公允价值计量层次、审计师行业专长与盈余管理

公允价值计量层次信息越来越受到资本市场投资者的关注。本文利用2007²017年金融类上市公司公允价值计量层次数据,考察了公允价值计量层次对盈余管理的影响,并进一步检验了审计师行业专长对公允价值计量层次与盈余管理关系的调节效应。研究发现,公允价值计量资产和负债的比例越高,上市公司进行盈余管理的程度越大;使用第三层次公允价值计量比第一、二层次公允价值计量对盈余管理的正向影响更大;进一步研究还发现,审计师行业专长并不能有效的抑制上市公司通过运用公允价值计量进行盈余管理的行为。本文研究结论拓展了公允价值会计准则实施的经济后果与盈余管理文献,所提出的政策建议对我国公允价值会计准则和审计准则的完善和进一步鼓励会计师事务所做大做强、发挥行业专长具有一定的借鉴意义。     

会计师事务所行业专长与审计市场

对于不同质量审计服务的需要形成了事务所的行业专长,而在事务所的相互竞争中,行业专长又使得现代审计市场结构逐渐明朗化.本文将整个审计市场分为高质量审计服务市场和低质量服务审计市场,分析了事务所行业专长的形成,以及行业专长如何促成现代审计市场结构明朗化的原因.     

会计师事务所行业专长与审计市场

对于不同质量审计服务的需要形成了事务所的行业专长,而在事务所的相互竞争中,行业专长又使得现代审计市场结构逐渐明朗化。本文将整个审计市场分为高质量审计服务市场和低质量服务审计市场,分析了事务所行业专长的形成,以及行业专长如何促成现代审计市场结构明朗化的原因。     

论会计师事务所行业专长与审计质量的相关性

审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面,而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分,也是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究,以2006年机械设备制造行业、金属非金属制造业、石化制造业的上市公司为研究样本,发现在控制了公司规模、经营状况、财务风险、事务所规模等因素对盈余管理的影响后,行业专长水平与审计质量显著正相关,说明会计师事务所的行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。     

竞争压力、规模经济性与会计师事务所行业专长溢价

本文使用中国上市公司2001-2011年数据,从区域层面考察了外部竞争压力与内部规模经济性对会计师事务所行业专长溢价的影响。研究结果表明:会计师事务所在区域层面的行业专长具有显著的审计收费溢价。外部竞争压力使得会计师事务所不得不让渡一部分行业专长溢价,外部竞争压力与内部规模经济性对行业专长溢价的影响表现出此消彼长的替代效应。克服内生性问题的工具变量回归以及相关稳健性测试都得到一致的研究结果。本文结论对于理解垄断竞争型审计市场中会计师事务所的行业专长溢价及其决定因素具有意义。     

投资者保护、审计师行业专长与审计收费

以2009-2011年沪深上市A股公司为样本,实证检验了投资者保护程度、审计师行业专长对审计收费的影响。实证研究表明,审计师行业专长可以提高审计收费,带来溢价收入;投资者保护程度越高,审计收费也越高;随着投资者保护程度的增强,审计师行业专长能产生更大的审计收费溢价。     

公允价值计量及披露若干问题探讨

本文通过分析国际财务报告准则第13号公允价值计量准则中几个关键点,结合中国现在的市场环境以及在实际应用中的经验,对新颁布的国际财务报告准则第13号在应用中存在的难点进行剖析,并提出了相应的解决对策。     

事务所行业专长能提高分析师预测质量吗?北大核心

本文研究会计师事务所行业专长对分析师预测准确度和离散度的影响,并进一步探讨"四大"会计师事务所是否更好地发挥了行业专长。研究结果表明,会计师事务所行业专长与分析师预测准确度正相关,与离散度负相关。进一步研究发现,会计师事务所行业专长与分析师预测之间的关系在"四大"会计师事务所中更为明显。本文结论为我国会计师事务所做强做大战略的实施提供了实证支持。     

基于公允价值计量的企业经济后果研究

基于公允价值计量方式是当前会计信息处理的主趋势,其能有效保全企业资本．真实反映企业的会计收益,同时对于投资者投资决策具有重要的指导意义,全面体现了财务报告的有用性．但另一方面,公允价值的运用也有赖于完善的市场环境、公平岛交易行为以及投资者对于公允价值计量下会计信息有效性的分析,因而公允价值计量下企业行为仍需要改善。     

审计师行业专长与审计质量——来自财务舞弊公司的经验证据

针对近年来中国资本市场出现的审计失败,以及国内外学术界对审计师行业专长与审计质量关系存在的严重分歧,本文研究发现:审计师行业专长能够提高审计质量,产生上述分歧的原因在于对衡量审计师行业专长指标的恰当选取上。本文认为在中国审计市场上,用行业市场份额来衡量审计师行业专长可能具有普遍适用性。同时,审计师的专业胜任能力不够(主要是十大)和独立性较差(主要是非十大)是资本市场出现审计失败的原因。     

事务所规模、审计行业专长与事务所审计质量传染效应

发生审计失败事务所的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量,即会计师事务所的审计质量存在传染效应,但该传染效应受到事务所自选择问题的影响;大规模事务所在审计质量传染效应中占据主导地位;事务所行业专长未能抑制审计质量传染效应。     

基于公允价值计量的企业经济后果研究

基于公允价值计量方式是当前会计信息处理的主趋势,其能有效保全企业资本,真实反映企业的会计收益,同时对于投资者投资决策具有重要的指导意义,全面体现了财务报告的有用性,但另一方面,公允价值的运用也有赖于完善的市场环境、公平的交易行为以及投资者对于公允价值计量下会计信息有效性的分析,因而公允价值计量下企业行为仍需要改善。     

对公允价值计量和披露审计准则的四点质疑

《中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计》（以下简称公允价值准则或准则）,就公允价值计量和披露的审计予以规范,为注册会计师实施公允价值计量和披露的审计提供了相应的指南。笔者认为,该准则的制定缺少与自身特色的结合,难免给准则的应用和推广带来些许困难,以下四个方面表现得尤为突出。     

公允价值计量问题浅探

公允价值是在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或债务清偿的金额。2006年财政部颁布了新企业会计准则,把公允价值计量正式载入体系中,这是新体系的一大进步。本文从公允价值计量的涵义入手,进而根据现状分析在运用公允价值计量过程中存在的问题,最后阐述相应的解决措施。     

公允价值计量负债“反直觉”吗?

本文从估值角度入手,基于不完全合同理论,通过构建理论模型、解析负债的结构,对负债的边界及其计量问题进行了研究。结论认为:是否承担风险是判断负债和所有者权益的理论标准;然而商业模式的创新和金融工具的发展,却导致了现实中存在承担风险的负债合同,会计需要把握实质重于形式的边界,对这类金融工具进行忠实反映;采用公允价值计量这类负债时,其市价波动源于公司价值,这部分波动不应计入当期损溢或其他综合收益,而应计入资产。未来尚需严密的理论分析和创新的研究设计,以进一步认识承担风险的负债的计量问题。     

基于判别分析的事务所行业专长衡量新方法

会计师事务所行业专长是注册会计师行业优化产业结构的重要途径之一。然而国内外学者对行业专长的衡量问题至今仍没有达成一致的意见。本文通过统计分析选取了2007年的相关数据作为预测基础,综合了前人研究的成果,利用判别分析方法得到了一组以行业为基础的判别方程式,提出了一种新的衡量方法,并验证了这种方法的合理性。     

投资性房地产以公允价值模式计量相关信息披露研究

<正>中国证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第20号——公允价值计量相关的信息披露》(征求意见稿)规定,上市公司应当在有关定期报告信息披露的过程中,披露同公允价值计量相关的内部控制制度、估值技术的运用及同公允价值计量相关的数量等信息。公允价值是指在公平交易中,熟悉     

公允价值计量的运用现状研究

本文在阐述公允价值基本理论的基础上,分析现阶段我国具体会计处理中公允价值计量项目;选择2010年至2012年石油行业上市公司年报数据,分析公允价值计量在我国上市公司的运用现状,研究发现：现阶段我国上市公司对公允价值计量还持谨慎态度;公允价值计量对企业的年报数据有一定的影响,但受市场环境尤其是受股市的影响较大;公允价值具有顺周期效应.     

会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据

行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。