浅议增值税“进项税额转出”的会计处理

浅议增值税“进项税额转出”的会计处理浙江财经学院杨鹰彪增值税实施后，根据增值税的会计处理规定，一般纳税人应在“应交税金──应交增值税”帐户下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”和“进项税额转出”五个专栏进行核算。其中“进项税额转...     

增值税应交税金的会计处理

增值税应交税金的会计处理新的增值税会计处理规定,在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税额也在本明细科目核算。在“应交税金———应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税...     

软件记账下“应交增值税”明细科目年度结转

按照《企业会计制度规定》，“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金．为核算企业应交的增值税，一般纳税人（本不考虑小规模纳税人）在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。[第一段]     

房地产开发企业预收账款缴纳税费的会计处理方法

笔者在工作中发现，虽然不少房地产开发企业对当期取得的预售收入一般都能按税法规定计算缴纳营业税及附加税费、土地增值税和企业所得税，但是由于相应的会计处理方法一直没有明确规定，导致各个企业对预售收入应缴税费的会计处理比较混乱，大致有两种方法：方法一是不做提取税费的会计处理，只做缴纳税费的会计处理，即实际缴纳税费时，借记“应交税金”“其他应交款”科目、贷记“银行存款”科目，这种方法反映在账表上的“应交税金”“其他应交款”为红字或负数余额，本来是企业按纳税义务发生时间的规定应该缴纳的税费，却可能使信息使…     

财政部发布《关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知》

财政部发布《关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知》根据（中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，现对企业交纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如下；一、交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目...     

关于消费税会计处理的规定

关于消费税会计处理的规定《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、缴纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。二、企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税...     

增值税会计核算与财务会计惯例的矛盾及其协调

一、增值税会计核算中与财务会计惯例的矛盾增值税会计核算是通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。在“应交增值税”下面还设置了９个三级科目：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税...     

不需要预计应交数的税金也应通过"应交税金"科目核算

《企业会计制度》对“应交税金”科目核算的内容作了具体的规定:“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算。对不需要预计应交数的税金,有关的教科书也阐述了不通过“应交税金”科目核算的原因。例如,2001年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于印花税是这样叙述的(第223页):由于企业交纳的印花税,是由纳税人根据规定自行…     

立交增值税会计处理探究

增值税是我国税收征收管理的一项重要税种，一般生产经营企业增值税的核算也是其日常会计核算中的重中之重。企业在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，其借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。     

增值税会计核算之我见

税制改革实施新的增值税制后．财政部对增值税的会计核算作了相应规定，并且随着增值税政策的调整和增值税会计核算具体要求的变化，财政部、国家税务总局又对增值税会计核算的规定陆续进行了补充和修订，如在“应交税金”下增设了“未交增值税”，“增值税检查调整”等明细科目，在“应交增值税”明细科目中增设了“减免税款”、“转出未交税金”、“转出多交税金”、“出口抵减内销产品纳税额”等专栏，使增值税的会计核算基本满足了增值税政策变化的要求。但是，实际中增值税会计核算仍存在一些问题，本文拟从以下两个方面对现行增值税会计核算进行探讨。     

实务咨询

增值税账务处理一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的?(河北省张芳芳)在线专家:一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个二级明细科目:"应交增值税"明细科目中,应设置九项专栏,即:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的     

对事业单位企业所得税会计处理方法的探讨

１９９４年税制改革后,《企业所得税暂行条例》及其实施细则明确事业单位为企业所得税的纳税义务人。１９９４年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》（财会字［１９９４］２５号）对事业单位企业所得税会计处理方法没有作出规定。新实行的《事业单位会计制度》仅规定,事业单位应在“结余分配”科目下设置“应交所得税”明细科目,有企业所得税缴纳业务的事业单位计算出应交纳的企业所得税后,借记“结余分配（应交所得税）”科目,贷记“应交税金”科目;同样没有对事业单位企业所得税会计处理方法作出规定。随着财政部、国家税务总局颁发《…     

事业单位所得税会计处理探讨

１９９４年税制改革后,《企业所得税暂行条例》及其实施细则明确事业单位为企业所得税的纳税义务人。但１９９４年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》（财会字（１９９４）２５号）仅对企业单位缴纳企业所得税的会计处理作了规定,对事业单位所得税会计处理方法没有明确。而新的《事业单位会计制度》,仅规定事业单位,应在“结余分配”科目下设置“应交所得税”明细科目,有所得税缴纳业务的事业单位,在计算出应交纳的所得税后,借记“结余分配（应交所得税）”科目,贷记“应交税金”科目。财政部、国家税务总局《关于事业单位社会…     

增值税会计处理存在问题刍议

我国增值税实行购进扣税法计算应纳税额，决定了其会计处理的复杂性。目前，增值税实行三级核算，在“应交税金－应交增值税”二级科目下，共设九个三级科目进行明细核算，这九个三级科目有五个借方科目，即进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、出口抵减内销产品应纳税额；有四个贷方科目，即销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。设置这些账户的目的是将增值税的各项经济业务分别加以核算。但在实际操作过程中却未能完全按照理论上的设计来进行，造成增值税核算不实，严重影响了增值税会计核算的准确性。     

正确理解“视同销售”的会计处理

在财政部《关于增值税会计处理规定》中 ,对将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ,作为投资、用于集体福利以及无偿赠送他人等视同销售业务的会计处理规定为 :借记“在建工程”、“长期投资”等科目 ,贷记“应交税金———应交增值税 (销项税 )”等科目 ,而对贷方的“销售收入”科目没有明确指出。在实际工作中 ,一些企业从自身利益出发 ,作出了错误的会计处理。比如 ,某企业以自产的产品用于在建工程 ,该批产品成本为５００万元 ,假如该产品适用１７ %的增值税率。该企业的会计处理是 :借 :在建工程５８５万元贷 :产成品５００万元应交税…     

“应交税金”烟幕下的偷税

《工业企业会计制度》规定，“应交税金”科目是核算企业应纳的各种税金，如：增值税、营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税等。增值税“应交税金”科目期末贷方余额，反映的是企业尚未交纳的增值税．期末借方余额．反映的是企业多交或尚未抵扣的增值税．本文介绍的案例是企业利用“应交税金”科目借方余额．掩盖偷税的问题。     

关于房产税、车船使用税的帐务处理问题

问:企业支付房产税、车船使用税在会计上应如何处理?答:上海市人民政府决定自1987年起开征房产税和车船使用税,国营工业、供销企业应在“451应交税金”科目下增加“应交房产税”和“应交车船使用税”两个明细科目,用以     

出售固定资产的增值税处理

在一次增值税会计处理的知识竞赛的试题中，有这样一道判断题：“固定资产清理”科目涉及的核算内容包括应交增值税业务。是回答对，还是错。多数人回答是错的，认为在转让不动产时，应计算缴纳应交营业税、土地增值税，并不存在应交增值税问题。笔者认为，“固定资产清理”科目涉及的业务是可能会包含“应交增值税”核算内容的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定免征增值税项目中有“销售的自己使用过的物品”。财政部、国家税务总局（94）财税字第26号文件关于增值税、营业税若干政策规定的通知中第十点对关于销售自己使用过…     

关于新产品减免税的会计处理问题

问:企业按照规定经批准将开发新产品减免产品税(增值税)留给企业专项用于技术开发,在会计上应如何处理? 答:企业按月计算应交产品税(增值税)时,借记“销售——产品销售”科目、贷记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目。经税务部门批准新产品减免税后,借记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目、贷记“专用基金——新产品试制基金”科目。     

关于直接免征增值税企业应用补贴收入科目核算的疑问

根据1995年1月24日财会字（1995）6号文第二点第二款规定，对于直接减免的增值税，增值税一般纳税人，其会计处理应该是借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目、贷记“补贴收入”科目。针对这一规定在实际运用中的合理性谈谈我个人的看法。