关于建立政府会计准则概念框架若干问题的研究报告

肖捷副部长在2005年5月全国财政国库工作会议上指出:“政府会计管理是公共财政管理的重要内容”;“今后一个时期,重点是加快政府会计改革前期研究工作”:“要深入研究政府会计管理范围、政府会计准则体系、制度体系以及政府年度综合财务报告等重点问题”。按照这些要求,我们对如何建立政府会计准则概念框架中的七个问题提出建议,供决策参考。一、政府会计目标西方国家讲的政府会计目标,系指会计信息目标,或曰财务报告目标。其内涵有三:一是向谁提供会计信息;二是提供什么样的会计信息;三是提供这些会     

政府财务报告研究

一、政府财务报告目标在会计理论界,会计目标也叫做财务报告目标或财务报表目标。会计目标的研究形成了两个代表性的学派,即受托责任学派和决策有用学派。受托责任观认为,会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况,以历史的客观信息为主,着眼于财务会计的传统角色,不考虑资源提供者如何理解并利用这些信息去制定什么决策。决策有用观认为,会计信息系统的根本目标就是为信息的使用者提供对他们决策有用的信息,着眼于财务会计的现代角色,强调会计信息系统在提供信息时,应该考虑信息使用者可能的决策需要,信息使用者主要包括现在的和潜在的投资者、信贷者、企业管理当局和政     

论会计目标与财务报告模式

会计学界对会计目标问题的探讨存在三个误区混淆基本目标与具体目标的界限,过分强调会计目标与会计环境的互动关系,忽视会计目标与财务报告模式的关系.这些误区引发了长期以来无休止的论争.实际上受托责任观和决策有用观阐述的都是会计的具体目标,会计的基本目标是满足会计信息需求.在目前会计环境下,实现会计目标的方式是进行财务报告模式的转换,即由以滞后披露制度性信息为主的财务报告模式转换为以实时披露基础型信息为主的财务报告模式.     

论未来财务报告的发展

在现代企业中,财务报告是向投资者及其他利害关系人提供会计信息的窗口。传统财务报告以资产负债表、损益表和现金流量表为核心,采用通用、规范的格式。它反映了定期、定量,但并不完整的财务信息。知识经济时代的到来,传统会计与财务管理都受到了冲击与挑战,传统财务报告所能提供的真正有用的信息似乎越来越少。著名的会计史学家迈克尔·查特菲尔德曾说过:“会计的发展是反映性的……会计主要是应一定时期的商业需要而发展的,并与经济的发展密切相关。”财务会计与财务报告总是要随着经济环境的变化而变化,随着用户需要的改变而改变的。未来…     

论改进我国政府会计与财务报告

政府会计与财务报告关系到政府向社会公众及其他各方提供的财务信息是否具有真实性、完整性和可靠性的问题。本文认为 ,政府会计作为反映政府财务活动的信息系统 ,应当根据我国政府的职能及政府财务活动的内容 ,全面、完整地反映政府财务活动情况及结果。随着我国预算管理体制改革、政府职能转换 ,政府会计与财务报告应当借鉴国际公共部门会计与财务报告的通常做法 ,吸收我国企业会计与财务报告改革的成功经验 ,进行改进和完善 ,并着重从政府会计名称、政府会计对象 (内容 )、政府会计模式、政府会计基础及政府财务报告等方面进行改革 ,真正建立具有中国特色、与国际公共部门会计可比的、科学规范的政府会计与财务报告体系 ,保证政府向社会公众提供的财务信息的真实性和完整性     

综论企业改制中的若干会计问题(上)

在企业改制中,往往会涉及会计方面的许多理论和实务问题。本文主要就其中五个方面的问题:企业改制中的会计目标、会计管理模式的转变、通货膨胀会计、评估计价、信息披露,结合国际上的一些情况和经验进行论述。一、 企业改制中的会计目标现在人们普遍认为:会计的首要目标是提供对决策有用的信息。从信息使用者角度来看,会计信息应当是可靠的、符合国际惯例的、有利于估计未来现金流量的。通常,企业是通过公布其财务报告提供企业资源的使用状况、资源的要求权以及资源变动等方面的会计信息。正在进行企业改制的一国政府对整个社会负责,因而应…     

浅议网络环境下的财务会计

1、对会计目标的影响。会计目标要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题。会计目标是会计理论体系的基础，现在财务会计把会计信息使用者作为一个整体，提供一种通用的会计报表。在网络经济时代，会计信息需求者与作为会计信息提供者的企业之间可以利用网络及时双向交流；企业在了解会计信息需求者的决策模型后，可以针对其需要，提供专门的财务报告。     

政府会计管理模式若干问题研究（二）——政府财务报告的构成及主要内容

政府财务报告是政府会计的"产品",担负着向使用者提供有助于分析和评价政府受托业绩及受托责任履行情况的财务信息。报告的使用者可以据此作出相关决策。为了满足政府财务报告的这一目标,需要研究政府财务报告的构成及主要内容。     

会计信息质量特征中相关性的比较——基于管理会计与财务会计分析

财务会计侧重于满足企业外部有关方面的决策需要,向外提供财务报告,故也称"对外报告会计"。而管理会计侧重于加强企业内部管理,提高企业生产经营效益,故也称"对内报告会计"。作为会计系统的两大分支,财务会计与管理会计所提供的信息在很多方面具有相同的质量特征;而作为具有不同目的和服务对象的会计分系统,两者所提供的信息的质量特征又存在很大的差异。本文从财务会计与管理会计对会计信息质量特征中相关性的差别方面作出分析比较。     

会计信息质量特征中相关性的比较——基于管理会计与财务会计分析

财务会计侧重于满足企业外部有关方面的决策需要,向外提供财务报告,故也称"对外报告会计"。而管理会计侧重于加强企业内部管理,提高企业生产经营效益,故也称"对内报告会计"。作为会计系统的两大分支,财务会计与管理会计所提供的信息在很多方面具有相同的质量特征;而作为具有不同目的和服务对象的会计分系统,两者所提供的信息的质量特征又存在很大的差异。本文从财务会计与管理会计对会计信息质量特征中相关性的差别方面作出分析比较。     

科学发展观下的财务报告基本假设三维度分析

财务报告目标是在不确定会计环境下提出的一种主观愿望，它的实现是在确定会计环境下多方共同努力的结果，把不确定的会计环境转化为确定的会计环境是财务报告目标实现的基本前提（或基本假设）。财务报告基本假设（Basic Postulate of Financial RePort）是不证自明的命题或公理，由于它与财务报告目标相一致而得到了普遍接受，它描述了会计运行所处的经济、政治、法律、社会等环境。财务报告基本假设是为了实现财务报告目标对会计客观环境的一种主观选择，其本身具有客观性。党的十六届三中全会提出了“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济、社会和人的全面发展”的科学发展观，它对社会目标、企业经营目标和企业财务报告目标产生重大的影响。从科学发展观看社会目标，就是要处理好人与自我的关系、人与人的关系、人与自然的关系，促进社会和人的全面发展；从科学发展观看企业经营目标，就是要实现以经济利益为基础、以社会公平为目的，以生态和谐为限度的可持续发展；从科学发展观看企业财务报告目标，就是向利益相关者提供有关经济效益、社会效益和生态效益“监管有用”的会计信息。科学发展观影响着企业财务报告目标定位，而财务报告基本假设又是围绕财务报告目标对会计环境进行必要的限定，因此，从科学发展观角度研究财务报告基本假设是财务报告目标定位变化的客观要求。     

九十年代企业财务报告的发展趋势(上)

财务报告是财务会计信息的传递手段和表达方式。如果把财务会计也看成是一个信息系统,那么,这个系统的投入是已发生的各项交易和事项产生的数据,其产出就是以财务报表为中心的财务报告。 影响财务报告尤其是财务报表发展的因素有三个: 一是,主要由现代商品经济作为财务会计的客观环境所决定的会计基本假设(Accounting Basic Postulates & Basic Assumptions)。尽管“会计基本假设”这个用语不很确切,但因它已是国外会计界普通接受的概念,我们仍采用约定俗成的提法。 二是由财务会计信息使用者的需要所决定的财务会计或财务报表或财务报告的目标(Objectives)。 三是基本上属于财务会计对象的具体化——财务会计或财务报表的要素(Elements)     

美国、加拿大政府会计改革的有关情况及启示

本文介绍了美国、加拿大政府会计改革与运行的有关情况,主要包括政府会计及其与预算的关系、政府或公共部门会计准则及其制定机构、政府财务报告及审计制度等三个方面;并简要总结了对我国政府会计改革的若干启示,以期为我国政府会计改革的深入推进提供经验借鉴。     

浅议实时财务报告系统及其相关问题

中国证监会和美国证监会分别在1999年和1995年要求上市公司在网上披露财务报告信息,这标志着网络技术引发的全球信息化、数据化、知识化革命对我国现行财务信息披露系统的挑战.实时财务报告系统也许在不远的将来就可因电脑技术的发展成为会计工作的现实报告系统.文章探讨了建立实地财务报告系统的三个步骤,并导入了"事项会计思想"和"会计频道"概念,最后小结了通过建立实时财务报告系统人们将获取财务会计信息的良好效果.     

挑战与变革:基于信息社会环境的会计理性思考

本文从信息社会入手,详细阐述了这个社会的基本环境特征,为我们理解处于这种环境之下的会计将会面临怎样的挑战提供了先导逻辑;按照这种逻辑,本文进而归纳出信息社会环境下会计所面临的三大方面的严峻挑战,并深入探讨了这些重要挑战的具体表现与成因;最后提出,为了迎接信息社会环境对会计的重要挑战,传统会计必须在三个主要方面进行变革,而变革传统会计的基本思想则是充分结合信息社会的环境特征将IT有机地、彻底地渗透到财务与会计之中,也就是走会计信息化的发展道路。     

论会计呈报的质量标准

随着社会政治经济环境的不断发展变化,财务报告目标由报告受托经济责任转向为使用者决策提炼有用的信息,财务报告目标的变化决定着会计呈报的质量标准.     

浅析现行环境下的财务报告问题

会计的目标是要向信息使用者提供与其决策有用的信息,真实公允高透明度的会计信息有利于规范资本秩序,引导投资者作出合理经济的决策。而作为会计信息主要载体的财务报告在环境的变化中是否能够提供更加可靠、公允、可比、透明的会计信息呢？本文通过研究国内外学者在财务报告改进方面的成果,试图提出现行环境下财务报告改进的一些建议,并试图探讨如何构建高质量财务报告。     

供给侧改革背景下的管理会计创新

供给侧改革是一种结构性的改革,它是以"供给"优化"需求"或实现"供给"与"需求"有机融合的发展战略.围绕管理会计的供给侧改革,就是要在价值增值目标的基础上,完善管理会计的管理控制系统和信息支持系统.供给侧改革的管理会计创新离不开"价值增值"、"管理控制"与"信息支持"这三个价值创造的端口.供给侧改革促进了管理会计创新,管理会计的创新发展为供给侧改革提供了微观层面的实践支撑.     

事业单位会计引入权责发生制的构想

按照我国现行会计制度的规定,我国事业单位会计属于预算会计的范畴。随着事业单位改革的开展,基于收付实现制的现行会计体系不能提供全面、完整的单位综合财务信息,适当引入权责发生制成为一种必然选择。在分析现行事业单位会计核算局限性的基础上,文章从预算、日常核算、财务报告三个方面对事业单位引入权责发生制进行了探讨。     

政府分层制简化财务报告的理论基础与构建

随着我国政府会计改革的不断推进,为了进一步满足政府信息需求者的需要与破解我国政府信息披露悖论问题,势必要对我国的政府财务报告体制进行较大的转变。本文从理论上分析构建适应我国实际情况的分层制简化财务报告的可行性并作初步的构想。