函证在舞弊审计中的应用

函证程序作为实质性测试程序,其所取得的审计证据可靠性较高,是注册会计师获取审计证据的重要审计方法。但在对财务信息做出虚假报告的舞弊审计中,函证方法如果运用不当,会导致注册会计师审计失败的发生。笔者在对2001年至2011年证监会对会计师事务所的行政处罚进行汇总和分     

会计师事务所智能审计之技术路线与应用模式北大核心

随着信息时代的来临,传统的审计模式已经无法满足现代审计的需要。通过分析智能审计在风险评估程序、审计抽样、函证、价格信息核对以及分析程序的应用策略,探讨了智能审计的一种模式和方向。在此基础上,以德勤会计师事务所为例,详细分析了会计师事务所智能审计的技术路线与应用模式,论证了智能审计在审计活动中的可行性和优点,以此为注册会计师转变审计模式提供借鉴。     

如何做好“函证未回的替代审计程序”

《独立审计具体准则第27号———函证》规定“注册会计师未能收到回函时,应当……实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据”。在中国注册会计师协会开展的对会计师事务所执业质量检查的过程中,我市注协的检查小组发现有不少事务所在函证未回的情况下实施的替代审计程序不到位,过于简单。例如对应收账款所做的替代程序,仅仅简单抄录被审计单位有关应收账款的几笔凭证,抄录会计分录借方科目和贷方科目以及金额。这不足以说明做了替代审计程序,也远远不能作为充分、适当的审计证据。“函证未回的替代审计程序”应当如何做?独立审计准则没作…     

会计师事务所审计程序不当问题研究

近年来，会计师事务所审计失败的事件频发，通过众多的案例分析发现审计程序设计不合理、执行不到位是审计失败的重要原因。规范会计师事务所审计程序、不断提高审计质量逐渐成为社会共同关注的内容。文章首先介绍审计程序不当在风险评估程序、控制测试、实质性程序这三个关键环节的具体情形；其次采用案例分析法，从上述三方面分析大华会计师事务所审计长园集团、斯盛能源过程中的不当之处的具体表现，并从外部审计环境、会计师事务所质量控制、被审计单位舞弊行为复杂三方面分析审计程序不当的原因；最后对于事务所审计程序中存在的问题提出了三方面建议，一是优化行业环境、加强立法监管，二是事务所加强质量控制体系建设，三是针对被审计单位舞弊行为复杂的情况，要完善审计计划，落实审计程序执行。通过上述措施，期望事务所不断优化审计程序，落实审计程序的执行，达到提升审计质量的目的。     

论中小型会计师事务所审计质量改善

本文以四川省60家中小型会计师事务所作为样本,对中小型会计师事务所审计质量的现状进行了分析,指出中小型会计师事务所普遍存在审计意见不恰当、未按规定实施风险导向审计程序等问题,并在此基础上提出了改善中小型会计师事务所审计质量的对策。     

会计师事务所的质量监控机制研究

会计师事务所质量监控制度，是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中，控制政策是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略：控制程序则是会计师事务所为了贯彻执行控制政策而采取的具体措施及方法。     

基于认定角度对函证程序的分析

函证是注册会计师获取审计证据的审计程序之一,而且是非常重要的审计程序。函证的目的是获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息。注册会计师应当对一些资产类、负债类和所有者权益类科目实施函证程序,因为这些项目都属于被审计单位管理层的相关认定,注册会计师能否发表恰当的审计意见,出具相应的审计报告,关键就在于能否获取、评价审计证据充分性和适当性。本文拟从审计中认定的角度分析函证程序可以帮助注册会计师获取对管理层哪些认定的相关证据。     

实施函证应注意的几个问题

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。由于注册会计师采用函证法获取的审计证据来源于外界,其可靠性是较强的,所以注册会计师一般都十分相信函证的结果。然而,如果在函证过程中方法运用不当或程序不规范,或被审计单位与函证的对象协同舞弊,     

严格控制函证程序

函证是注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,以被审计单位的名义向第三方发出的询证函,以获取和评价审计证据的过程,由于函证取得的审计证据属于外部证据其证明力较强,所以,注册会计师发表审计意见比较依赖于函证取得的证据,因此,必须严格控制函证程序,以保证函证取得的证据的可靠性和支持力。案例:巨人零售公司是一家上市的美国大型零售折扣商店,在1972年,巨人零售公司为了掩盖其第一次重大经营损失的真相,他们将250万美元的损失篡改为150执行有效的函证程序万美元的收益。其中102.6万美元是通过减少应付账款来实现的,…     

会计师事务所审计风险的成因和防范

在当今复杂多变的商业环境下,会计师事务所的审计工作变得越发重要,它在维护市场信心和财务透明度方面扮演着关键角色。然而,审计过程中存在审计风险,这些风险可能会对审计的质量和独立性产生负面影响,从而威胁到公众和投资者的利益。因此,研究会计师事务所审计风险的成因和防范策略具有重要意义。本文通过对某会计师事务所审计流程的分析,具体研究了某会计师事务所在审计程序、质量复核及人员胜任能力这三个不同的审计阶段面临的审计风险。希望通过本文可以切实帮助某会计师事务所在未来获得更好的发展。     

我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策

近年来,随着经济环境的不断变化,会计师事务所面临的风险与日俱增,因此实施审计风险管理,降低审计风险损失成为会计师事务所一项重要工作。本文从审计风险的概念及构成要素入手,指出审计风险管理的含义,探讨了当前我国会计师事务所审计风险管理中存在的主要问题,并有针对性的提出了加强审计风险管理的对策。     

会计师事务所质量监管初探

会计师事务所质量监管是审计质量的关键，本文在深入分析目前会计师事务所内部质量问题的基础上，从政府、注册会计师协会和事务所内部提出了强化会计师事务所质量监管的建议。     

构建以审计质量为导向的会计师事务所建设路径

在越来越多企业经营者与管理者开始关注企业本身的审计问题及相关工作时,会计师事务所的审计质量也成了社会大众关注的焦点。分析了审计质量对于会计师事务所业务开展的重要性,结合当前存在着的一些审计质量问题,探讨如何切实提升会计师事务所审计质量,并就会计师事务所建设工作提出一些可供参考的意见与建议。     

会计师事务所转制对审计质量的影响

本文从会计师事务所组织形式的视角研究审计的质量问题,以确定会计师事务所组织形式变化对审计质量的影响。研究中选取了截至2011年12月31日转制成功的10家会计师事务所和未转制成功的20家会计师事务所及相应的被审计单位相关数据,以可操控性应计利润为审计质量的替代变量,基于DID模型,运用回归分析等方法对会计师事务所转制与审计质量两者的关系进行了实证检验。研究发现,会计师事务所转制有助于审计质量的提高,且随着转制的不断深入,这种效果也愈加明显。     

函证引发的权责之争——由G外高桥案和航空机电案引发的思考

函证是审计过程中重要的程序,近些年来,有关于函证而引发的案例频繁出现。本文通过对其中两个比较典型的案例普G外高桥与普华永道案和航空机电与德勤案进行研究,对这两个案例中函证失败的原因做了比较系统而透彻的分析,并从会计师事务所和被审计单位两个角度进行了案例经验总结,提出了一些改进意见和启示,希望在规避函证失败方面能够有积极的影响。     

会计师事务所审计程序优化探究 ——以瑞华会计师事务所为例

随着社会不断发展,互联网逐渐渗入审计工作的各个方面,大数据时代为审计程序的进一步优化创造了条件。本文基于在实习过程中对瑞华会计师事务所执行审计程序的体会,首先结合相关调查,发现事务所在业务承接、审计计划、控制测试、监盘过程、业务抽查、复核程序等阶段都存在一定问题,再结合"互联网+"的大数据背景分析如何利用互联网来优化事务所审计程序,旨在进一步提高事务所的审计质量。     

拓展注册会计师职业责任险的理性思考

注册会计师行业是一个专业性很强的中介行业,由于注册会计师审计业务的内在性质、审计对象的复杂性、审计方法的局限性及职业人员的专业素养等主客观因素的影响,注册会计师不可避免地面临着审计失败的风险。一旦出现审计失败,会计师事务所、注册会计师可能面临巨大的民事赔偿责任,严重威胁事务所的正常经营和持续发展。按照国际上通行的做法,会计师事务所、注册会计师往往通过投保职业责任险来分散审计失败所导致的风险。     

会计师事务所审计质量控制问题与完善途径——基于中国证监会处罚公告的思考

会计师事务所审计质量的有效控制,是会计师事务所生存和发展的基本条件,是注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。文章以2001—2011年中国证监会披露的会计师事务所及相关注册会计师处罚决定为依据,从处罚公告的年度数量分布情况、处罚公告类型和违规事项等方面分析审计质量控制问题,针对性地提出审计质量控制的完善途径。     

CPA审计实务中的函证及其替代审计程序

在我国,函证的回函率非常低,或即使回函,函证结果往往无效,而且回函时间长,这就使得注册会计师无法通过函证及时获取所需的审计证据。根据审计准则规定,在此情形下,注册会计师就应该实施对有关往来账项的替代审计程序,以获取充分、适当的审计证据。由此可见,函证及其替代审计程序都是实质性测试中常见的具体审计程序。     

会计师事务所审计质量的影响因素探析

近年来,关于会计师事务所和注册会计师审计失误,出具虚假审计报告的事情不断见诸报端,使得行业诚信不断受到损害。从而,提高审计质量已成为当务之急,会计师事务所质量控制问题成为人们关注的焦点。笔者将从内部和外部两个方面来探讨影响我国会计师事务所审计质量的因素。