论完善国有资本运营注册会计师审计制度

本文从企业、政府、审计机构三个方面进行分析,指出我国现行国有资本运营注册会计师审计制度未能真正发挥其应有监督作用的原因,并从审计主体、审计委托者、审计付费三个方面提出了完善国有资本注册师审计制度的对策,以真正实现注册会计师审计的独立性,加强对国有资本会计信息的监管。     

注册会计师参与政府财务报告审计探析

全面推进政府财务报告审计工作,需要政府审计和注册会计师审计的相互协作,政府审计和注册会计师审计在实施政府财务报告审计的过程中分别扮演着不同的角色。本文沿着“理论溯源——现实需求——模式选择”的思路,首先综合运用审计基础理论、竞争优势理论、协同理论、交易成本理论等理论,剖析注册会计师参与政府财务报告审计的内在逻辑;然后,立足于政府审计机关和注册会计师的视角,分别探讨两类审计主体对注册会计师参与政府财务报告审计的需求。在此基础上,以政府购买审计服务为逻辑线索,提出注册会计师参与政府财务报告审计的两种可能方式,即政府审计机关购买政府财务报告审计服务和政府部门购买政府财务报告审计服务。     

注册会计师强制轮换制度及规避行为研究

注册会计师强制轮换制度是保证注册会计师审计独立性、提高审计质量的一项重要的制度安排,但现实中存在的规避行为使得该项制度的效果大打折扣。基于近年资本市场审计失败的上市公司案例进行分析,发现主要的规避行为是换所不换人。这种规避行为存在的主要原因除了注册会计师面临的市场压力,还与监管不当和地方政府存在的以IPO成功为条件的对会计师事务所的奖励政策有关。在此分析基础上,提出相应的政策建议。     

我国注册会计师审计制度的发展与完善

回顾历史,自建立审计机构开始,经过多年的努力,我国初步形成了比较完善的现代审计组织体系。但是,随着我国体制改革的不断深化,现有的审计组织体系暴露出许多缺陷。目前审计行业在制度、业务、监管等方面都存在着巨大漏洞,并已成为全球范围内一个亟待解决的共同问题。因此,完善我国的注册会计师审计制度,对于规范注册会计师执业行为、保证注册会计师事务所的业务质量和保护广大投资者利益部有着至关重要的作用和意义。     

我国注册会计师审计制度的缺陷及其改革思考

本文在对目前我国注册会计师审计制度研究的基础上,分析了当前审计制度存在的问题,并借鉴国外注册会计师审计制度的优点,从注册会计师考试制度、会计师事务所组织形式、审计质量复核制度等方面,提出了完善我国注册会计师审计制度的建议,力求使注册会计师审计制度适应我国的审计环境。     

政府审计、监管问询函与异常审计收费

以我国2008—2019年与政府审计的央企集团共用注册会计师的A股民营上市公司作为研究样本，基于行为一致性理论探讨了政府审计、监管问询函与异常审计收费三者的关系。研究发现：政府审计能够显著减少异常审计收费；在对异常审计收费的监管中，对于民营上市公司而言，政府审计这一“事前”监管与问询函这一“事后”监管存在替代效应；政府审计对异常审计收费的影响以及政府审计与监管问询函的替代效应在“十大”会计师事务所的样本中更为显著。研究丰富了政府审计、民营上市公司监管以及异常审计费用三个方面的研究，为促进注册会计师行业自律以及民营上市公司高质量发展提供了理论参考。     

英国注册会计师监管体系嬗变的启示

英国是第一个建立注册会计师审计职业的国家。19世纪到20世纪初。英国注册会计师审计在世界上处于领先地位。至今对西方审计界仍有重要影响。本文通过对英国以前以及现行的注册会计师监管体系进行对比。分析其嬗变的原因。以期为我国注册会计师制度的完善及注册会计师行业的发展提供有价值的参考。以在我国市场经济发展的过程中。加速发挥其维护市场秩序、保证市场健康发展的监督作用。     

我国注册会计师审计制度的缺陷及其改革思考

本文在对目前我国注册会计师审计制度研究的基础上,分析了当前审计制度存在的问题,并借鉴国外注册会计师审计制度的优点,从注册会计师考试制度、会计师事务所组织形式、审计质量复核制度等方面,提出了完善我国注册会计师审计制度的建议,力求使注册会计师审计制度适应我国的审计环境。     

注册会计师履行职责的途径分析

本文认为,作为经济鉴证类的社会中介组织,注册会计师行业在提高市场经济运行的有序性、促进专业技术服务的社会化以及提高政府宏观调控与企业微观管理水平等方面均发挥着不可替代的作用。但是由于历史的和现实的原因,我国的注册会计师审计在执业质量、制度安排、审计监管等方面还存在许多问题,本文拟对审计中的问题提出解决办法。     

中注协立项制定基金会审计指引

不久前,财政部、民政部联合发布《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》,进一步强化基金会注册会计师审计制度,要求基金会聘请会计师事务所进行年度财务报表审计、领导离任审计、理事会换届审计及其他专项审计。为配合基金会注册会计师审计制度的实施,加强对注册会计师执业的指导,保证执业质量,中注协已着手研究制定基金会     

中美注册会计师审计质量监控机制之比较

美国注册会计师协会于20世纪60年代建立了一系列的注册会计师审计业务检查制度。相比之下,我国注册会计师行业起步较晚,审计质量欠佳。本文就两国注册会计师行业在审计质量监控准则、业务检查机制和业务检查制度等方面进行比较分析,并对完善我国注册会计师审计质量监控机制提出一些建议。     

中美注册会计师审计质量监控机制之比较

美国注册会计师协会于20世纪60年代建立了一系列的注册会计师审计业务检查制度.相比之下,我国注册会计师行业起步较晚,审计质量欠佳.本文就两国注册会计师行业在审计质量监控准则、业务检查机制和业务检查制度等方面进行比较分析,并对完善我国注册会计师审计质量监控机制提出一些建议.     

会计师事务所质量监管初探

会计师事务所质量监管是审计质量的关键，本文在深入分析目前会计师事务所内部质量问题的基础上，从政府、注册会计师协会和事务所内部提出了强化会计师事务所质量监管的建议。     

审计失败的原因及其治理措施

一、审计失败的原因分析 （一）制度安排的“先天缺陷”造成审计失败　1．监管制度。我国以前对会计师事务所和注册会计师的监管主要由经财政部授权的注册会计师行业协会行施,注册会计师行业协会对会计师事务所和注册会计师负有服务、监督、管理和协调的职责。[第一段]     

美国注册会计师协会政府审计质量中心的设立与启示

美国注册会计师协会(AICPA)是世界最大的注册会计师职业团体,拥有美国和世界范围的近43万名成员.美国注册会计师在从事企业审计等业务的同时,还承担了大量的政府审计业务.为了保证政府审计业务的审计质量,协会设立了政府审计质量中心,为加入该中心的广大会员提供多种必要的服务,并与协会内部其他专业部门和外部相关政府机构建立广...     

我国注册会计师参与政府财务报告审计的机遇和挑战

国外的相关制度安排为我国注册会计师参与政府财务报告审计提供了实践依据。政府购买社会服务的趋势、财政部的大力推动、审计机关推进审计资源整合的外部环境,是注册会计师参与政府财务报告审计的机遇。注册会计师同时面临着审计理念转变和审计能力提升的挑战。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

中南（非）政府财务报告审计比较研究及其对我国的启示

近年来，我国政府会计改革进入了新阶段，完善的政府财务审计报告制度是国家治理中至关重要的一环。为实现国家善治，金砖国家南非在政府财务报告及审计制度建设上实践了数十年，其形成的政府财务报告审计体系具有审计独立性强、审计内容宽、强调地方政府财务审计和政府信息公开透明度高的特点。我国政府财务报告审计制度发展迅速但起步较晚，与南非政府审计在审计主体、客体、内容、目标、依据和使用者等审计信息上均存在不同。借鉴南非实践经验，结合我国实际情况，应早日引入注册会计师为审计主体、大力促进内部审计协作、尽早确立审计目标、尽快完善政府审计标准体系、早日推动政府信息现代化、持续强化审计人才队伍建设和循序渐进地推进政府财务报告制度改革等，不断健全国家治理体系和治理能力现代化。     

对当前社会审计质量的思考

目前,社会审计的质量是社会上各阶层人士都比较关心的热点问题,尤其是上市公司的社会审计质量,因为涉及到各种投资者而更引人注目。会计师事务所、审计师事务所已经与挂钩单位脱钩,从制度上保证注册会计师的独立性。但是我国注册会计师行业发展历史不长,行业制度、质量保证体系有待完善。部分注册会计师未能充分理解和掌握独立审计准则,取证不充分、不适当。部分会计师事务所为了自身利益,为了拉住客户,出具虚假报告,证券市场上有“深圳原野”、“琼民源”、“ＳＴ红光”、“ＳＴ郑百文”、“幸福实业”、“ＳＴ猴王”等事件,造成…     

顺从还是懈怠？中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力研究

基于压力理论和制度理论,以2014—2018年沪深A股非金融类上市公司为研究对象,探究中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力对审计质量的影响。实证结果表明,在中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力下,审计师显著提升了审计质量。进一步研究发现,行业叠加监管压力对审计质量的提升作用只在当面约谈、签字注册会计师同性别、签字注册会计师平均执业年限较长、签字注册会计师年平均客户数量较少时才明显;行业叠加监管压力与法律监管压力之间存在着替代作用;在面对行业叠加监管压力时,审计师也收取了一定的溢价。研究结论能够明晰审计师面临行业叠加监管压力时的行为表现,也对证券审计市场行业自律性监管具有借鉴意义。