商业零售企业“虚销”问题应予制止

最近,我们在对全市商贸股份制企业审计时,发现我市多家大型商业零售企业普遍存在"虚销"问题。抽查审计四家企业,1997年商品"虚销"金额就达7200余万元,其中个别零售企业的"虚销"额占全年销售额的20%以上。"虚销"指的是不真实销售行为,它既无实际商品的流通,又不给企业带来利润,其直接的作用和目的就是人为的增加销售收入,扩大销售额。"虚销"手法主要有:一是同行之间时销。商业零售企业之间对开品种、数量、金额一致的购销发票,商品、资金不发生转移,双方均达到了虚增销售额的目的。如某公司1997年度与本市其他     

税纳人发生视同销售货物行为应计算销项税额

税纳人发生视同销售货物行为应计算销项税额郭建民在日常工作中，有些纳税人发生视同销售货物行为的处理．不符合税法规定，主要表现在：一是不计算销项税额；二是只按成本价格确定销售额，少计算销项税额。因此，建议企业财会人员认真学习税法规定，将企业发生视同销售货...     

开具增值税专用发票没有实现销售为何作偷税论处?

问：我公司经营日用百货批发兼零售业务,为增值税一般纳税人。在日常经营业务活动中,有些往来客户在采购商品中看准某种商品就要先开专用发票随后付款、提货。由于有的购货方没有按时付款提货,公司就没有按开具专用发票的销售额作商品销售收入处理。最近税务机关在纳税检查中。按已开具发票日期统计销售额与纳税申报销售额核对,发现当期开具专用发票销售额大于纳税申报销售额１５０万元,按偷税给予补税处罚。我们认为开具了专用发票后购买方未交款、未提货,根据增值税纳税义务发生时间．均为收到销售款或取得索取销售款凭据。并将提货…     

增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告

一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人．进行增值税一般纳税人资格认定时,其小规模纳税人资格适用条件,按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”规定执行。     

试探折扣的纳税筹划

一、不同折扣方式下的纳税筹划概述 1．折扣销售方式。折扣销售,会计上称“商业折扣”,指销货方在销售货物时,因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠,它与销售同时发生。税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,按折扣后的销售额计征增值税;如果折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除,应全额计征增值税。折扣销售仅限于货物的价格折扣,而不适用于实物折扣。     

若干会计、税务处理问题答疑

1.问《:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。其他个人怎么界定?我单位现要建一处天然气加气站,专门开展针对出租汽车的天然气加气业务,预计年销售收入达500多万元,我们可否申请小规模纳税人,按3%纳税?     

试探折扣的纳税筹划

一、不同折扣方式下的纳税筹划概述1.折扣销售方式。折扣销售,会计上称"商业折扣",指销货方在销售货物时,因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠,它与销售同时发生。税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,按折扣后的销售额计征     

加强发票管理 净化税收环境

利用帐外经营、瞒报销售额、收入不入账等非法手段．形成收入不实来偷逃税。其中．瞒报销售额是纳税人偷逃税的主要手段。     

增值税销项税额会计处理

在对销售货物进行会计处理时,一方面要按增值税的规定确认和计量销售额,核算应交税费——应交增值税(销项税额);一方面要按会计原则确认和计量销售额,核算主营业务收入、其     

什么是增值税

增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据,运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原按照经营收入额全额课征流转税的基础上,经过改革而逐步发展起来的。增值税于1954年在法国率先实行。增值税采取的是税款抵扣制,准许从应纳税额中扣除已纳税部分的税款。对于企业来说,只就销售额中本企业新增的没有征过税的部分纳税,因而与按销售额全额征税比较,不会出现已纳税的销售额再按销售全额征税所发生的重复纳税问题。对于产品而言,该产品的总税负等于各个环节税负之和。税率确定以后,税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化产生税负轻重不同的问题。因此,增值税     

计算增值税存在的问题与对策

计算增值税存在的问题与对策严竹山实施新税制以来，乡镇企业大都按新税制计交增值税。部分企业在计算增值税中存在着不合理、不准确的问题。１、税基计算不准“税基”主要是指销售额。一般纳税人开出的增值税专用发票销项税额的计算基本准确，问题是一般纳税人开出的普通...     

纳税别忘包装物

一、税法对包装物及其押金所作的规定包装物是指包装货物的各种物品。企业销售货物时另收取包装物押金,目的是促进购货方及早退回包装物以便周转使用。对包装物及其押金是否计入货物销售额呢?按1993年12月13日国务院颁布的《增值税暂行条例》规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。并有几点作了说明:(1)在将包装物押金并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税价;(2)包装物押金不应混同于包装物租金,包装物租金…     

资源税若干问题的规定

正国家税务总局公告2011年第63号一、一些特殊情况销售额的确定纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。     

应纳税销售额与确认会计收入之间差异的处理

按税法确认的增值税、税销售额与按会计准则确认的销售收入是存在着差异的，主要表现在二个方面：第一，是确认时间上的差异；第二，是在确认凭据上的差异，即是否以发票（包括收据）作为确认凭据。     

增值税价外费用会计处理探讨

一、税法的相关规定根据新颁布的《增值税暂行条例》(国务院令第538号)和《增值税暂行条例实施细则》(财政部和国家税务总局令第50号)规定,纳税人销售货物或者提供应税劳务,应按销售额和规定的税率计算交纳增值税。销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费     

若干会计、税务处理问题答疑

<正>1.我公司是一家服装生产企业，属增值税小规模纳税人。2023年1月发生含税销售额129万元。请问：该笔业务应按何种方式计算缴纳增值税应纳税额？2月我公司应税销售额未超过10万元，按照现行相关规定可享受免征增值税，如果购货单位需要增值税专用发票，我公司应如何处理？     

更正启示

业绩快报 保利 上半年利润预增220%-270%；万科 6月销售额同比降22．8％；金地 6月销售额环比翻倍；中海 6月销售额按年升2．05倍；房企增持大行动；     

试析建筑安装企业规范兼营行为税收业务的方法

税法上所说的兼营行为或称兼营活动,既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务行为,又存在不属于增值税征收范围的提供的非应税劳务行为。按照相关税法的规定,纳税人兼营应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额．对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税．     

谈谈使用[含税销售额/(1+税率)]公式计算销售额的时机和条件

在纳税检查报告表中，常常发现稽查人员根据《中华人民共和国增征税暂行条例实施细则》第十四条“一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=会都销售额／（1十税率）”这个公式计算取得销售额的情况。但这一公式也并非是每种情况下都适用的，现就在实际工作中遇到的几种情况，谈谈使用上述公式的时机和条件问题．供大家参考。第一种情况：采用销售额和销项税额合并定价的，可直接使用该公式计算销售额。[例]某防盗门厂为一般纳税人，该企业将自产防盗门150套，按正常含税价670／套…     

刍议“返利”的会计处理

“返利”是指供应商在定价内的毛利之外按销售量的一定比例或定额计付给其代理商或经销商的利润返还或激励。比如:代理商或经销商除每件按指定价格计算利润0.5元外,每销售1件所代理或经销的商品,供应商计付给其1元,或者按销售额的百分之几计付;返利也可以按每月销售额超额累计比例计付,如每月销售在