处理方法对一般纳税企业来说,主要存在两个问题:一是对应交增值税明细科目的设置,既不符合历来对各种应交税金按税种对应设置明细科目的会计惯例,也不符合人们日常的思维习惯;二是现行的"应交税金--应交增值税"明细科目的名称与其实际的核算内容不符。为此,笔者建议:     

增值税核算账户设置之我见

现行会计制度对增值税的会计核算规定:在"应交税金"明细科目下设"应交增值税"和"未交增值税"明细科目;在"应交增值税"明细科目中增设"转出未交税金"、"转出多交税金"等科目.从目的上看,这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况,防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月欠税等现象.但从几年来的工作实践情况看,实际运用效果较差.在此,笔者结合多年来在实际工作中发现的问题作些分析,并提出一些初步的改进建议,与大家探讨.     

错调科目带来的后果

错调科目带来的后果齐宇飞前不久，我们对某厂１９９４年财务收支审计时发现，１０月份第１１５号凭证，借：产品销售税金及附加６８５６５．３６元，贷：应交税金──应交增值税６８，５６５．３６元。摘要栏旱注明补交漏税。显然，这是一组补交税金之后，作出的调整帐目...     

增设"待扣税金"科目正确核算应缴税款

我国增值税、消费税和资源税暂行条例中均有税金发生时不允许进行抵扣、待达到税法规定条件时才允许抵扣的规定。对这部分待抵扣税金的会计处理,目前实务工作中主要有两种办法:一是记入"待摊费用--待抵扣××税"科目,一是记入"应交税金--待抵扣××税"科目。笔者认为这两种处理办法均存在不足: 1、记入"待摊费用--待抵扣××税"科目,与待摊费用的定义不相符合。例如,某商业企业于2003年12月15日购进商品一批,     

“递延税款”在建安施工企业的应用

在履行正常的企业财务检查和三大检查中发现，有的建安施工企业的“应交税金一应交营业税”科目的余额多为借方金额，笔者原以为是企业多交的营业税，但通过查帐发现，事实并非如此。其主要原因是；财务会计核算和税收会计核算的依据和方式不同而引起的。建安施工企业的会计核算计提营业税金，是在工程完工并交付使用时，根据结算开据的发票金额进行计很着小都十、Ik全计件灵为，借，“丁带给省税合及附加”科目，贷：“应交税金一应交营业税”科目；而税务机关则根据《营业税暂行条例》中的有关规定计算并要求施工企业交纳营业税。现举例…     

财政部关于减免和返还流转税的会计处量规定的通知

国务院各部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):根据财政部、国家税务总局(94)财税字074号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”,现对企业有关会计处理问题规定如下:一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税,借记“银行存款”科目,贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业     

减免及返还流转税的会计处理

减免及返还流转税的会计处理江苏洪泽县矿产局刘永政江苏洪泽县财政局方婷江苏洪泽县国税局严阜人财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》要点如下：（１）企业收到返还的营业税、消费税，应冲减＂商品销售税金及附加＂科目；直接减免的营业税、消费税...     

关于消费税会计处理的规定

关于消费税会计处理的规定《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。二、企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税...