央行监管、外部审计与银行公司治理

加入WTO后的中国银行业竞争实质是现代制度的竞争，而现代银行制度的核心是银行公司治理结构，其质量直接决定了银行的市场竞争力。以往，理论界对银行构建自律型公司治理结构关注较多，但由于银行产权之结未根本解开，自律机制远未形成，公司治理结构进一步虚弱。多年的实践证明，在中国纯粹依靠银行自律机制构建公司治理结构是远远不够的，必须建筑银行公司治理的突破点。在这一思路指导下，本文从中央银行监管和外部审计的角度出发，分析探讨央行监管和外部审计在银行公司治理中的作用，并对自律型公司治理结构与监管督导型公司治理结构模式进行比较，提出改进我国银行公司治理结构的政策建议。     

商业银行外部审计亟待完善

商业银行外部审计是指商业银行依法委托社会中介机构派出注册会计师 ,对银行年度会计报表及相关资料进行独立审计 ,并对银行报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。它是国家对银行加强社会会计监督 ,有效制止和防范利用会计报表弄虚作假的重要手段 ;是保证银行会计信息质量的重要一环 ,审计后的会计报表可以获得社会公众的信赖 ;是银行监管体系的重要组成部分 ,是对人民银行监管的有效补充 ,以提高监管效率 ,降低监管成本 ,增加银行透明度 ,更加公平、公正、客观地评价商业银行的资产负债状况和经营成果。银行外部审计是…     

加强农村合作银行外部审计的措施探究

农村合作银行是提升农村金融服务水平、改善农村金融市场状况的重要金融服务机构,同时作为农村金融体系的重要组成部分,也是金融监管的重点对象。本文主要探讨农村合作银行外部审计的必要性、现状和问题,并针对性地提出一些政策建议和解决措施,希望对提升金融机构外部审计水平、健全外部审计制度有所启示。     

运用外部审计力量对外资银行进行现场检查的问题研究

在目前我国对外资银行现场检查力量和能力不足的情况下，从我国在银行监管实际中利用外部审计的实际出发，借鉴发达国家经验，运用外部审计力量来开展对外资银行的现场检查，对完善和加强现阶段我国外资银行的监管具有积极意义。     

我国外部审计存在的问题研究

经济在不断发展,而外部审计重要性也受到了持续重视。外部审计作为对外提供信息的重要渠道,是企业外部投资者进行投资决策和银行进行放贷决策的重要参考。同时,外部审计可以优化企业内部审计。因此,外部审计对外提供可靠、公允的信息就显得十分重要。近几年来,我国外部审计不断发展,取得了长足进步,但由于受到多方面因素的制约,外部审计仍然存在诸多问题。文章在简述了外部审计相关知识的基础上,探讨并分析了我国外部审计存在的问题。以期学者针对问题提出相关建议,提高外部审计的审计质量,完善外部审计。     

风险导向：银行内部审计新理念

银行是经营货币的特殊企业，它的不稳定性、高风险性和负外部性决定了银行业的发展必须依赖于良好的内部控制与外部监管。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计又对内部控制的健全性和有效性实施再监督，银行的内部审计是非常重要且必不可少的。然而，银行业务量大，资金往来频繁，如何解决银行内部审计资源与审计需求的矛盾，使有限的审计资源得以合理配置，同时适应银行风险管理的内部审计要求，笔者以为，现代风险导向审计作为一种审计新方法、新理念，值得银行内部审计借鉴。     

银行监管政策对内部审计的影响及其对策

银行监管政策的变化深刻地影响着内部审计的发展轨迹。2003年以来,银监会制定颁布了《银行业金融机构内部审计指引》等一系列银行业监管规章制度,对于加强银行业内部审计制度建设,发挥内部审计在审查评价并改善银行经营活动、风险管理、内部控制和公司治理中的增值作用,具有重要的现实意义。本文分析了银行监管政策对内部审计的职能定位、组织体制、活动领域、技术方法以及人员素质等方面带来的五大影响,并提出了相应的对策和措施。     

“内外”联动——论银行内部审计对外部审计的评价与利用

在提到银行内部审计与外部审计的关系时,以往学者多关注外部审计对于内部审计成果的评价与利用,同时也少有银行对外部审计工作开展评价及有效利用。但是,根据银行再造理论,银行需要彻底摈弃大工业时代的全能组织模式,将非核心业务交由外部专业机构来完成,也即"银行业务外部化"趋势。银行内部审业务外部化同样也是该趋势的一个重要组成,在该趋势下银行业内部审计对于外部审计的倚重无疑会增加。本文拟从内审对外审工作的评价与利用以及审计外包的角度对银行内外审的部分联动工作进行探讨。     

金融监管政策动态

国际监管组织 1．巴塞尔银行监管委员会发布《关于银行外部审计监管指引的建议》 2013年3月,巴塞尔委员会公布《关于银行外部审计监管指引的建议》以及给国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）的一封信。该建议旨在改善并取代现有指导规则,即巴塞尔委员会于2002年发布的“银行监管机构和银行外部审计师的关系”以及于2008年发布的“外部审计质量和银行监管”这两项指引。这一最新的监管指引提出了如下期望：     

加强银行公司治理与农业银行内部审计创新研究

鉴于银行在一国经济中的重要金融中介职能，以及银行自身控制风险和保障存款人资金安全的需要，银行公司治理对于国际金融体系具有极其重要的意义。为帮助各国银行业监管机构推动本国银行业机构采用稳健的公司治理做法，巴塞尔银行监管委员会2006年2月发布了《加强银行公司治理》的监管指引。为了确保我国国有商业银行公司治理取得实效，2006年4月18日中国银行业监督管理委员会印发了《国有商业银行公司治理及相关监管指引》。鉴于我国银行业金融机构内部审计的理念、独立性、客观性和审计效果等方面存在一些显的缺陷和不足，银监会制定并发布了《银行业金融机构内部审计指引》，自2006年7月1日起实施。本试图以上述三个《指引》为主线，就内部审计在商业银行公司治理中的地位和作用，以及围绕完善农业银行公司治理目标对如何深化审计体制改革、发挥农行内部审计职能等问题展开探讨。     

改善我国外部审计相关对策的研究

经济的发展使得外部审计的重要性不断被增强。外部审计所提供的信息是企业投资决策、银行信贷决策等经济活动的重要参考。我国外部审计在发展的同时,仍存在着一些问题。文章首先对外部审计进行了概述,然后重点对外部审计存在的问题提出了解决问题的措施。这对提高外部审计的审计质量,改善外部审计具有重要意义。     

企业外部审计独立性研究

目前,我国企业财务造假事件频频发生,就其原因还在于外部审计不够独立。如何确保外部审计的独立性,是急需解决的问题。本文从公司治理结构、审计制度以及审计市场三个角度分析了审计独立性缺少的原因,然后从国家、行业及企业三个层面给出了加强审计独立性的建议。     

论我国商业银行外部审计制度和模式的创新

西方商业银行外部审计主要由社会民间审计组织承担，其审计模式大致经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个发展阶段。目前我国商业银行审计正处于账项基础审计向制度基础审计和风险基础审计过渡的混合阶段。入世及国有商业银行即将改制上市等金融环境的变迁，要求创造公平、有序的市场竞争环境，并防范金融风险。因此，充分发挥商业银行审计的作用无疑迫切而重要。本文在借鉴西方商业银行审计制度和模式的基础上，分析了我国商业银行审计制度和模式的现状，并对其发展和创新进行了探讨，提出了修改商业银行法的有关条款及重新界定有关审计目标等意见和建议。     

浅析高校内部审计与外部审计协调的意义

本文探讨了高校内部审计与外部审计的关系,并分析了加强高校内部审计与外部审计协调的意义。     

论私营企业外部审计的缺位与成因

社会主义市场经济制度确立以来,私营企业为我国经济发展做出了不可磨灭的贡献。然而,私营企业自身仍存在诸多能够被外部审计克服的问题,却由于外部审计的缺位而一直无法克服。本文从企业主、制度环境、会计师事务所三个层面总结了私营企业外部审计缺位的七种成因,并提出推动产权多元化改革,推动职业经理人制度、加强对私营企业财务人员的在职培训、培养私营企业方向的注册会计师的对策建议,以期能引起各界对私营企业外部审计问题的关注。     

浅谈我国支付机构监管引入外部审计的策略

随着支付机构数量的增加和其提供支付服务业务量的迅猛增长以及支付创新步伐的加快,对监管部门的监管水平提出挑战,需要监管部门统筹考虑监管方法,适时调整监管策略。本文尝试在支付机构监管中引入外部审计,采取"全面管理、有效利用"模式,充分发挥外部审计的辅助监管作用,以提高监管效率。     

浅谈我国支付机构监管引入外部审计的策略

随着支付机构数量的增加和其提供支付服务业务量的迅猛增长以及支付创新步伐的加快,对监管部门的监管水平提出挑战,需要监管部门统筹考虑监管方法,适时调整监管策略。本文尝试在支付机构监管中引入外部审计,采取"全面管理、有效利用"模式,充分发挥外部审计的辅助监管作用,以提高监管效率。     

浅谈内部审计与外部审计协调

内部审计与外部审计的协调,是指内部审计机构与会计师事务所、审计机关以及其他监管机构如银监会、证监会、保监会、国资委等,在审计监督工作中的沟通与合作。内部审计与外部审计的协调,特别是对于上市公司来说,是公司治理赋予内部审计的一项重要职责,是董事会、高管层以及行业监管和社会监督对内部审计有效履职提出的更高要求。因此,有效整合各方需求、协调各方关系、满足各方利益诉求,是内部审计应予高度重视和认真研究实施的一项重要工作。     

支付机构备付金银行外部监督效果与原因分析

随着客户备付金相关制度的不断出台,监管机构构建了"支付机构内部控制、备付金银行外部监督、监管机构行政监管"的监管体系,其中,备付金银行的外部监督作用至关重要,是保证客户备付金安全的重要防线,也是支付机构客户备付金监管工作的重要部署。本文从监管现状中分析备付金银行在事前预防、事中控制、事后报告等有关环节的外部监督效果,以及影响外部监督效果的内在因素和外在因素,并提出强化备付金银行外部监督效果的政策建议。     

加强商业银行外部审计的必要性

银行风险监管作为一项系统工程,它的发展是随着商业银行的发展而日益复杂,由低级向高级演变。我国现行的银行监管体系由内外两部分组成。外部监管由金融法规、人民银行监管及银行外部独立审计组成;内部监管体系主要指商业银行的内部控制制度和银行内部稽核两种内部风险控制办法。在这套银行监管体系中,商业银行以外的独立审计没有受到足够的重视,它应发挥的作用与其现有的地位极不相称。结合我国商业银行发展现状,加强外部审计是十分必要的。