聚焦内外资企业税制全面统一

自2010年12月1日起，我国将统一对外资企业征收和个人城市维护建设税和教育费附加。这标志着内外资企业最后一个不平等税收待遇被消除．也意味着我国内外资企业税制的全面统一。     

新企业所得税法税收优惠制度介评

新企业所得税法的颁布与实施是我国税制改革的重大进展,该法不仅将有效改变企业间税负不平现象,还对税收优惠政策作出了重大调整,税收优惠制度成为新税法的一大亮点.新企业所得税法实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新的税收优惠机制,统一了内资、外资企业的税收优惠政策,整合了现行税收优惠政策,明确了税收优惠的过渡期安排.     

两税合一后外资企业的税收筹划措施改进分析

2008年1月1号,<中华人民共和国企业所得税法>正式实施.新企业所得税法将内外资企业所得税税率统一为25%,并对实施条例及相关的税收政篆进行了调整,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新体系.这必将对外资企业的税收筹划策略产生一定的影响.本文在分析新企业所得税法对外资企业有关规定的基础上,探讨外资企业如何优化税收筹划措施.     

两税合并将加快我国经济强国步伐

已实行多年的外资企业所得税和内资企业所得税两个税种分开征收的局面将要打破,统一的企业所得税法草案,在十届全国人大常委会第二十五次会议上被提请审议.草案内容可以概括为"四个统一":即内外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率,将内、外资企业的所得税率统一为25%;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行"产业优惠为主、区域优惠为辅"的新税收优惠体系.建立起各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度,为各类企业创造公平的市场竞争环境.     

浅析我国企业所得税制改革——在经济全球化一体化背景下的税制改革

自改革开放以来，为了吸引外资，我国对外资企业实施《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。对内资企业所得税征收为22％，外资企业仅为11％。这种差异性的企业所得税制严重违反了税负公平均衡的原则，抑制了我国民族工业及新兴产业的发展和壮大，不利于整个国民经济的整体提高。随着社会主义市场经济进程的加快，要求内外资企业享有平等待遇成为不可逆转的趋势，我国于2008年1月1日起，正式实施新《企业所得税法》及其实施条例，内外资企业所得税实现合并统一，税率统一调整为25％。     

解读新企业所得税法六大焦点

焦点一:税率降至25% 新税法将现行的内资企业、外资企业各自的所得税法合二为一,并将名义税率确定为25%,相对于现行两部税法33%的名义税率,统一降低了8个百分点.     

两税并轨 公平统一——为企业竞争创造公平的税收环境

《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日在中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议上高票通过．自2008年1月1日起施行。这部法律参照国际通行做法．体现了“四个统一”．即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法：统一并适当降低企业所得税税率：统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策。分治多年的企业所得税法终获统一，外资企业在华享受20多年的超国民待遇走向终结．这不仅标志着中外企业竞争更趋公平，也标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段，势必对我国经济社会的发展和税收体系的改革产生积极而重大的影响。[编者按]     

统一企业所得税政策对西部贫困地区经济的影响

经过10年的酝酿讨论,为各界所广泛关注的《中华人民共和国企业所得税法》在十届人大五次全会上终于通过了,并将于2008年1月1日开设实施.新的《企业所得税法》将内资企业所得税税率和外资企业所得税税率统一为25%,这将结束外资企业享受"超国民待遇"、内外企业纳税不等、税率混乱的局面.     

论新企业所得税对我国企业的影响

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,我国企业制度改革和社会经济发展呈现新的特点,特别是我国加入世界贸易组织后,对外资企业的市场准入限制逐步取消,内资企业面临越来越大的竞争压力,继续对内、外资企业分别适用不同的所得税制度,必将使内资企业处于不平等的竞争地位,影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立,进而影响到国民经济的健康运行。如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异;本文通过对新企业所得税的重大变化,主要包括纳税主体、税率、扣除项目以及税收优惠政策等等,阐述了新企业所得税改革对我国企业的影响以及如何更好地完善新企业所得税。     

新《企业所得税法》下的税务筹划——以企业分立为例

<正>2007年3月16日我国颁布了新《企业所得税法》,12月6日国务院公布了与之配套的《企业所得税法实施条例》,并于2008年1月1日正式施行。新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度,促进了统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。     

关于教育税税基的选择研究

我国目前不具备直接以“三税”为税基，以所得额为税基以及以财产额为税基新设教育税的条件，唯一可行的途径是以流转额为税基开征教育税。     

Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.     

应退税款如何抵扣欠缴税款

国家税务总局最近下发了《关于应退税款抵 扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发[2002]150号),对可以抵扣的应退税款和可以抵扣的欠缴税款的范围、抵扣金额的确定及抵扣业务税收会计的账务处理等有关问题进行了明确,通知正文已刊登在本期的《重要法规》上,请查阅。现就通知举实例     

Tax Competition and Tax Coordination in the European Union

This paper examines the tax competition literature and attempts to draw out its implications for the debate on corporate tax coordination within the EU. It begins with the early basic tax competition model, which derives conditions under which underprovision of public services occurs and tax harmonization unambiguously improves welfare for all states in the union. The paper then turns to a wide variety of extensions of this model, some of which reinforce its results and others that yield rather different conclusions. The analysis concludes by considering the implications of the tax competition literature for the debate on EU corporate tax coordination, drawing on some recent efforts to synthesize this vast literature by estimating the efficiency costs of tax competition and simulating the efficiency gains from various tax coordination palns.     

申报企业所得税时要注意纳税调减

由于企业所得税对各项成本、费用的列支制定了许多限制性规定,纳税人中报应纳税所得额时,往往只注重纳税调增 项目,如业务招待费超支、计税工资超支等等,而大量纳税调减 项目常常被忽视,使纳税人多缴、重复缴纳企业所得税。 时间性差异纳税调减项目 由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而     

适度减税是当前我国的税收政策取向

本在世界性减税浪潮的大背景下，分析了我国总体税负水平，提出了适度减税的税收政策取向和具体的设想。     

遗产税和赠与税的协调配合问题研究

随着我国经济的不断发展，个人收入将不断提高，个人收入差距越来越明显，在我国开征遗产税是一种必然趋势，而赠与税作为其补充税种也将适时开征。建议遗产税和赠与税应在税制设计原则、税制模式、课征制度、税率设计等方面协调配合，以达到开征的目的。     

一个基于征税人视角的税收流失模型

在我国的税收实践中,虽然纳税人是导致税收流失最主要的方面,但由于征税人方面的原因而导致的税收流失也不容忽视。运用预期效用理论,对税务人员的违规行为进行建模分析的结果表明,应加强对税务人员的管理,以防止和减少因税务人员的违规所导致的税收流失。     

新《税收征管法》对税收执法权力的扩张和监督制约

2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了新修订的<中华人民共和国税收征收管理法>(以下简称新征管法).这是税收法制史上的一件大事.新征管法集中体现了加强、规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,维护纳税人合法权利,促进经济和社会发展的立法宗旨,重新界定了税务机关和纳税人的权利义务,尤其是对税收执法进行了规范.