关键审计事项具有持续信息增量吗？——基于93家A+H股上市公司的分析

基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现：我国A+H股上市公司披露的关键审计事项在前后年度间具有较强的同质性,持续信息增量较少;与未更换事务所的上市公司相比,更换事务所的上市公司披露的关键审计事项具有更高的信息增量;不同行业的上市公司更换事务所后,关键审计事项信息增量提高的程度不同。     

企业ESG表现影响关键审计事项披露吗？

基于2017—2021年我国A股上市公司的经验证据,实证检验企业ESG表现对关键审计事项披露的影响。研究发现,企业ESG表现越差,审计师为应对风险披露的关键审计事项越充分,具体表现为披露数量更多、披露内容更详细。进一步分析发现,ESG表现通过影响企业的经营风险和信息风险,从而影响到关键审计事项披露的信息量,并且在审计师具有行业专长和媒体关注度较高的情况下,企业ESG表现对关键审计事项披露的影响更明显。研究结论不仅丰富了企业ESG表现经济后果的相关文献,而且对新审计报告准则实施后审计师更准确地识别审计风险、提供更有效的审计服务具有启示意义。     

关键审计事项披露及其信息含量的对比——以A+H股上市公司为例

新《证券法》的正式实施进一步强化了上市公司信息披露质量,压实了中介机构的法律责任,对会计师事务所的执业水平和执业质量提出了更高的要求,而审计报告中关键审计事项段的披露正是对审计报告的沟通价值、信息含量和审计质量高要求的体现。以2016年开始首批执行《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》的117家A+H股上市公司为研究对象,对关键审计事项披露的数量和质量进行对比分析,发现关键审计事项披露数量和质量总体有所提升,审计透明度和沟通价值得到了一定的提升,但模式化、常态化的披露依然存在。因此,应进一步加强对关键审计事项披露的重视,确保信息披露的实质有效;做实做细新审计报告准则运用的培训工作,加强事务所审计质量控制;进一步提高注册会计师执业能力,提升其职业价值。     

A+H股上市公司关键审计事项披露追踪分析与建议

2016年A+H股上市公司审计报告中披露的关键审计事项为新审计报告准则的全面实施发挥了重要的示范作用。2017年是A+H股上市公司审计报告披露关键审计事项的第二年,在掌握2017年A+H股上市公司关键审计事项披露整体情况的基础上,对比A+H股上市公司2016年报首次和2017年报第二年度关键审计事项的认定和披露,追踪观察与分析关键审计事项的披露内容、审计应对程序的实施等具体情况,并针对审计师在关键审计事项认定和披露中存在的问题提出改进建议,以期提升审计师关键审计事项确认和披露的充分性和合理性,为新审计报告准则的实施和不断完善提供借鉴和参考。     

披露关键审计事项对盈余管理的影响分析——基于A+H股上市公司的经验证据

本文基于2016年A+H股非金融类上市公司数据,实证检验了披露关键审计事项对上市公司盈余管理的影响。研究发现:相比于在审计报告中披露其他类关键审计事项,披露资产类关键审计事项能够显著降低应计盈余管理水平,但对真实盈余管理没有显著影响。进一步研究发现,在低审计质量样本组中,相比于披露其他类关键审计事项,披露收入类关键审计事项能够显著降低真实盈余管理总量;披露资产类关键审计事项和收入类关键审计事项通过影响异常现金流量和异常生产成本,进而抑制了真实盈余总量,但对异常酌量性费用没有影响。结论表明,新审计报告准则的实施对两类盈余管理有一定的抑制作用。     

新收入准则会影响审计费用吗？——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。     

A股关键审计事项全面披露特征及政策效果研究——基于2018年首次全面披露的分析

利用A股上市公司2017年审计报告,对关键审计事项的首次全面披露进行了特征分析,并在此基础上检验了该政策的执行效果。研究发现：“收入”“应收账款”等账户是关键审计事项中被关注最多的账户,而“收入确认”和“资产减值”是关键审计事项中最重要的两大事项。政策执行效果的检验显示,2017年审计报告的审计收费较之往年有所提高,但与此同时,审计质量也得到了提高,这说明关键审计事项的披露达到了政策制定的初衷。进一步检验发现,审计质量的提高主要来自于“非十大”所及高市场化指数地区,这在某种程度上说明了关键审计事项的披露增加了事务所的法律风险。研究结果表明关键审计事项的全面披露虽然耗费了一定的时间和精力,但在提升审计质量方面是具有一定成效的。     

股价崩盘风险会影响关键审计事项披露吗

利用2015～2018年A股上市公司数据,考察股价崩盘风险对关键审计事项披露的具体影响,旨在探讨注册会计师在做出审计报告决策时,是否以及如何使用股价崩盘风险信息。研究发现:公司股价崩盘风险越高,则注册会计师披露关键审计事项越充分,这说明注册会计师在做出审计报告决策时考虑了股价崩盘风险。在进行控制内生性问题、更换样本期间和核心变量衡量指标的稳健性检验后,该结论依然成立。进一步研究发现,股价崩盘风险与关键审计事项披露充分性之间的正相关关系在盈余管理水平更高、风险承担能力更强的公司中更显著,且法律风险在两者的关系中发挥了中介效应。     

A股与H股市场对关键审计事项反应的比较研究

以A+H股上市公司2016年度审计报告中首次披露的关键审计事项为研究对象,采用事件研究法比较了A股（内地）和H股（中国香港地区）资本市场投资者对关键审计事项的反应差异,结果表明：A股市场对关键审计事项反应积极,而H股市场对关键审计事项反应不足。进一步研究发现,A股和H股市场均对国际四大与非国际四大披露的关键审计事项反应存在显著差异,且两地投资者对国际四大出具的关键审计事项的市场反应强度高于非国际四大;国际四大中普华永道中天的审计市场份额最大,A股和H股市场投资者对其出具的关键审计事项的市场反应亦显著高于其他国际三大。     

共享审计可以提高并购绩效吗？——来自中国A股上市公司的经验证据

以2004—2016年我国A股上市公司的并购事件为样本,研究并购双方共享审计师对并购绩效的影响,并考察了信息不对称程度对两者之间关系的调节作用。结果表明并购双方共享审计师能显著提高并购方及目标方的并购绩效;对于信息不对称程度更大的跨行业、跨地域并购事件,共享审计对并购绩效的正向影响更为显著。进一步检验发现共享审计可以显著降低并购双方之间的信息不对称程度,进而导致较低的并购溢价。     

关键审计事项对审计报告质量的影响

2016年12月23日,财政部发布12项审计报告准则,其中在审计报告中增加关键审计事项作为本次准则修订的核心,旨在提高我国审计报告质量,对审计报告进行供给侧改革。文章以2016年度所有A+H股及纯H股上市公司93份含关键审计事项的审计报告为样本,对关键审计事项进行定性及定量研究。分析了关键审计事项的合规性和充分性,以及对注册会计师和广大投资者产生的影响,指出关键审计事项充实了审计报告的内容,使审计报告质量得到改善,对整个经济社会产生良好影响。     

新审计报告的关键审计事项披露情况分析——基于2018—2020年沪深两市上市公司的统计数据

文章从内容、形式和持续增量信息三个方面,系统刻画了新审计报告准则全面实施以来上市公司审计报告关键审计事项的披露全貌及其变化趋势。研究发现:注册会计师在沟通关键审计事项时考虑了多重因素,主要考虑重要性和重大估计或判断;关键审计事项内容涉及广泛,其披露形式正朝着积极方面变化,改变了传统审计报告缺乏持续增量信息的状况;在披露内容上,平均事项数量保持在两个左右,较少披露审计结论,信息内容高度趋同并呈现进一步趋同态势,关键审计事项提供的持续增量信息呈下降趋势。研究有助于评价新审计报告准则的实施效果,对加强执业监管和完善审计报告改革具有重要启示意义。     

审计关系人视角下关键审计事项披露利弊分析——基于新颁布的审计报告准则

为了与国际趋同,财政部修订颁布了新的审计报告准则。新审计报告准则的颁布实施,受影响的不仅仅是会计师事务所,相关关系人都会或多或少受到不同程度的影响。在界定审计关系人的基础上,站在不同关系人的角度,分别从有利性、不利影响及防范措施等方面阐述新审计报告准则的实施给第一、第二、第三关系人带来的利与弊,不但可以帮助不同关系人趋利避害,实现共赢,而且可以为推动新准则的顺利实施提供有益的借鉴和参考。     

关键审计事项对财务信息质量的累积效应

基于我国的审计报告改革背景,分析并检验改革所驱动的风险导向审计转型及其对财务信息质量（或审计质量）的影响。研究发现,存在显著的关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应,即较多的关键审计事项对应于相对较低的财务信息质量（或审计质量）。这一累积效应对标准无保留审计意见类公司表现得相对明显,其支持审计师执行了更为规范的风险导向审计。研究还发现,公司盈利能力在关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应中,兼具调节效应和完全中介效应。上述研究表明,审计报告改革驱动了审计职业界向风险导向审计的深度转型。     

关键审计事项披露会影响分析师预测准确度吗?

为了检验关键审计事项相关准则实施效果是否能如制定者所期盼的提升报告沟通价值、增加市场信息含量,文章以2012—2020年度A+H股上市公司数据为样本,采用倾向得分匹配和双重差分(PSM-DID)方法研究审计报告中关键审计事项披露对分析师预测准确度的影响.研究发现,关键审计事项披露能够有效提高分析师预测准确度,说明关键审计事项披露可以增强审计报告的信息使用价值.进一步研究发现,关键审计事项披露和分析师预测准确度之间的关系在非国有企业、信息透明度较低的公司以及盈利水平较低的公司中更为显著.     

披露关键审计事项对审计质量的影响研究——基于A股上市公司的经验数据

文章以2016—2017年A股上市公司为研究对象,对样本公司审计报告中披露的关键审计事项进行统计分析,运用分组T检验和回归分析法研究关键审计事项对审计质量的影响。统计结果发现:1 937家样本公司审计报告中共披露4 087项关键审计事项,有关收入和资产减值的关键审计事项最多;不同行业注册会计师披露的关键审计事项各有侧重,能够体现其行业特征。分组T检验和回归分析结果表明:沟通关键审计事项能够提高审计报告的质量,但在提高审计质量的同时需要注册会计师耗费更多的审计时间和审计费用。