企业股权转让所得税税收待遇简析

股权是企业投资于其他企业所享有的权利,而股权投资也是企业持有的非货币性资产之一。为了获利的需要或是出于组织结构调整的目的,企业间转让股权的业务时有发生。那么在新《企业所得税法》规范范围之内,企业股权转让行为究竟涉及哪些税务问题呢？本文便试图在企业所得税方面加以总结与分析．以期给大家带来一点思考。     

股权税收系列文章之二 股权交易税务处理基本问题解析

本文对股权交易税务处理中的纳税义务发生时间、纳税地点、应纳税款计算等基本问题进行了解析。企业所得税股权转让纳税义务发生时间原则上按照股权转让协议生效并完成股权变更手续日确定,个人所得税则采取多个条件符合其一即触发纳税义务的方式确定。股权转让纳税地点分为“四种情况、三个地点”,股东和受让方身份不同则纳税地点不同。股权交易在计算应纳税所得额时,原则上股权转让成本计算方法适用加权平均法;如果股权转让协议存在分期收款条款,非居民企业股东应先“覆盖成本”再确认股权转让所得;以外币计量的股权转让收入与成本均应按照支付日的汇率折算为人民币。     

探析长期股权投资的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定,导致了长期股权投资取得、持有、转让的入账价值与计税基础存在差异,并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号一所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定．应当对长期股权投资账面价值与计税成本之间的差异．依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求。对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文谨就长期股权投资的准则与税法的规定进行探讨。     

《小企业会计制度》与税法差异比较——对外投资的会计处理与税法差异比较

投资是指企业为了通过日后的收益分配增加财富，或为了谋求其他利益，将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。财政部发布的《小企业会计制度》中，对投资成本、投资收益、短期投资跌价准备的确认和计量都作出了明确具体的规定。国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)、《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)中，对企业股权投资成本、股权投资所得和股权转让所得等方面的所得税处理也作了明文规定，由于两者制定目的不同，股权投资的会计处理与税务处理有所不同，以下仅就将内资企业两种处理的不同之处作一比较。     

企业股权转让财税政策解析

随着资本市场的逐步开放,企业股权交易业务不断增加。股权转让行为实质上是资产的转让行为,按照企业所得税法的规定,转让所得（或损失）需要纳税（或税前扣除）。企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。     

浅析企业产权重组的税务安排技巧

产权重组涉及的企业所得税分两个层次:第一层次是产权重组各方企业本身所涉及的所得税,由于产权重组可能涉及企业资产的出售、转让,由此产生的所得应缴纳企业所得税;第二层次是产权重组各企业股东可能进行股权转让,由此     

国家税务总局出台外商创投企业缴税新规定

国家税务总局近日对外商投资创业投资公司如何缴纳企业所得税做出了规定。一是按照有关规定从事股权投资及转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，不属于税法实施细则第七十二条所规定的生产性企业范围，不得享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。     

非居民企业股权转让税收征管有新规

2009年12月,国家税务总局发褓关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函【2009】698号）,在国际税收领域引起了极大关注。该文件所称的非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得,因此该文件目前只适用于非居民企业转让非公开上市交易的中国居民企业股票（股权）,对于非居民企业转让公开上市的中国居民企业股票（股权）如何课征所得税将根据具体情况另行规定。     

一起承债式股权转让案的涉税问题探讨

本文从一起承债式股权转让案出发,探讨了征纳双方在基于内部抵销机制目的下承债式股权转让交易不同环节操作的税收争议,包括是否有申报缴纳个人所得税、是否应调增应纳税所得额,以及是否就偿还债务的部分交企业所得税;提出以借款方式代替承债式股权转让,在股权转让合同中补充“责任界定”,分次支付股权转让价款或分次受让股权等建议。     

计税成本与会计成本在企业股权投资中的差异比较

财政部颁布的<企业会计准则--投资>及相关指南,对企业投资业务的会计处理做了具体规定.国家税务总局颁布的<企业所得税税前扣除办法>及<关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知>,对企业股权投资中涉及的所得税问题也作了明确规定.由于二者是从不同的角度和目的对企业股权投资作出相应规定,相关的会计处理与纳税必然存在较大差异.本文根据二者不同规定及实例对股权投资的计税成本和会计成本差异作简要分析.     

股权转让损益计税所得分析

1．按照国家税务总局(以下简称总局)《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号，以下简称97号件)：(1)企业转让股权的收益，应按规定计算缴纳企业所得税；转让股权的损失，可在当期应纳税所得额中扣除。(2)股权转让收益或损失一     

股权转让环节税收政策分析

股权转让环节涉及流转税、企业所得税或者个人所得税、印花税、契税等一系列税收政策,下面分税种对股权转让过程中产生的涉税问题加以简要分析。     

企业集团内部股权转让的若干问题

一般而言，企业转让拥有的股权，一方面会减少企业的股权投资，另一方面会形成股权投资转让收益或损失即投资收益。但企业将持有的股权投资在企业集团内部转让会涉及相对复杂的问题，因此时的股权转让属于关联方之间的交易。关联交易会涉及转让价格的公允性、合并报表的编制、投资收益的确定等问题。本文仅就其中的若干问题进行讨论。     

取得股权的税务处理解析

本文对企业以现金或非货币资产对外投资取得股权时的税务处理进行了深入解析。以现金对外投资取得股权时,股权投资借款费用无需资本化,直接计入财务费用在企业所得税税前扣除,被投资方应按照实收资本缴纳印花税。以非货币性资产对外投资涉及到多税种税务处理,企业所得税应按视同销售处理;增值税按照投资标的物的不同,分别按照视同销售和销售处理;土地增值税按照投资方和被投资方身份是否属于房地产开发企业,分别适用应税和免税待遇;对100%控股的子公司投资,免征契税;被投资方资金账簿印花税可以适用税收优惠政策。     

企业合并准则执行思考

一、同一控制与非同一控制下企业合并会计处理差异(一)控股合并下长期股权投资初始成本确认方式不同根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定:"同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账     

联华公司收回投资方式的纳税比较分析

企业进行股权投资后,要想收回投资,主要有四种方式:(1)直接转让股权;(2)先分配利润再转让股权;(3)先用未分配利润和盈余公积转增资本,之后再转让股权;(4)撤资。本文以联华投资公司收回投资方式的选择为例,分析这四种收回投资方式的税务处理,在此基础上介绍企业应该如何进行纳税筹划。     

国家税务总局 国税发〔2000〕118号 关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知

为适应企业改革的需要,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神,现将企业股权投资中涉及所得税问题明确如下： 　　一、企业股权投资所得的所得税处理 　　(一 )企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外,其…     

关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知

国税发 [2 0 0 0 ]1 1 8号　　为了适应企业改革的需要 ,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展 ,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理 ,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神 ,现将企业股权投资中涉及所得税问题明确如下 :一、企业股权投资所得的所得税处理(一 )企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的 ,除国家税收法规规定的定期减…     

新所得税法下长期股权投资税务处理

一、长期股权投资取得时的税务处理 根据企业所得税法实施条例第71条的规定,企业取得长期股权投资时计税成本的确定与其取得方式有关：（1）通过支付现金方式取得的长期股权投资,以购买价款作为计税成本;（2）通过支付现金以外的方式（即存货、固定资产、无形资产等非货币性资产）取得的长期股权投资,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税成本。因此,以非货币性资产进行投资时,税务处理首先要按照公允价值视同销售有关非货币性资产,确认投出资产的转让所得或损失计入应纳税所得;然后再按照资产的公允价值确认长期股权投资的计税成本。     

长期股权投资会计政策变更的会计处理探析

长期股权投资会计政策变更对投资企业所得税的影响,关键在于投资企业的所得税税率是否高于被投资企业的所得税税率,以及所得税会计处理方法(即应付税款法还是纳税影响会计法)的选择,与长期股权投资的核算方法(即成本法和权益法)无关。本文分析了不同情况下所得税的影响额和累积影响数的计算和会计处理。