“留抵退税”新政对企业经营绩效分析与政策建议——以医疗制造业上市公司为例

受多种因素的影响,企业作为增值税一般纳税人,由于增值税税制的链条性设计,增值税的进项留抵税额具有客观性和普遍性。为遵循国际通行的做法,2018年以来我国通过实施并扩围增值税增量留抵退税制度,以减少待抵扣进项税额占用企业自有资金问题,2022年又开始实施存量留抵退税政策。为验证该政策对企业经营绩效的实施效果,采用双重差分模型(di d),对92家医疗制造业上市公司的若干主要财务指标进行了实证研究。研究发现,增值税留抵退税对企业的经营业绩有明显地提升作用。因此,留抵退税新政应进一步扩大其实施范围,进而不断提升企业经营绩效,助力实现高质量发展。     

增值税留抵退税能够缓解企业融资约束吗——基于现金-现金流敏感性的实证证据

为盘活企业增值税留抵税额造成的沉淀资金，2018年国家开始实施有条件的留抵退税。本文利用沪深A股上市公司年度财务数据，以增值税留抵退税为准自然实验，运用扩展的现金-现金流敏感性模型，实证检验了增值税留抵退税对企业融资约束的影响效应及作用机制。研究发现，增值税留抵退税可以显著降低样本企业的现金-现金流敏感性，即留抵退税可以有效缓解企业融资约束。机制分析显示，增值税留抵退税主要通过增加企业内源融资、短期负债、商业信用等渠道促进了企业融资约束的缓解，且留抵退税对不同类型企业的融资约束缓解效应存在显著的异质性。此外，留抵退税在同时促进内源融资和短期债务融资增加的情况下，由于内源融资的增长幅度大于债务融资的增长幅度，使企业财务风险降低。本文实证结果为政府部门推行减税降费、实施税收优惠政策激活企业活力等提供了一定的实证依据。     

增值税留抵税款抑制了企业研发投入吗

创新是经济增长的持续动力。在中国企业的研发投资主要依靠内部融资弥补成本的现实背景下,增值税留抵制度相当于政府无偿占用企业资金,给企业研发投入带来了较大的现金流压力。本文基于2016—2018年微观企业税收调查数据,给出了增值税留抵税款抑制企业研发投入的经验证据。研究结果显示,增值税留抵税款占营业收入的比重每上升1个百分点,调整后的企业“新产品、新技术、新工艺”研发投入占营业收入的比重将下降0.0597个百分点。结构层面的分析发现,这一挤出效应具有“鞭打快牛”的进一步扭曲性。在企业层面,经济活力较大的民营企业、研发需求旺盛的技术密集型行业和大规模企业的政策抑制效应更强;在地区层面,知识产权保护程度越高的地区,增值税留抵税款对企业研发投入的抑制性越强。增值税留抵税款对企业研发投入的抑制主要通过减少企业经营性现金流以及增大企业融资难度两种渠道发挥作用。本文结论表明,现行的增值税留抵退税政策将在较大程度上激发市场创新投入,实现经济的高质量发展。     

刍议应交税金——应交增值税账户月末余额的结转

为了反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况,确保企业及时上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象,企业对于增值税,在会计核算上需要设置两个明细科目,即"应交税金--应交增值税"和"应交税金--未交增值税".     

企业增值税核算及其纳税筹划

我国增值税暂行条例的有关规定使得企业的增值税有关核算和会计处理比较复杂,尤其是涉及到增值税的"免、抵、退"的问题。本文试从系统的角度来归纳和分析企业增值税的具体核算和会计处理,并提出企业增值税纳税筹划的策略及其应权衡的因素。     

出口货物“免、抵、退”税的简化计算

财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,自2002年1月1日起时生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行"免、抵、退"办法。增值税"免、抵、退"方法的计算比较复杂,本文就"免、抵退"税的简化计算作一分析。     

小企业增值税"免、抵、退"税额的计算及会计处理

所谓"免"税,是指对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税,也即税法规定的对增值税出口货物实行零税率;"抵"税是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额,用来抵减内销货物的应     

合理筹划出口退税 降低出口成本

<正>出口退税政策有利于鼓励中国企业出口产品。但在现行的增值税出口退税制度下,由于增值税退税率往往低于增值税征税率,出口企业无法全额抵退出口货物的增值税进项税额,从而仍需要承担一定的成本(以下简称"出口成本")。对于出口企业     

留抵退税政策对黑龙江省制造业上市企业创新效果估测研究

为验证增值税留抵退税政策对制造业上市企业创新的影响，基于2016-2021年黑龙江省上市企业微观数据，运用双重差分法评估了自2019年试行增值税期末留抵税额退税制度以来，留抵退税政策对黑龙江省制造业上市企业研发创新的影响。研究发现，留抵退税政策显著促进了黑龙江省制造业上市企业的研发创新。因此，应进一步深化增值税留抵退税制度改革，充分发挥政策对研发创新激励效应，并且从退税的分担机制、留抵税额的产生根源、留抵退税的征管效率等方面进一步提升政策的有效性和精准性。     

五矿集团资金集中管理的思考

资金集中管理是目前国内外大型企业集团财务管理的核心手段。中国五矿集团公司经过多年的探索与实践,形成了一套别具五矿特色的资金集中管理体系,奠定了公司快速、长远发展的基础。本文对五矿集团资金集中管理"一个核心、两个集中、四个统一"体系进行介绍与总结,并根据五矿集团资金集中管理的实践经验总结提出影响企业集团实施资金集中管理成败的四个关键点及相应建议。     

大规模增值税留抵退税新政实务研究

本文先分析了大规模增值税留抵退税新政特征，随后介绍了大规模增值税留抵退税新政实务，包括增值税销售额、企业划分标准、适用对象、扣税凭证变化、留抵退税金额计算，希望能给相关人士提供有效参考。     

论施工企业资金集中管理的思考

如何加强施工企业资金管理,尤其是资金的集中管理需要切实转变观念,建立严格的资金集中管理制度。文章阐述了施工企业资金管理的特点、实行资金集中管理的必要性以及如何在企业内部实行资金集中管理。     

营业税改征增值税后如何进行会计核算

在新的经济发展形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,既符合国际惯例也符合我国的国情,还将有利于我国市场经济的进一步发展。为配合营业税改征增值税试点工作,本文从试点纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理四部分进行了阐述。     

企业资金集中管理模式创新研究

采取资金集中管理的模式,有利于进一步提高企业的资金使用效率,降低企业的财务成本,对于增强企业的内部控制管理能力也具有非常重要的作用。本文针对企业的资金集中管理,首先简要介绍了资金集中管理的概念及其优势,进而分析了当前企业资金集中管理中存在的主要问题,最后就加强企业资金集中管理,进行了系统论述分析。     

浅析建筑企业资金集中管理问题与对策

随着经济体制改革的进一步深入,国家基础设施建设投资的加大,建筑企业发展迅猛产值不断递增。但与此同时,建筑企业市场竞争激烈、利润率偏低、应收账款庞大、项目实施周转缓慢等直接导致资金短缺的现象也逐渐显现;再加上建筑企业项目"点多面广"、流动频繁,使建筑企业既需要资金集中管理但又面临着重重困难。本文对资金集中管理在建筑企业中的地位进行了阐述,对目前建筑企业资金集中管理所体现出来的优势和劣势进行了分析,为建筑企业能够从整体上发挥资金集中管理的积极作用提出了相关策略,以供参考。     

关于生产企业启用“出口退税抵减应纳税额”细目的建议

财政部《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》(财会字[1995]21号)规定企业应在"应交税金——应交增值税"科目下增设"出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。该制度执行了近20年没人提出异议,而笔者在研究生产企业出口退税时却发现:"出口抵减内销产品应纳税额"细目核算的内容是"出口退税"抵减"销售出口产品应纳的增值税额"和"内销产品应纳的增值税额"两大部分,所以,建议启用"出口退税抵减应纳税额"替代"出口抵减内销产品应纳税额",使细目的名称与核算内容完全吻合。     

集团企业资金集中管理问题探究

为了充分发挥集团的规模优势,提高资金的使用效率,越来越多的集团企业实施资金集中管理。本文首先阐述了集团企业实施资金集中管理的必要性,接着分析了目前集团企业实施资金集中管理存在的问题,最后提出了集团企业资金集中管理的优化策略。     

集团企业资金集中管理问题探究

为了充分发挥集团的规模优势,提高资金的使用效率,越来越多的集团企业实施资金集中管理。本文首先阐述了集团企业实施资金集中管理的必要性,接着分析了目前集团企业实施资金集中管理存在的问题,最后提出了集团企业资金集中管理的优化策略。     

集团企业资金集中管理初探

集团企业在成员企业内实行资金集中管理,是加强集团管控能力和提升经济效益的重要选择.笔者分析了资金集中管理的优势和相关前期问题,对南京市城市建设投资控股(集团)有限责任公司(文中简称"南京市城建集团")的资金集中管理方案进行了构想,为集团完善管理提供了参考价值.     

小微企业增值税期末留抵税额退税的政策解读及会计处理

财政部、税务总局公告进一步扩大增值税留抵税额退税政策，规定制造业、小型企业、微型企业在符合条件的情况下可申请退还存量留抵税额和增量留抵税额。政策的出台为促进经济发展、提升市场信心创造了良好的政策环境。但实务中许多财会人员对增值税期末留抵税额退税的政策理解不透彻进而造成会计处理不规范，文章故此对小微企业增值税期末留抵税额退税的政策加以解读，并对其会计处理举例分析，以为实务工作提供参考。