企业所得税应纳税所得额的税务筹划研析

按照税法的相关规定,企业所得税的应纳税所得额是企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金及损失后的余额。按照新企业所得税法的有关规定,企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。应纳税所得额的合理确定是应纳税所得额筹划的关键,也是企业税务筹划的核心。税务筹划的主要角度有:利用年度之间税收优惠政策的不同,将收入在年度之间进行有效分配;尽可能利用税收优惠政策多争取不征税项目收入、免税收入;用足用好各种税前扣除财务税收政策,争取更多税前扣除。文章在结合实例的基础上,重点研究企业所得税应纳税所得额税务筹划。     

汇算清缴需注意扣除限额

税法规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。一些企业在汇算清缴时经常把握不好某些项目的税前扣税限额，从而导致这些费用不能在所得税前扣除，企业要为此承担一笔不小的税金。目前许多企业超出扣除标准的主要是广告费、业务宣传费、招待费、借款利息等项目。     

纳税热点问题解答

问:企业以前年度发生应扣未扣支出,如何进行税务处理?答:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损     

浙江:研发投入税收优惠再扩围

据《浙江日报》报道,为帮助企业降成本,今年,浙江省研发费用加计扣除政策范围再次扩大。在原有基础上,外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费以及企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用等,可按规定纳入加计扣除。     

从新《企业所得税法》中限定性支出的变化看企业的税收筹划

新《企业所得税法》（以下简称“新法”）将企业的各项成本费用概括为三项：“全额扣除支出、限定性支出和超额扣除支出”。“全额扣除支出”即当期发生的支出可以全额在成本中列支;“限定性支出”是指实际发生的支出要在规定标准限额内扣除;“超出扣除支出”是指可以按超出实际发生的支出列支成本。其中对限定性支出的政策规定,新旧法规差别是比较大的,体现着国家与企业共同发展的方向,     

工业企业亏损成因

费用直接计入当期损益,从当期收入中直接扣除。这样,堵住了原核算办法中产成品、在产品潜亏的发生,但企业体现的即期费用加大了。 如被调查的20户企业,至6月末,共发生管理费用3340万元,财务费用2410万元。期间累计生产成本26606万元,销售工厂成本22992万元,如果按完全成     

试论施工企业会计核算与成本管理

施工企业的会计核算是综合计算、反映和控制在施工生产过程发生的成本和费用,并通过成本、费用与收入相配比,计算出施工项目的盈亏。而成本管理是按一定的管理标准对施工发生的费用进行事前成本预测计划,并及时纠正各种偏差,使各种费用的实际支出控制在预定的目标范围内,达到预期的经济效果。     

纳税热点问题解答

问：在企业所得税中。固定资产毁损、报废的损失。如何处理？答：企业实际发生固定资产报废损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失．应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。     

普及产权交易领域税收常识(六)——财产转让

1企业处置固定资产时,应如何进行会计处理?根据《企业会计准则第4号——固定资产》(财会〔2006〕3号)第二十三条规定":企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失,应当计入当期损益。"     

财务会计与税法对企业成本费用的不同界定

工资薪金支出。工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佩关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。会计上，按照本年实际发生的工资薪金支出计人相应的成本费用账户，减少本年会计利润。而税法规定，企业的工资薪金支出按计税工资标准扣除。所谓计税工资标准，是指在计算应纳税所得额时允许扣除的工资薪金费用。     

纳税热点问题解答

问:企业政策性搬迁的搬迁损失,如何进行税务处理?答:企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:1.在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。2.自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变。依据:《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》(税务总局公告(2012)40     

准确理解新《企业所得税法》的税前扣除规定

按照企业所得税的原理，应纳税所得额为应税收入总额减去税前准予扣除项目后的余额。税前准予扣除的项目一般是指纳税人取得的与应税收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出。过去，内资企业和外资企业在所得税前扣除项目上存在许多差异，税前扣除标准不统一，是造成内资企业的税负重于外资企业的重要原因，不利于内、外资企业的公平竞争和公平税负。     

变动成本法与作业成本法的比较——兼论企业经营管理对成本信息的要求

一、变动成本计算法的特点变动成本计算法,是按照产品成本性态即成本总额与产量及业务量之间的依存关系,将全部成本分解为固定成本和变动成本,在计算产品成本时,只包括产品生产过程直接消耗的直接材料直接人工和变动制造费用,而所有固定成本均作为期间费用在发生的当期全额从当期收入中扣除。二、变动成本计算法的优点及其在企业经营管理中的应用与完全成本法相比,变动成本计算法具有以下几个方面的优势:(一)能够提供各种有益的会计信息,有利于正确地进行短期决策和加强经营控制     

工程建设企业研发费用加计扣除纳税筹划

随着经济的发展,企业之间的竞争存在愈演愈烈的趋势,如何在日益严峻的形势下得以生存,其核心是发展企业自身的优势,减少企业自身的短板,进行科技创新,研发创新,领域创新,不断增强自身的核心研发能力,开创新的研发产品,研发是任务是根本,筹划是节约是成果。为了鼓励企业创新能力、研发能力,增强企业核心竞争力,国家自2008年以来先后颁布了许多加计扣除税收优惠政策,先是允许加计扣除研发人员的工资薪金,到后来五险一金扣除范围的拓宽,以及其他费用项目扣除内容的增多,充分表明了国家出台的这些优惠政策是非常鼓励企业进行研发项目的投入。特别是财税[2015]119号文件,放宽了企业适用条件,扩大了适用企业范围。增强企业核心竞争能力,加大研发费用的投入,同时更需要对研发项目进行税收筹划,节约投入成本,因此企业能否合理安排纳税筹划工作显得越来越重要。文章首先列示了加计扣除相关税收优惠政策,分析了加计扣除新旧政策之间存在的差异,便于财务人员学习新政策进行对比,增强关注点;其次阐述了实际工作中工程建设企业研发费用加计扣除存在的问题;最后根据阐述的相关问题提出了相应的纳税筹划策略,对于实际工作具有现实的指导意义。     

企业所得税的新规定

一、企业所得税暂行条例规定,企业上一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的应纳税所得额弥补。税法所指亏损概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整的金额。 二、对实行工效挂钩企业在两个低于范围内提取的工资总额,经主管税务机关审定,可按实际提取数扣除。企业将提取的工资总额的一部分用于建立以丰补欠的工资储备基金,在以后年度实际发放时不得重复扣除。企业工效挂钩的基数比例必须报经主管税务机关审查备     

《企业会计准则——借款费用》简析

借款费用,是企业因借款而发生的利息及其相关成本,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。会计上对于借款费用的处理有两种方法,一是将其资本化,计入相关资产成本中;一是将其费用化,直接计入当期损益。因此存实务中,是将借款费用资本化还是费用化,     

企业成本控制与财务控制成本

企业成本是企业为了实现经营目标而发生的价值牺牲。企业成本的组成部分既包括营业成本、期间费用等当期费用，也包括经营过程中发生的最终将计入各期费用的经营费用，等等。企业成本控制是企业获得利润乃至关乎生存的关键因素。     

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你的个人所得税如何计缴?哪些收人应当缴纳个人所得税,如何计算税额 应税项目{应纳税所得额{税率!计算公式下资、薪金所得每月收人额减除8因元费用后的余额九级超额累进税率(详见附表一)应纳税额二每月应纳税所得额x适用税率一速算扣除数 举例某一企业职工取得某月份工资2200元,其应纳个人所得税:(2200一500)xlo%-25二1 15元个体工商户的生产、经营所得每一纳税年度的收人总额,减除成本、费用以及损失后的余额五级超额累进税率(详见附表三)应纳税额二全年应纳税所得额x适用税率一速算扣除数企、事业单位的承包、承租经营所得每一纳税年度的…     

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析

高新技术企业研发费用加计扣除优惠政策的颁布,有效的推动了科技型企业的发展。2018年该优惠政策的适用范围又扩充至所有企业,极大的激励了我国企业的创新热情。其中在中小型企业中尤为突出。但在政策的现实运行中仍存在一些问题。文章首先对高新技术企业研发费用的加计扣除政策进行了深入的解读,在此基础上,总结了该政策核算过程中出现的问题,最后结合实际操作中存在的问题提出了具有针对性的建议。本研究对于研发费用加计扣除政策的具体实施和实际执行具有一定的启示作用。     

关于建立工效挂钩"两低于"工资储备基金的会计处理

根据国家税法和有关财会制度（[津劳字1998]86号）规定，经批准实行工效挂钩执行“两低于”工资办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资额，可在当年企业所得税前扣除。企业按批准工效挂钩执行“两低于”工资办法提取的工资额超过实际发放的工资部分，不得在企业所得税前扣除，在以后年度实际发放时，经税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。