经济波动、税收努力与企业税收遵从北大核心CSSCI

本文以税收征管部门普遍面临的征收任务作为背景,以经济波动为切入点,解释在地区经济波动下地方政府和企业间的税收征纳互动行为。基于模型分析,当经济波动程度增大时,地方政府将加强税收征管努力,企业的纳税遵从程度也相应增加;在经验分析中,我们使用微观数据验证了这一发现,具体而言,如果某一地区的经济增长率波动水平提高10%,企业所得税和增值税的实际税率将分别提高约0.14%和0.29%。     

金融发展、税收中性与企业税负

“十四五”规划指出要健全符合高质量发展要求的财税金融制度。本文关注税收中性和税收稳定器在微观企业的实践和表现,以阐述和论证金融发展对企业实际税收负担的影响机制。基于内生经济增长模型,引入金融发展和企业投资成本的概念,进行理论分析发现,在中国经济的实际特征下,随着金融发展程度的提高,地方政府通过降低企业的实际税率来扩大企业产出,从而推动社会福利最优化。经验证据表明,较高金融发展水平使企业融资成本降低,鼓励企业选择债务融资机制,有利于降低企业投资成本,提高企业经济效益和利润。这也有利于地方政府增加税收收入,缓解财政压力,并进一步降低企业税负,从而再次推动企业产出的扩大。研究结果表明,当金融发展水平提高10%,该地区企业所得税、增值税和总体税负的实际税率将分别减少1.59%、0.76%、1.02%。本文的结论可为壮大市场主体、提升政府宏观治理能力以及深化财税金融体制改革提供参考和建议。     

跨地区汇总缴纳企业所得税政策的理论分析及现实选择北大核心CSSCI

跨地区汇总缴纳企业所得税政策所要解决的问题,实际上是地方政府税收收益权的明确界定及科学合理划分,其核心是税收收益权和征管权的地区间配置问题。科学地处理地区间企业所得税分配问题对于调动各地方税收管理积极性,规范税收征纳行为具有积极意义。现行跨地区汇总缴纳企业所得税办法,进一步优化了利益分配机制,但机制本身和实际执行过程中仍存在一些不足和缺陷。应从构建合理的税收分配机制、建立跨地区经营企业所得税管理的配套机制、优化横向税收分配方法等方面完善跨地区汇总缴纳企业所得税政策。     

城市群对地方税收竞争的影响——来自两区制面板空间杜宾模型的证据

本文采用两区制空间杜宾模型,以中国国家级城市群为对象,考察经济集聚是否会对地方政府的税收竞争行为产生异质性影响.研究发现,中国城市群城市的税收竞争反应系数显著小于非城市群城市,经济集聚有助于缓解地方政府的税收竞争行为.机制检验的结果表明,城市群产生的经济集聚效应为企业提供了"集聚租金",从而对区域内的企业形成了"锁定"效应,使城市群城市无需通过实施过度的税收优惠等措施来减轻宏观税负以吸引资本流入,因而可以降低其参与税收竞争的力度.本文认为,可以通过成立城市群内部跨行政区域的税收管理和协调组织等措施,深化并创新城市群的税收合作与协调,提升城市群的集聚优势,以高效务实的合作改变地方政府对税收竞争的依赖.     

谈谈契税征管对房地产税收一体化管理的作用

一、契税征管在房地产税收一体化管理中发挥主导作用 房地产税收涉及营业税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种.虽然各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同,但房产税诸多税种的纳税依据在契税申报表中都有反映.如果对各税实施一体化管理,并以契税征管为抓手,严格执行"先税后证"的有关规定,以证控税,可以有效堵塞漏洞.     

城市对长三角经济一体化演进的影响实证研究

长三角是我国区域经济一体化发展程度最高的区域。长三角经济一体化的演进凸显出城市的主导作用。本文从区域整体经济增长和区域内地区间差异缩小两个方面实证考察了城市对长三角经济一体化演进的影响,结果证实了长三角经济一体化的演进过程中城市发挥了重要推动作用。     

金融一体化促进了区域绿色技术创新吗——以长三角地区为例

随着长三角区域一体化进程不断加速,金融一体化对绿色技术创新的影响也越来越大。金融一体化通过增加金融资源供给、提升金融服务效率以及经济集聚效应,促进区域绿色技术创新。本文基于长三角26个城市2012-2020年的面板数据,通过引力模型计算金融一体化指数,利用空间杜宾模型对长三角金融一体化与区域绿色技术创新之间的关系进行分析。实证结果显示,金融一体化和区域绿色技术创新都存在空间相关性,本地金融一体化水平能够激励本地绿色技术创新,同时也产生溢出效应促进周边地区的绿色技术创新。中介机制检验则表明,金融服务效率起到部分中介作用,增强了金融一体化的激励效应与溢出效应。     

全球经济一体化背景下我国企业所得税法的发展趋势

伴随着全球经济一体化进程的日益加快，我国的企业所得税制度必须做出适应性的改革，新企业所得税法在纳税人概念、所得税税率、优惠政策、防避税措施、防止重复征税等方面都有了实质性的突破，对我国外资引入、税制优化、产业政策导向、促进技术创新等方面产生了巨大影响，在借鉴国外发达国家经验的基础上，我国所得税改革还将在突出所得税的主体地位、企业和个人所得税一体化、税收优惠、所得税征管等方面进行深入探索。     

经济波动、经营调整与增值税税负周期性

基于全国税收调查数据和手工搜集的各地市各年《政府工作报告》，本文采用GDP预期目标与实际值的差距衡量经济波动情况，检验了经济波动对企业增值税实际税率的影响。结果表明企业增值税税率呈现顺周期变化，这是由于经济下行引起增值税进项税额的减少。进一步的研究表明，虽然经济下行导致税务稽查强度明显增强，但税收征管因素无法解释增值税顺周期现象，增值税进项税额的减少主要是由于企业减少固定资产投资规模和原材料库存。本文结论为企业税负周期性变化提供了一个新的解释视角，对于当前中国积极财政政策的加力提效具有重要启示。     

财政层级改革、竞争效应与税收征管

以"省直管县"财政体制改革为准自然实验,运用双重差分模型,从企业实际税率的角度考量财政层级改革对县级政府税收征管行为的影响.结果显示:"省直管县"财政体制改革加剧了县级政府间的税收竞争,显著弱化了县级政府税收征管努力,降低了辖区内企业的实际税率,并且对于处于不同市场化水平和不同行业集中度的企业具有异质性影响.     

一个有远见的税收制度应当关注未来的税基——特朗普新税法的成本分析及政策建议

20世纪50年代以来,美国企业所得税税率持续下降,政府税收收入也处于较低水平。2017年,特朗普新税法的实施大幅度降低了企业所得税税率,导致政府税收损失远超预期。然而,新税法实施后,美国企业投资和长期经济增长并没有明显改善。本文认为,一个国家经济效率主要取决于税基而非税率,美国政府应通过税收制度改革,增加对企业投资和研发投入的激励,从而扩大税基,实现经济的长期改善。     

国际税收竞争对我国企业创新税收激励政策有效性的影响研究

本文以高新技术企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策为评估对象,利用A股上市公司数据,分析国际税收竞争对我国企业创新税收激励政策有效性的影响。研究发现,国际税收竞争的存在以及东道国专利盒制度的实施将会削弱我国税收激励政策的企业创新效应。进一步地,国际税收竞争的激烈程度对我国创新激励政策效应起到调节作用,东道国税率吸引力越大、纳税便利度越高、税收征管效率越高时,我国创新税收激励政策的有效性越低。机制分析表明,融资约束和企业避税是国际税收竞争影响的主要渠道。异质性研究表明,国际税收竞争的影响主要集中在税收激进程度较高、已享受较多政府补贴的企业,而当地区知识产权保护力度较强、税收征管数字化水平较高时,将对国际税收竞争的影响起到遏制作用。     

企业减税与中性财政政策能否兼容?

在发达经济体中,目前美国企业所得税税率最高,并且与诸多税收优惠和税收豁免并存,而企业减税有助于一国经济增长。维持中性财政政策是政府提出企业减税方案的重要前提。为此,在降低企业所得税的同时,可以取消税收减免和税收优惠、建立新税种或者提高其他税率。在实行企业减税的大多数国家中,由于"企业减税效应"的正向激励,再加上政府对于整个财税体制的改革和调整,预算赤字没有出现明显扩大。     

粤港澳大湾区税收协调的优化研究北大核心

税收协调是区域经济一体化的关键因素,有利于提升资源配置效率、降低税收竞争程度以及企业税收遵从成本。本文首先从来源地征税还是居住地征税、基于共同的统一企业税基、适当权力自主原则等角度出发,提出了粤港澳大湾区企业所得税税收管辖权、税基和税率协调的建议。在个人所得税协调方面,本文认为其征税范围应尽可能趋同但港澳地区的税率可适当调低,且可以在粤港澳大湾区内实行“港人港税、澳人澳税”政策,以促进内地对港澳居民的吸引力。在间接税协调上,本文提出了探索在粤港澳大湾区内推行增值税、完善增值税抵扣链条,尽量趋同消费税税基、实施适当差异化的税率设计,进一步优化粤港澳大湾区关税互免、扩大“原产地标准”内涵的建议。     

区域一体化是否优化了企业生产率?——来自长江经济带的证据

准确识别政府主导的区域一体化对微观企业生产率的影响及其机制,对转型时期实现经济高质量发展至关重要。本文从理论上探讨剖析区域一体化影响企业生产率的机制,并借助1998—2012年的中国工业企业数据和长江经济带的城市数据,使用倾向匹配得分—双重差分法(PSM-DID)实证检验了区域一体化对企业生产率的影响及其异质性。研究结果表明,区域一体化有利于提升企业生产率。经过稳健性检验后,该结论依然成立。进一步分析发现,区域一体化的"生产率效应"具有行业和城市异质性,区域一体化对企业生产率的提升作用在技术、资本和劳动密集型行业中依次减弱,且这种提升作用仅发生在高端和中端技术行业,对低端技术行业的影响不明显;分城市类型来看,区域一体化对一般城市内企业的生产率有显著的积极影响,而对直辖市和省会城市内企业的生产率并未产生实质性的影响。     

新企业所得税的五大变化

国务院2007年12月6日颁布的企业所得税法实施条例将新企业所得税法的很多原则性规定进行了细化,增强了新税法的可操作性,并于2008年1月1日与企业所得税法同步施行。新企业所得税法及其实施条例在企业所得税的纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠以及税收征管等方面都有较大程度的变化和创新,也给内资企业产生了积极和深远的影响。     

区域一体化、管理能力和社会责任——基于长三角城市经济协调会扩容的准自然实验

区域一体化协调发展和实体企业振兴是推动我国实现现代化的有效路径。基于华东地区2007~2019年A股实体企业数据,以长三角城市经济协调会2010年和2013年两次扩容为准自然实验,使用倾向得分匹配、双重差分模型(PSM—DID)探究区域一体化扩容对实体企业管理层能力和社会责任的政策效应。结果表明:区域一体化扩容有助于提升实体企业管理层能力和促进实体企业承担社会责任;机制检验发现区域一体化通过提升实体企业管理层能力和社会捐赠促使企业承担更多社会责任。进一步研究发现,区域一体化扩容对不同所有权属性企业的管理层能力和社会责任政策效应存在异质性;区域一体化扩容能提升扩容后整体城市和扩容前原位城市内部实体企业管理层能力和企业社会责任,且原位城市提升作用强于整体城市,而对新加入城市内部实体企业没有产生显著的提升作用。     

税收征管经历独董能降低企业税负吗

本文利用2008-2017年我国A股上市公司的数据,实证检验了税收征管经历独立董事与企业税负的关系,研究发现,税收征管经历独董可以显著降低上市公司实际税负,在运用分年度分行业倾向得分匹配法、双重差分模型和Heckman两阶段法控制内生性问题后,该结论依然成立。进一步研究发现,企业聘请本地税收征管经历独董能更显著降低企业实际税负,没有证据表明这类独立董事可以让企业适用较优惠的名义税率,而是通过影响计税依据来降低企业税负,相比于企业高管的政治关联,税收征管经历独董对于降低企业税负具有独特作用。     

新企业所得税法下企业税收筹划

<中华人民共和国企业所得税法>于2008年1月1日起正式实施,新税法体现了"简税制、宽税基低税率、严征管"的税制原则,进一步增强了企业所得税法的权威性、严肃性和约束力.作为铁路企业会计人员,从自身的工作中体会到相对铁路运输主业而言,铁路多元经营企业与地方企业的运作模式更相似,近几年来,随着多元经营企业不断地重组整合,为了实现企业的经营目标,合理进行税收筹划显得尤为重要.为此,本文试从企业执行新企业所得税法两年多以来的体会.结合新旧企业所得税法的变化,对企业如何在新企业所得税法下进行纳税筹则进行分析.     

促进长三角一体化高质量发展的税收政策研究

长三角地区是我国开放程度最高、经济发展最为活跃的区域之一。实施长三角一体化发展战略,是引领全国高质量发展、完善我国改革开放空间布局、打造我国发展强劲活跃增长极的重大战略举措。税收是调控经济的重要手段,通过税收政策的传导,可以在目标导向、功能定位、结构调整,优惠激励等方面助力长三角一体化高质量发展。