新所得税准则会计处理探讨

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”）对所得税的核算要求发生了巨大变化，即对于会计制度与税法因收益、费用或损失的确认和计链原则不同而导致的应税所得差异，企业应采用资产负债表债务法。这一变化主要体现在两个方面，一是提出了资产和负债的计税基础，将资产、负债的账面价值与其计税基础存在的差异，按准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债；二是扩大了可转回差异的核算范围，新准则所采用的资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异。     

简析新准则下日后转回递延所得税处理

《企业会计准则——所得税》站在科学发展观的角度规范了企业所得税的会计处理,并且明确了当期所得税费用和递延所得税费用的关系。企业在首次执行会计准则日,如果涉及递延所得税会计事项,要进行相应的追溯调整,但在日后递延所得税转回的会计处理上存在两种不同的观点。     

新准则下所得税会计处理解析

《企业会计准则第18看过你——所得税》要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税。在该法下,所得税会计处理的步骤和程序包括：确定资产和负债的账面价值;确定资产和负债的计税基础;比较资产、负债的账面价值和计税基础,确定暂时性差异及其种类;确定递延所得税资产和递延所得税负债;确定所得税费用。     

新准则下企业亏损的所得税处理

《企业会计准则第18号——所得税》规定企业所得税核算方法采用资产负债表债务法核算,该方法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异即暂时眭差异分别确认为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产;最后在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

基于新租赁准则下承租人会计实务探讨

在新《企业会计准则——租赁》(财会[2018]35号)自2019年1月1日起实施以来,我国融资租赁业务模式也愈加多样化,对承租方财务人员正确识别租赁及其会计处理提出了更高的要求。本文拟通过案例,对承租人直租、售后回租业务的会计处理进行探讨。     

新租赁准则对承租人的影响分析

在国际会计准则委员会颁布了新的租赁准则之后,从承租人的角度来看,原本属于表外披露的重大经营租赁交易改变成了表内确认的资产和负债,使承租人的会计处理、资产负债结构以及利润表等均收到一定程度的影响.在本文中,笔者主要对新准则的主要内容进行简单介绍.     

新企业会计准则下所得税的会计处理

为适应经济全球化的发展，财政部于2006年2月15日公布了最新会计准则，其中，所得税的计算，从以前的应付税款法和纳税影响会计法，变成了资产负债表债务法，使所得税的会计核算更符合谨慎性原则，使所得税的会计核算更详尽、规范、完整。     

新准则下所得税会计处理方法及其影响

<正>新会计准则规定,所得税核算方法改为纳税影响会计法下的资产负债表债务法。所得税核算注重的对象由原来的永久性差异转为暂时性差异。在资产负债表债务法下,把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额,保留到这一差异发生相反变化的期间予以注销,当税率变动或开征新税时,需要按新的税率对资产负债表     

递延所得税负债及递延所得税资产的确认

新会计准则实行后,所得税差异的处理方法变化较大。文章主要就资产负债表债务法的核心,即递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量进行了探讨。     

新准则下所得税会计相关问题的思考

新的所得税会计准则颁布,新准则以"规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报"为目的,其范围包括"企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额"。新准则以资产负债观为核心理念,以资产负债表债务法为所得税会计处理方法,以暂时性差异为核算对象,在介绍资产、负债计税基础概念的前提下,对当期所得税负债(资产)、递延所得税负债(资产)和当期所得税费用的确认、计量和列报做了相关规定。     

新所得税会计准则与新所得税税法若干问题的比较分析

新所得税会计准则和新所得税税法在收入、费用的确认、公允价值的运用、资产的计价等方面的规定存在一定差异,由此增加了企业税会人员的计税难度。要提高企业所得税会计核算与所得税税款缴纳的科学性,减少企业所得税的计税难度和工作量,就必须进一步完善所得税会计准则及所得税税法等相关法律法规。     

新会计准则与所得税法差异对递延所得税的影响

《企业会计准则——所得税》中将会计与税法的暂时性差异对所得税的影响确认递延所得税资产(负债)。研发支出形成无形资产、以现金结算的股份支付、职工教育经费应当确认递延所得税资产,股息、红利不影响递延所得税。     

新租赁准则下承租人企业所得税纳税调整分析

新租赁准则对租赁业务承租人角度不再区分融资租赁与经营租赁,都通过使用权资产、租赁负债科目核算,而企业所得税法仍将租赁业务区分为融资租赁与经营租赁。本文通过案例分析承租人签订的房屋租赁合同、融资租赁合同适用不同的企业所得税政策,房租租赁合同在支付租金并取得发票情况下,税法按权责发生制分摊租金;融资租赁合同以租赁付款总额为计税基础,并按税法规定的折旧年限提取折旧,在应纳税所得额前扣除。探讨了不同企业所得税政策下纳税申报表的填写。从财务人员参加培训、完善企业所得税政策及纳税申报表填写方面提出了建议。     

新准则下负债的计税基础 暂时性差异和递延所得税

本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据,结合具体实践,分析研究负债计税基础的一般原理,普通债务、预提费用、预收款项和计提罚金、罚款等交易或事项的计税基础、暂时性差异以及递延所得税。     

新收入准则下销售退回的财税处理

2017年7月5日,财政部修订印发了新的《企业会计准则第14号——收入》,新收入准则改变了原收入准则的确认标准并明确规定了销售退回采用未来适用法的会计处理方式,这将对企业未来的会计处理产生较大的影响,并产生新的税会差异。以销售退回案例为基础,具体分析了新收入准则下销售退回的会计处理以及财税差异的调整,以便企业进一步理解把握新收入准则并准确执行。     

所得税会计的处理方法探讨

我国《企业会计准则第18号—所得税》采用的是资产负债表债务法作为企业进行所得税会计处理的基础。资产负债表债务法是指企业在对所得税进行会计处理时,通过计算资产、负债的账面价值与计税基础的差额,确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并在此基础上确定递延所得税资产、递延所得税负债以及所得税费用。资产负债表债务法体现了会计报表的资产负债表观,从利润的本质——所有者权益的净增加额出发,计算企业会计与税法的差异对应纳税所得额的影响。     

浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理

所得税会计以＂全面收益＂理论为基础,要求从资产负债表观出发,计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额,将资产的账面价大于计税基础确认为＂应纳税暂时性差异＂,反之确认为＂可抵扣暂时性差异＂,并在此基础上确认为一项＂递延所得税负债＂或＂递延所得税资产＂。