增值税征收范围选择及预期效应分析

11994年分税制改革对我国增值税征收范围进行了明确和统一,此后十几年,我国增值税征收范围没有进行大的变动,直至2011年财政部提出：“十二五”期间将扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收。本文在对我国增值税现行征收范围进行简要介绍的基础上,指出现行征收范围带来的主要矛盾和问题,重点分析了扩大增值税征收范围的预期效应,最后提出扩大增值税征收范围需要解决的几个主要问题,并分别以增值税替代交通运输业营业税和全部营业税为例,测算了在保证地方现有财力不变的条件下,如何对“扩围”后国内增值税收入分享比例进行重新划分。     

关于增值税“扩围”的思考

现行税制中增值税和营业税分立并存的状况及问题凸显了改革的必要性,而且在改革中能否得到地方政府的支持是增值税“扩围”改革能否成功的关键.本文分析了增值税“扩围”改革对于各个行业的影响,进而对改革的下一步方向提出了建议     

扩大增值税征收范围的若干问题探讨

作为十二五时期税制改革的重点项目,营业税改征增值税目前正处于试点运行阶段。本文从试点的目标导向和主要措施人手,在分析试点运行中存在主要问题的基础上,提出了进一步完善试点和解决重复征税问题的建议。     

我国增值税征收范围的扩大及其影响

现行增值税存在的主要问题有：税负不公平;对混合销售和兼营销售难以确认：国税和地税存在矛盾;循收管理成本和加大。逐步扩大增值税的征收范围是我国市场化改革的根本要求,具有理论的、现实国情的和国陆列这几个方面的依据。我国增值税征收范围扩大经济的预期影响是：对经济稳定的作用可能超过消费税而次次于所得税,使产业结构得到较合理的调整;将鼓励人们努力工作和起到限制消费、鼓励投资以及扩大投资需求的作用,财政收入的增长将得到保证;中央收入将得以增加,地方收入相对减少。     

论我国增值税征收范围的择定及其对经济的预期影响

我国现行的增值税征收范围已不能适应市场经济发展的需要,逐步扩大增值税的征收范围是我国市场化改革的根本要求。这既是经济体制改革目标的需要,又可以减少税收流失,也有利于协调中央与地方的利益关系。因此,扩大增值税征收范围,实行全面型增值税势在必行。     

首批增值税扩围试点情况的分析

2011年9月召开的国务院常务会议决定,从2012年1月1日起逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。上海市成为首批的试点城市,交通运输业以及部分现代服务业将最先进行此项改革。本文对首批增值税扩围试点情况进行了分析并总结了经验,以分析这一改革政策的作用。     

增值税征收范围与免税范围探讨

从税制原理上看,增值税征收范围应覆盖所有商品和劳务。然而,出于公平、技术、成本等原因,开征增值税的国家普遍对部分商品或服务免征增值税。EU、OECD国家的增值税实践为其他各国的增值税改革提供了重要启示,在借鉴这些国家的成熟经验及结合我国实际情况的基础上,建议我国未来增值税征收范围与免税范围的总体目标为覆盖所有商品和劳务并尽量减少免税项目。     

关于增值税划分一般纳税人和小规模纳税人的若干思考

关于增值税划分一般纳税人和小规模纳税人的若干思考林乐春，解忠艳增值税作为我国流转税的核心税种，在１９９４年的税制改革中，进行了重大改革。实践证明，各项改革都已产生了并正发挥着积极的作用，但也不可避免地存在某些问题和不足。本文仅就增值税关于一般纳税人和...     

揭开增值税扩围改革的“面纱”

随着营业税改征增值税的推进,“营改增”在我国企业、政府的影响越来越明显.文章在对试点基本内容概括的基础上,从交通运输业及现代服务业角度对本次“扩围”作了深入介绍,并将东方航空公司作为案例,分析了扩围改革的影响,最后提出建议总结.     

我国增值税“扩围”改革面临八大挑战

我国增值税扩围改革已迫在眉睫,但由于增值税扩围改革不仅是税收制度的重大变革,也是利益关系的重大调整,因此将面临并经受模式选择、制度设计、财政承受、企业负担、地方接受、价格控制、机构协调、立法推进等八大挑战。     

对建筑安装、交通运输行业改征增值税的调查

1994年,我国进行了全面的税制改革,新税制运行五年多以来,税务部门工作实践和税务理论界的理论论证,都证实了我国的增值税是不完整、不系统的增值税.其主要之一是我国的增值税链条断层较多,导致税收管理上的困难较大,税收收入流失严重.     

华尔街除旧

宏观经济适当减速,进而控制通胀,对于我国是件好事;但是对于他国,特别是渴望人民资产维持高位的其他国家,就非常难说了。关注近期海外市场,除了指数交易的超大涨落之外,还有两个看点,不能不写几句话。处于债务火山口之上首先是美国政府的赤字问题,据美国国会预算局10月7日公布的最新报告预测,在9月份结束的2011财年,美国联邦政府     

交通运输业改征增值税类型选择的分析及建议

鉴于交通运输业改征增值税的必然趋势,分析了不同类型增值税对交通运输业的适应性,提出了对交通运输业采用"修正的消费型"增值税的建议,并阐述了这种增值税类型的特点.     

营改增后地方主体税种选择研究

随着2016年5月1日"营改增"的全面扩围,营业税最终被增值税取代,退出历史舞台.营业税虽是共享税,但因其在组织地方财政收入、稳定地方收支水平等方面发挥重要作用,而成为地方税的主体税种."营改增"政策作为结构性减税的重要措施,其减税效果十分明显,但同时对地方财政收入增长产生的压力也不容小觑,这就使得"营改增"后重构地方税主体税种显得十分必要.同时党的十八届三中全会将财税体制改革赋予了"国家治理的基础和重要支柱"的战略地位,这也给我国地方税体系改革提出了新要求.本文以"营改增"为契机,在分析我国现行地方税体系的基础上,围绕"营改增"对我国地方税体系的影响,探讨我国地方税体系重构问题,通过研究,本文认为:构建混合型地方主体税种模式将是我国地方税制体系建设的主要方向.主要做法为:将当前增值税"五五分成"共享模式改为"按行业分配为主、比例分配为辅"的方式;企业所得税领域应逐步降低地方政府分享比例,个人所得税领域积极探索实行税基分享模式;财产税领域应继续推进房地产税改革,培育其成为地方稳定可靠的税源.最后,本文从完善地方税收法律体系、合理划分财政事权与支出责任、完善转移支付制度、地方主体税种模式构建等方面提出相应的政策建议,力求在营改增背景下对我国现行地方税体系研究方面提供一个新思路.     

跳开增值税专用发票行为的法律分析

跳开增值税专用发票尽管在形式上构成虚开行为,在内容上与真实交易不符,但该行为实质上是对增值税进项抵扣链条中由于税率"陷落"而产生的缺陷的修复,与税收中性原则相符,不会造成国家增值税收入实质性的损失,因而不具备税收执法与刑事司法上的可罚性。将跳开排除在虚开行为之外,需要对国家的增值税收入中各部分的正当性以及增值税专用发票管理制度的作用与目的进行重新思考,以确定国家享有的税收债权的范围,保障纳税人的限额纳税权,并且要在刑事司法领域对虚开增值税专用发票罪的犯罪构成和量刑依据进行统一。     

中国、东盟增值税比较与改革

从国际经验看,贸易自由化程度越高的国家,商品税越趋向一致,否则,税率高的国家将受到严重伤害。中国—东盟自由贸易区的建成要求中国增值税制度与东盟成员国的税制趋向一致,但中国现行增值税与东盟成员国相比有较大差异。本文主要探讨增值税差异对中国的负面影响,在此基础上提出改革中国增值税制度的建议。     

增值税转型对企业融资约束的影响研究

本文基于2009年增值税转型改革,研究了后危机时代税制改革对企业融资约束的缓解作用。研究发现,增值税转型主要是通过对内源融资约束的缓解改善企业的融资约束,其政策效应呈逐年显现的状态。进一步研究发现,增值税转型对非国企融资约束的缓解作用强于国企;高管的金融背景越强,增值税转型对融资约束的缓解作用越大;企业所处地区的市场化程度越高,增值税转型对融资约束的缓解作用越明显。本文的研究不仅丰富了相关研究成果,拓展了宏观经济政策如何作用于微观企业、影响其财务行为的研究领域,结论对正在进行的营业税改征增值税的试点工作也具有一定参考价值。     

A blockchain-enabled platform for VAT settlement

Governments may unintentionally impose heavy administrative burdens on companies as they want to ensure the flow of tax revenue. Drawing on an engagement involving the Danish Business Authority and following a design science research (DSR) approach, this paper develops a prototype of a platform for value-added tax (VAT) settlement that is enabled by distributed ledger technology (DLT) and design principles for designing DLT platforms. The proposed prototype and design principles demonstrate how accounting information systems, DLT, and public governance may be interrelated to enhance social welfare. Regarding its practical implications, this paper provides a use case for governments seeking to reduce administrative burdens on small and medium-sized enterprises (SMEs) while still ensuring the flow of tax revenue.