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<正>所得税会计准则实施后,暂时性差异是否包含永久性差异以及永久性差异是否确认递延所得税,作了理论上的分析。一、暂时性差异与时间性差异、永久性差异企业所得税法的制定基础是收入费用观。 相似文献
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《企业会计制度》规定，企业在进行所得税核算时，应采用应付税款法或纳税影响会计法。在采用纳税影响会计法下，企业应合理划分时间性差异和永久性差异。永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税 相似文献
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所得税会计是财务会计的一个组成部分。计税差异源于税法和会计准则对收入和费用的确认、计量口径和时间上的不一致，计税差异据此可分为永久性差异、时间性差异和暂时性差异。而所得税会计核算方法的确立，由应付税款法到递延法，再到损益表债务法，最后到资产负债表债务法，其核算方法经历了一个逐步发展和成熟的过程。 相似文献
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2006年我国颁布了新企业会计准则,规定企业所得税会计采用国际上通行的资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法引入了暂时性差异概念,摒弃了永久性差异和时间性差异的提法。理解暂时性差异与时间性差异的联系与区别是正确运用资产负债表债务法的关键。 相似文献
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《企业会计准则一所得税（征求意见稿）》（以下简称“《所得税准则》”）从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念，并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”。目前大多数人仍然习惯于按照时间性差异确认递延所得税，对暂时性差异还很陌生。笔认为，只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别，就不难掌握暂时性差异。 相似文献
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所得税会计方法的国际比较 总被引：1，自引：0，他引：1
我国尚未颁布关于所得税的会计准则，所得税的会计处理遵循财政部于1994年6月29日颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。《暂行规定》基本借鉴了西方的会计处理方法，但在内容方面简略了许多。本文就《暂行规定》与《国际会计准则第12号——所得税》（以下简称《IAS-12》）共同涉及的所得税会计的几个基本问题做一比较，并提几点建议。一、计税差异我国《暂行规定》将税前会计利润与应税所得之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同而产生… 相似文献
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《企业会计准则第18号——所得税》直接借鉴国际会计准则的思想,引入计税基础和暂时性差异等重要概念,摒弃了旧准则中永久性差异和时间性差异的提法,要求企业采取资产负债表债务法作为所得税的会计处理方法,摒弃应付税款法和利润表债务法。尽管资产负债表法债 相似文献
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一年一度的企业所得税汇算清缴就要拉开序幕,会计与相关税法规定存在的差异值得关注。企业在汇算清缴时,最关键的是要把握会计制度与企业所得税法之间的差异,即纳税调整的时间性差异和永久性差异。 相似文献
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税前会计利润是根据会计法规计算确定的 ,应税利润是根据税法有关规定计算确定的 ,两者之间存在一定差异。因此 ,按会计利润计算出的当前应负担的所得税额与按税法计算出的应交所得税额之间存在差异。这种差异是由永久性差异和时间性差异造成的。现行会计制度规定 ,永久性差异应计入当期损益 ,不再递延 ;时间性差异则要按收入、费用配比原则 ,递延到以后的会计期间。永久性差异是指企业一定时期的税前会计利润与应纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的差异 ,不会随时间的推移而在以后的各期转回或消失。时间性差异是指企业一定时期的税前… 相似文献
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所得税是以企业生产经营所得和其他所得为课税对象的一个税种,其计税依据是企业全年的所得额。由于会计制度和税法规定所遵循的原则不同,尤其是在收益、费用和损失的确认和计量原则不同,造成按会计制度规定计算的会计利润(即利润总额)与按税法规定计算的税收利润(即应纳税所得额)由于计算口径或确认时间不同产生永久性或时间性差异。由于会计利润和税收利润存在差异,因此要求在所得税申报时应当以税法认定的利润口径进行申报,将会计利润根据税法的相关规定进行纳税调整,将调整后的应纳税所得额作为所得税的计税依据。在实际工作中,涉及纳税… 相似文献
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时间性差异是指在所得税会计核算中“企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额”。最典型的是企业固定资产选用的折旧年限与税法规定的折旧年限不同，而导致会计拆旧额与税法折旧额之间发生的差异。对时间性差异可统一用“时间性差异。税法折旧额一会计折旧额”来计算。其差额可能出现正值或负值。当税法折旧额大于会计折旧额时，时间性差异为正值，纳税所得必小于会计利润2当税法折旧额小于会计折旧额，其时间性差异为负值时，纳税所得必大于会计利润。因此，我们在计算纳税所得时，可以会计利润为基础，根据时间性差异的正值或负… 相似文献
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所得税会计差异即会计利润与应纳税所得额之间的差异额。它分为永久性差异和暂时性差异两类。本文所涉及的几种特殊收入的计税差异即属于永久性差异。 相似文献
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在所得税帐务处理时，如果只有一项时间性差异，计算和记录都是相当简单的。但是，在实务中，一个公司往往存在许多项时间性差异，如果逐一加以处理，就要作大量的记录，变得相当麻烦。为了简化时间性差异的计算及处理，本文介绍两种切实可行的简化处理方法，即总变化法和净变化法。由于财政部颁布实施的《企业所得税会计处理的暂行规定》，倾向于时间性差异帐务处理的递延法。所以，本文仅以递延法为例进行说明。一、总变化法总变化法的基本思想，是改变时间性差异的处理单元。由以个别时间性差异的处理单元，改变为以性质相似的时间性差异… 相似文献
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我们从历史走来,又向未来走去.1994年,财政部首次发布<企业所得税会计处理暂行规定>,将税前会计利润与纳税所得之间的差异分为永久性差异和时间性差异,规定了所得税会计处理方法是应付税款法和纳税影响会计法(包括递延法和债务法),企业可以从两种并存的方法中选择其一. 相似文献
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企业捐出计提减值准备固定资产，对按公允价值视同对外销售的净利润和所得税前扣除的捐赠支出两项永久性差异，及捐赠年度会计与税法因视同处置收入与折旧额不同所产生的两项时间性差异，均应于捐赠年度一并进行纳税调整和所得税会计处理。 相似文献
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所得税的会计处理受许多因素的影响：一是所得税法与会计产生差异的原因；二是会计集群性以及制度和经济背景对所得税会计处理的影响。在人们对永久性差异会计处理已经达成基本共识的前提下，对暂时性差异会计处理的选择与运用就显得十分重要了。 相似文献
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一、会计利润与应税利润之间的差异众所周知，会计与税收各有其不同的行为规范。正因为如此，往往导致企业特定时期的税前会计利润与应税利润之间出现差异。根据（国际会计准则第12号—所得税会计》1994年修改草案，产生的差异包括暂记性差异（时间性差异）和其他差异（永久性差异）两种。。暂记性差异是指应税资产或负债额与资产负债表帐面额之间的差额，当资产或负债帐面额被转回或支付时、将产生未来期间按应税利润计算的应税额或减免额。在未来期间内应付的所得税数额就是递延所得税负债，在未来期间内可抵减的所得税数额就是递延所得税… 相似文献
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<企业会计准则第××号--所得税(征求意见稿)>(以下简称"新准则")从<国际会计准则>中引入了"暂时性差异"的概念,并要求"按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债".为更好地理解和运用"暂时性差异",笔者拟对时间性差异和暂时性差异作一比较分析. 相似文献
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目前,由于会计制度与税法对收益、费用或损失的确认口径和时间不同,而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异,通常认为包括永久性差异和时间性差异两种类型.笔者在实践中发现,目前现实中还存在着"第三种差异",这种差异既同时具备永久性差异和时间性差异的特点,又都不完全符合两类差异的条件. 相似文献
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我国企业所得税会计自开始实施资产负债表债务法以来,出现了一个字面上与时间性差异很接近的新概念——暂时性差异.二者之间虽然存在内在联系,但却是两个不同性质的差异,如果不剖析暂时性差异的性质,将会有许多会计从业人员误认为它就是原来时间性差异的简单更名. 相似文献