上市公司实施IIA《内部审计标准》的建议

不了适应当今世界内部审计的迅速发展，IIA(国际内部审计师协会英简称，下同)于2001年正式颁布新修订的《内部审计标准(2001年版)》(以下简称“标准”)，并决定从2002年1月1日起执行。该“标准”是国际内部审计经验的结晶，代表国际最先进的内部审计新理念、技术和方法，它在国际内部审计活动中具有普遍的实际意义。我国加入WTO以后，上市公司如何按国际惯例参与竞争，这个课题已现实地摆在我们面前，内部审计作为企业行为的重要组成部分也不能例外。因此，本将对我国上市公司如何实施IIA《内部审计标准》作一讨论。     

萨班斯法案对于我国公司治理方面的启示——从内部控制和外部治理两个方面来看

2001能源巨头安然公司的破产,2002年世通公司的会计丑闻等一系列上市公司及证券市场的丑闻促成了2002年萨班斯·奥克斯利法案(以下简称SOX)的颁布.该法案从内部控制与外部治理两方面对上市公司的会计,审计等一系列财务及法律问题作了全面的严格的规定.本文着重分析了我国上市公司在内部控制与外部治理方面存在的问题,并结合SOX法案的相关规定,给出了一些启示和改进建议.     

IIA《内部审计实务标准》给我们的启示

为了适应当今世界内部审计的迅速发展．IIA（国际内部审计师协会英简称，下同）决定从2002年1月1日起执行《内部审计实务标准（200J年版）》，这部“标准”是国际现代内部审计经验的结晶，代表国际最先进的内部审计理念、技术和方法，它在国际内部审计活动中具有普遍的实用意义：我国加入WTO以后．企业如何按国际惯例参与竞争，这个课题已现实地摆在我们面前．内部审计作为企业行为的重要组成部分也不能例外。     

上市公司内部审计发展趋势

我国的上市公司(包括民营上市公司)大多都设有内部审计部门,且都在一定管理层次上发挥着重要作用。但内部审计的这种状况既缺乏有效的法律保护,也缺少行业规范的指导,总体上处于一种各自为战的状态。因此,有必要结合国际内部审计的发展态势深入研究我国上市公司内部审计的发展趋势问题,从而有助于我国上市公司内部审计的完善。     

独立董事如何发展其独立职能

2001年5月,中国证监会公布了<关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见(征求意见稿)>,以下简称"指导意见",要求境内外上市公司应当在2002年6月30日前,按要求修改公司章程,聘任适当的人员担任独立董事,建立独立董事制度.自此,独立董事制度正式进入我国证券市场.     

关于提高内部审计质量的思考

一、内部审计质量控制的必要性和重要性 根据2001年,国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修改的<内部审计实务标准>及<职责说明>中认定:"内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动.其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率.它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标."这说明现代内部审计工作不仅是查错防弊,更重要的是能为自己增加价值和改善经营.理想的内部审计功能具有监督职能、管理职能以及为决策提供服务的职能.但这仅是内部审计的理论设计,内部审计最终产生何种效果,则完全取决于内部审计过程中单位对内部审计风险的控制和防范对策.内部审计质量控制是以提高内部审计质量为根本出发点,通过规则来提高审计质量,充分发挥内审服务功能和使用价值的管理办法或制度.其是控制内部审计风险的重要措施,也是降低审计风险的重要手段,要发挥内部审计的积极作用,就必须加强内部审计质量控制.     

内部审计的前沿任务

一、内部审计的最新界定国际内部审计师协会在1978 年颁布了第一部《内部审计实务标准》,其后对该标准做了十几次“说明”(修改),1993年对该标准做了全面修订,颁布了第二部《内部审计实务标准》。根据内部审计发展的实际需要和实践经验的总结,国际内部审计师协会下属的负责对内部审计准则、标准进行修订的专业委员会, 在2001年对内部审计的定义进行修订,并赋予新的内涵,即“内部审计是一种独立客观的保证工作和咨     

审计师变更与内部控制审计意见购买

管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见.本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为.研究结论表明:上市公司内部控制被出具非标准审计意见后,促使其管理层更换审计师,且上市公司更换审计师后降低了其获得非标准内部控制审计意见的概率,即我国上市公司存在内部控制审计意见购买行为,故我国政府监管部门应加强内部控制审计的规范以监督管理层与内部控制审计师的合谋,从而真正发挥内部控制审计职能.     

对内部会计控制制度的现状与完善的思考

一、内部会计控制制度的现状 内部控制理论在西方经过了近一个世纪的发展后,现已较为成熟,具有普遍影响意义的是美国COSO委员会的报告.在我国,财政部在2001年出台了<内部会计控制规范--基本规范(试行)>以及<内部会计控制规范--货币资金(试行)>(以下简称<规范>),标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立.     

《萨班斯法案》对我国上市公司内部控制的影响研究

2001年美国爆出安然、世通等财务丑闻,随后第二年美国国会通过了<萨班斯法案>,对上市公司披露内部控制报告提出了强制要求.在这一背景下,我们有必要去探讨该法案对中国上市公司内部控制建设的影响,结合我国的国情,加强我国上市公司的内部控制体系建设.本文在阐述了<萨班斯法案>的主要内容后,分析了其对于我国上市公司的影响,最后对完善我国上市公司内部控制提出了个人见解.     

建立与完善上市公司内部审计体制——基于内部审计委员会的研究

内部审计在上市公司经营管理中处于极为重要、特殊的地位。为适应现实的环境和条件,我国上市公司内部审计要突出强调其"监督"的职能。在上市公司,审计委员会与内部审计的关系十分紧密。审计委员会制度在我国的引进,对完善和发展我国上市公司内部审计体制具有重要的现实意义,建立"由审计委员会来监督和指导内部审计"的体制有利于促进它们各自职能的发挥。     

沪市上市公司2008年内部控制鉴证报告分析

本文针对五部委颁发的<企业内部控制基本规范>(下文简称<基本规范>)和2008年12月上交所发出<关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知>(下文简称<通知>)这两部政策的规定,对<通知>中所规定的269家上市公司内部控制鉴证情况进行了统计分析,较为详细地分析了这269家公司的内部控制鉴证报告存在如下一些问题:鉴证报告名称不统一;审核标准混乱;审核对象不一致;鉴证态度和意见类型的问题;鉴证区间不统一;很大一部分报告的使用权限没有得到明确规定;注册会计师的鉴证责任没有明确规定.对于这些问题,本文有针对性地提出了一些参考性的建议.     

浅议信托公司内部审计

国际内部审计师协会制订的《内部审计实务标准》(2003年修订本,以下简称《标准》对内部审计作了定义:"内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。"它采取系统化、规范化的方法来对企业的风险管理、控制及治理程序进行评价进而提高它们的效率,帮助机构实现它的目标。就信托业公司的内部审计来谈谈自已的看法。     

企业内部控制规范体系与上市公司内部控制

2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布<企业内部控制基本规范>(以下简称"基本规范");2010年4月,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布<企业内部控制配套指引>(以下简称"配套指引").配套指引连同基本规范标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的我国企业内部控制规范体系基本建成.     

论企业内部审计的独立性

分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上,借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验,结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要,对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。     

论企业内部审计的独立性

分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上,借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验,结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要,对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。     

企业内部控制制度浅析

1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——內部控制和审计风险》,对企业內部控制的定义、目标和局限性等做出了较为全面的阐述,但其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。而后在2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是目前我国内部控制领域內最具权威的标准,也是上市公司进行内部控制实践所依据标准,但仍局限在內部会计控制领域。2002年1月,中国证监会颁布了《上市公司治理准则》,对公司治理的诸多方面进行了规范,但没有涉及内部控制方面的內容。内部控制的发展离不开公司治理的推动。公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。因此,应针对我国企业內部控制的现状,考虑我国基本国情和企业的特点,借鉴国外先进理念和经验,加强我国企业内部控制制度理论研究和制度建设。     

开展内部控制审计加快内审工作的转型与发展

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的<企业内部控制基本规范>(以下简称基本规范),对拓宽内部审计思路,强化内部审计职能,加快内部审计工作全面转型与发展起到了强有力的推动作用.本文就内部审计如何结合实际做好内部控制审计工作谈几点看法.     

上市公司内部审计发展趋势

我国的上市公司（包括民营上市公司）大多都设有内部审计部门，且都在一定管理层次上发挥着重要作用。但内部审计的这种状况既缺乏有效的法律保护，也缺少行业规范的指导，总体上处于一种各自为战的状态。因此，有必要结合国际内部审计的发展态势深入研究我国上市公司内部审计的发展趋势问题，从而有助于我国上市公司内部审计的完善。     

我国上市公司内部审计存在的问题及对策

随着我国市场经济的飞速发展,上市公司的数量与日俱增,对我国当前的经济发展具有巨大的推动作用。上市公司的内部管理制度的要求越来越严格,不断向规范化、国际化管理制度的方向迈进。然而,企业内部审计问题在上市公司中的表现深受大众的关注。所以解决上市公司内部审计存在的问题已是众多上市公司和国家政府共同努力的方向。本文通过分析目前我国上市公司内部审计的发展现状,找出我国上市公司在内部审计工作中存在的常见问题,为了使我国上市公司的内部审计水平赶上国际经济发展需要,对我国企业的内部审计中存在的普遍问题提出一些有效的应对策略。在保障我国审计工作质量的同时促进我国市场经济稳定健康发展。