我国上市公司会计舞弊审计失败的原因及对策

会计舞弊分为员工舞弊和管理层舞弊（管理层故意通过重大误导性的财务报告来伤害投资者和债权人等公司利益相关者的舞弊行为），实证研究结果表明，财务报表中存在的重大错报主要是由管理层会计舞弊引发的，管理层舞弊是会计报表中可能存在重大错报的高风险审计领域，故本文所指的会计舞弊即指管理层会计舞弊。     

上市公司会计舞弊与公司治理

会计舞弊已经成为世界性的难题，从美国的安然、世通、施乐事件，到加拿大北电网络、意大利帕玛拉特财务丑闻，再到国内的银广厦、蓝田股份案件，层出不穷、不胜枚举，其核心就是公司管理层通过会计舞弊提供虚假信息，欺骗市场，掠夺股东、债权人等相关利益。会计舞弊事件的不断爆发极大地动摇了人们对资本市场的信心，造成空前的信任危机。因此，探讨对会计舞弊的根治不能仅仅局限于会计领域，必须放在公司治理的环境中综合考虑。     

注册会计师舞弊责任现状分析

<正>1.1管理层舞弊手段的隐蔽使注册会计师舞弊审计责任后置管理层要达到舞弊的目的,必须千方百计地把公司经营业绩的真相包藏起来,并进行包装,以假造后的面目公示社会。     

上市公司管理层特征与会计舞弊行为相关性研究

本文以60家因会计违法违规受到处罚的A股上市公司为样本进行实证研究,发现这60家A股上市公司管理层的一些基本特征,如任期、选派方式、激励形式等与公司的会计舞弊行为有较为显著的相关性,重组与公司会计舞弊有显著的正相关关系,由此对完善我国管理层机制、促进上市公司发展提出了相应的建议。     

管理层收购的中外比较及对我国的启示

管理层收购(MBO)是指在所有权与经营权相分离的公司中,公司管理层通过融资方式收购公司的股权、从而改变公司所有权结构,获得公司控制权的一种并购方式.MBO起源于美国、英国等西方发达国家,引入我国后,在国有经济战略性调整、国有股减持、建立与完善经营者激励机制等大背景下,得到了极大发展.但我国资本市场特有的制度缺陷,又使MBO在我国出现异化,MBO在我国遭遇是否具有适用性的质疑.因此,对中外管理层收购进行比较分析,可以对MBO在我国更大范围的实施提供有益的参考.     

公司治理视角下财务舞弊问题研究——以A公司为例

随着我国资本市场的快速发展,市场竞争愈发激烈,管理者能力参差不齐引发的财务舞弊成为制约公司发展的重要因素。本文将以A公司财务舞弊事件为例,基于公司治理视角,对公司内、外部舞弊的动因进行分析。首先,分析公司內部舞弊动因时,结合新舞弊风险因子理论从管理层道德品质、经济压力、风险压力、股权结构、管理层兼任、内部监管情况以及发现后受惩罚的程度进行分析。其次,主要分析公司外部舞弊的动因,包括失败的外部审计和不完善的市场监管。最终,针对该公司存在的问题提出建设性的意见。     

从公司治理失败看我国上市公司的会计舞弊成因

长期以来,会计舞弊一直是制约我国资本市场健康发展的一个核心问题。本文主要从公司治理失败的角度对我国上市公司的舞弊成因做了一个深入的分析,并在此基础上提出了几点建议。本文认为,我国资本市场之所以会计舞弊不断,一个重要原因在于上市公司的内部治理机制和外部治理机制的均告失败,因此,完善上市公司的内外部治理机制是根治我国资本市场会计舞弊的当务之急。     

所有者与经营者的信息对称：底线标准

两权分离的公司制企业，经营者为向出资者报告其受托责任的履行情况，必须要提供会计信息。由于会计信息主要披露出资者资本保全和资本增值的状况，相应形成了基于资本保全的财务会计和基于资本增值的经营者业绩评价会计。两种会计在会计要素的确认和计量上存在明显差异，明确这些差异并分别制定相应的会计制度，对于出资者的资本保全和经营者业绩评价有着重要的作用。     

对会计舞弊的再认识

会计舞弊具有巨大的社会危害性，它不仅使外部投资者蒙受巨大的损失，更不利于我国资本市场的有效运行和健康发展，治理会计舞弊已非常必要。经济困难是公司舞弊的主要诱因。舞弊的手段往往采取高估收入、高估资产、低估费用、不恰当披露财务报表信息等。     

审计证据、审计风险及不规则关系研究\n——基于一个舞弊博弈模型的分析

在某些情形下,审计风险并非始终随着审计证据的引入而降低.管理层和审计师的舞弊博弈模型分析结果表明:重大错报风险与审计证据的不规则关系出现于管理层有强烈的舞弊激励、管理层的舞弊行为被揭露所遭受的惩罚不严厉以及审计师收集证据的信息含量较低或具有误导性等情形;在舞弊博弈中,检查风险始终随着审计证据的引入而增大的基本动因在于管理层和审计师博弈过程中战略的互相影响;审计师法律责任比率通过影响重大错报风险的大小来影响审计风险与审计证据之间的变动关系;在特定条件下职业谨慎对于重大错报风险、审计风险与审计证据之间的不规则关系具有"放大效应".     

上市公司会计舞弊与防范措施研究

随着市场经济和资本市场的发展,上市公司会计舞弊事件时有发生。会计舞弊行为在严重损害公司股东、债权人和各方面利益相关者的经济利益的同时也严重影响了证券市场"公平""、公正""、公开"的原则。本文分析了我国目前会计舞弊的现状并借助一定的识别方法发现会计造假的手段,然后针对性的提出一些防范措施,希望对上市公司会计舞弊行为有更深入的了解,为其他上市公司敲响警钟。     

出资者会计控制浅探

资本经营活动导致资本的所有者和使用者相分离，形成资本委托代理关系。要实现资本增值最大化目标，必须实行双元控制：其一，资本所有者为了维护其自身利益，克服资本经营者的道德风险，对其进行会计控制，即所有者或出资者会计控制。这种控制又包括出资者对会计的控制和出资者的会计控制两个方面。出资者对会计的控制是指对会计的真实性和合规性进行控制，保证会计信息能够真实地反映经营者的受托责任，防止经营者为其自身利益最大化而操纵会计政策。出资者的会计控制是指利用会计信息对经营者的生产经营活动进行必要的干预，使其实现资本增值最大化。     

康美药业财务舞弊法务会计的应用研究

近年来，财务舞弊案件屡见不鲜，国家证券、金融、监督管理部门不断加强内部控制和社会监督机制，以打击和预防舞弊行为。法务会计不仅可以在传统会计层面发现和区分舞弊案件，还可以突破公司内部控制的局限，预防和控制公司舞弊案件。基于此，本文以康美药业财务舞弊为例，立足于法务会计视角，对其进行案例分析，并提出完善法务会计应用的建议与对策。     

管理层权力、公益性捐赠与营运资本管理效率

基于公益性捐赠这一社会责任视角,以2009—2016年A股上市公司为研究对象,考察在管理层权力这一剩余控制权影响下公益性捐赠对营运资本管理效率的作用。研究发现：公益性捐赠能促进营运资本管理效率的提升,而管理层权力会削弱这种效率提升效应;公益性捐赠对营运资本管理效率的提升作用并无产权性质差异,而管理层权力削弱公益性捐赠对营运资本管理效率的提升作用在国有企业中更显著;对于面临融资约束的企业,公益性捐赠对营运资本管理效率的提升效应更显著,且更容易受到管理层权力削弱作用的影响;企业参与公益性捐赠和积极履行更高层次的社会责任对其营运资本管理效率的提升具有积极作用,可以进一步改进和完善公司治理结构,对管理层权力形成有效的监督与约束,能更好地促进营运资本管理效率的提升。     

我国上市公司财务报告舞弊分析

一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响 （一）上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有：（1）舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面,但舞弊的主体是上市公司的管理层,舞弊通常经过精心设计,并且事后极力隐瞒注册会计师,难以有效识别。（2）舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。     

我国上市公司财务报告舞弊分析

一、上市公司财务报告舞弊的特征和影响(一)上市公司财务报告舞弊的特征上市公司财务报告舞弊的特征主要有:(1)舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告舞弊可能出现在各个层面,但舞弊的主体是上市公司的管理层,舞弊通常经过精心设计,并且事后极力隐瞒注册会计师,难以有效识别。(2)舞弊的客体是会计数据。舞弊的方式主要有伪造变造上市公司的会计凭证、应用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等,但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。     

会计主体利益驱动下的财务报告舞弊治理

本文认为,财务报告的舞弊是企业管理层所为,公司治理结构和内部控制规范是企业管理中的自律行为,不能治理财务报告的舞弊。财务报告舞弊的根源是利益驱动,舞弊的方式是满足业绩考核指标（财务指标）的要求,同样业绩评价体系影响着会计主体特定利益动机,决定着会计舞弊的方式、重点、特征。治理财务报告舞弊需要完善会计监督管理机制,加强舞弊项目审计,健全我国企业会计准则体系和改善业绩考核标准。     

会计舞弊行为的防范与治理——以~*ST昆机为例

随着金融市场的不断繁荣,会计舞弊事件频发,这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相,阻碍着资本市场的向前发展,影响着社会经济的健康持续发展。所以当务之急是加强企业公布的会计信息质量、防范会计舞弊、将公众的利益放在首位。本文以会计舞弊行为为研究对象,并结合沈机集团昆明机床股份有限公司的实例从会计舞弊的特征、产生的原因等角度研究如何识别治理公司会计舞弊,并提出治理对策,促进公司的健康发展。     

企业会计舞弊的审计策略

一、会计舞弊的基本概念 舞弊是一个人们常用的行为术语,外延很广,既包括经济舞弊又包括政治舞弊,还包括其他性质的舞弊。我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》第三条将舞弊定义为：导致会计报表产生不实反映的故意行为;《注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》将舞弊定义为：舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。这两个定义中的舞弊均指会计舞弊。     

ESG表现与企业金融化——内外监管双“管”齐下的调节效应

以2011—2018年A股非金融、非房地产上市公司为样本,探讨环境、社会责任及公司治理（ESG）表现对企业金融化的影响效应。研究表明：ESG表现抑制了企业金融化,而企业内部监管会放大ESG表现对企业金融化的负向效应,外部金融监管则弱化了两者之间的负向关系。抑制效应、放大效应和弱化效应在环境、社会责任方面体现较为明显,而在公司治理方面不明显。进一步研究发现,ESG表现以及环境、社会责任能通过融资约束抑制企业金融化行为,融资约束在公司治理对企业金融化的影响中不具有中介作用;异质性分析发现ESG表现以及环境、社会责任对企业金融化的抑制效应在国有企业、研发能力较强企业中较为显著,而公司治理在非国有企业和研发能力较强的企业中表现出正向的金融化效应。研究结果丰富了ESG表现影响企业金融化的理论机制,为完善上市公司监管制度体系、夯实实体经济发展根基提供了依据。