我国注册会计师审计委托模式的探讨

现行审计委托模式存在的问题中，最核心的问题就是注册会计师未能与被审计——上市公司的管理层保持真正的独立性，体现在经济利益上，就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬，包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司管理层与注册会计师的直接联系，寻找一个独立的第4方(相对于委托人、受托的注册会计师和被审计的管理层)来行使审计委托权，     

客户管理层舞弊和欺诈的甄别

对管理层舞弊和欺诈的甄别已经成为注册会计师的重要职责,但由于舞弊和欺诈是一种故意的错误行为,常规的审计程序一般不易发现,由此而注册会计师的法律诉论近年来呈几何级数上升。本从企业管理层舞弊和欺诈的动机、审计线索和审计敏感点等几方面来探讨注册会计师如何甄别客户管理层舞弊和欺诈。     

注册会计师审计中职业怀疑的解释

注册会计师职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对相互矛盾的审计证据以及引起对文件 记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。在财务报表审计中,职业怀疑态度应当包括以下几个方面的内容：     

浅析管理层舞弊审计的重点与方法

越来越多的上市公司爆出管理层舞弊的丑闻,严重影响了整个市场信息的真实与可信度,文章总结了针对管理层舞弊,注册会计师在审计过程中确定审计重点的思路,与审计过程中可以使用的几种特殊方法。     

注册会计师审计独立性缺失的根源及对策研究

一、我国注册会计师审计独立性问题的根源我国注册会计师审计起源于财务所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下,财产所有者将财产托付给经理人管理,后者对前者承担管理责任;为了解和考核经营者的管理责任,财产所有者委托独立的专业人员(即注册会计师)对经理人的经营情况进行审查,受托的注册会计师将审查结果报告给委托人。在这种委托代理关系的制度安排中,核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象(经理人),注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。而在实际生活中,审计委托却具体化为公司的经理人即管理层在委托注册会计师。管理层不仅最终决定着注册会计师的聘请、聘请费用的多少     

审计契约错位下的审计委托代理理论——基于经济学角度的审计行为分析

审计契约是作为资产所有者的股东和作为履约主体的注册会计师之间签订的规定双方权利和义务的经济合同,审计契约的履行可以增强会计信息的质量,增加企业价值。然而在现实生活中,当管理层代替了股东掌握了审计契约的签约权时,股东对注册会计师的激励机制就失去了效用[1]。本文针对管理层掌握了审计契约签约权时,在缺乏外部监督、政府监督和所有者监督等三种不同情况下,注册会计师的收入和努力程度的不同情形,进行特定背景下的审计质量分析,并提出改进建议。     

基于演化博弈视角下注册会计师审计职业责任的研究

本文以注册会计师审计职业责任为研究对象,在有限理性假设的前提下,通过对注册会计师和被审计单位管理层二者构建演化博弈模型,在演化模型的基础上引入雅克比矩阵对模型的稳定性展开分析,进一步揭示出在审计过程中对注册会计师职业责任的主要影响因素,以期实现对主要影响因素的约束来达到提高审计质量,减少审计合谋的目的。     

我国注册会计师审计委托模式的探讨

<正> 一、改革现有委托模式的几种方案现行审计委托模式存在的问题中,最核心的问题就是注册会计师未能与被审计者——上市公司的管理层保持真正的独立性,体现在经济利益上,就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬,包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司     

从“银广夏事件”谈我国独立审计准则

自 1 98 0年恢复重建注册会计师制度以来 ,我国一直非常重视注册会计师职业规范建设 ,并取得了显著的成就。到目前为止 ,我国已经制定了 42项独立审计准则及相关项目 ,基本上建立起中国独立审计准则体系。近期爆发的银广夏事件使独立审计准则备受关注 ,极少数人在媒体上称签字注册会计师履行了必要的审计程序却没有发现银广夏管理层舞弊行为 ,并对独立审计准则提出质疑。就此 ,本文希望深入探讨我国独立审计准则的制定与实施问题。独立审计准则对我国证券市场的积极作用独立审计准则是一把双刃剑 ,既规范注册会计师 ,又保护注册会计师。我国…     

试论我国注册会计师行业面临的问题及对策

<正> 一、目前我国注册会计师行业存在的主要问题 (一)注册会计师自身缺乏相应地位首先,由现行会计师事务所的聘用制度缺陷所致。本着“谁花钱谁受益”的原则,审计工作应该是由股东出资,注册会计师提供服务,审计结果对股东负责。然而,由于公司治理结构的扭曲,管理层的权力越来越大,股东大会的监督软弱无力,最终导致审计业务的聘任权由管理层来掌握,原本应该是广大股东们审核经理层,而变成了经理层花股东的钱来审核自己,审计的结果必定有利     

论注册会计师审计信息质量监督体系

在当前注册会计师审计实务中，审计信息失真的问题十分突出，招致了来自社会各方面的广泛批评。针对这一状况，审计理论界和实务界仁者见仁，智者见智，提出了提高注册会计师执业素质、加强注册会计师职业道德建设等多种防治对策。笔者认为，要从根本上解决审计信息失真问题，必须从制度安排入手，健全注册会计师审计信息质量监督体系。     

注册会计师审计责任的分析

随着注册会计师的诉讼不断增多,会计师事务所及注册会计师不可避免地要承担审计责任。但并非所有的责任都应由注册会计师来承担,有的责任属于被审计单位的会计责任,或信息使用者的误用造成的。因此明确审计责任,尽可能降低审计责任风险,对会计师事务所及注册会计师来说是十分重要的。一、审计责任的识别审计责任是注册会计师在执行审计业务时出具审计报告所承担的责任,即注册会计师需按照独立审计准则的要求出具审计报告,并且保证审计报告的真实性、合法性。审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务,是审计职业赖以生存和发展的基础。注册会计师应当在审计报告中清楚表达对会计报表整体的意见,并对审计报告负责,而且注册会计师的审计责任也要写入审计业务约定书中予以明确。     

注册会计师审计责任的分析

随着注册会计师的诉讼不断增多，会计师事务所及注册会计师不可避免地要承担审计责任。但并非所有的责任都应由注册会计师来承担，有的责任属于被审计单位的会计责任，或信息使用者的误用造成的。因此明确审计责任，尽可能降低审计责任风险，对会计师事务所及注册会计师来说是十分重要的。     

注册会计师舞弊动因分析

在经济人与社会人、管理层舞弊的存在与注册会计师具有专业胜任能力假设的基础上，道德低下的注册会计师在审计活动中协同舞弊基于内在的利益需要，并将其转化为动机，机会为其提供了外在条件，考虑并接受舞弊被发现的可能性及发现后被惩罚的严重程度。这些因素共同促成了注册会计师审计舞弊行为的发生。     

试论我国民间审计的风险及防范

在我国,部分企业为了达到上市融资,再融资以及管理层获取高额报酬等目的,会利用一切手段进行盈余操控甚至舞弊,这对注册会计师来说规避审计风险就显得尤为重要.注册会计师必须提高风险意识,充分认识各个风险要素的成因,采取有效的风险防范措施,保持执业谨慎,严格遵守执业道德,尽量将审计风险控制在最低限度,使注册会计师事业健康发展.     

注册会计师“合谋”的动机及解决之策

本文主要从审计市场以及其“劣币驱逐良币”现象、成本效益层面、法律惩罚机制等主要方面来分析注册会计师自我利弊权衡以及与行业竞争者之间利益博弈的最终选择,进一步讨论注册会计师选择与被审计单位管理层“合谋”的动机以及寻找相关的解决此问题途径。     

我国会计师审计质量问题分析及对策研究

我国的注册会计师行业经过了30多年的发展,会计事务所及注册会计师队伍逐步壮大,为我国的市场经济规范、高效发展做出了巨大贡献。近年来,随着市场经济的飞速发展,经济案件、经济纠纷也有所增多,财务造假等案件频频曝光,社会公众对于企业的财务管理信息的真实性和企业的财务管理情况也产生了很大的不信任感,对注册会计师的审计业务的真实度也产生了一定的信任危机。注册会计师如何有效的改善这种窘境,重新获取社会公众对注册会计师的审计业务及其真实性重拾信心是一个值得深入思考和探讨的问题。本文从注册会计师的审计业务的概念及理论入手,分析了影响注册会计师的审计业务水平及真实性的因素,从而根据我国的注册会计师的审计情况,提出改善审计业务水平和审计业务质量的一系列对策建议,期望对我国的注册会计师审计行业的发展有所助益。     

CPA在我国的发展历程及未来展望

注册会计师审计在国际上叫民间审计,通常称之为CPA。在回顾我国20世纪CPA的发展历程的基础上,本文认为信息革命为注册会计师审计提供了新的发展机遇,加入WTO后我国的CPA将有一个广阔的发展空间,将迎来注册会计师审计的腾飞时代。     

注册会计师审计合谋的博弈分析

从注册会计师审计三方关系人博弈动因出发,构建注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人的博弈模型。分析得出审计三方关系博弈均衡为不合谋、真实反映、不追查。但受违规成本小,追查效率低等因素影响,博弈均衡模型很难实现。因此,要想提高审计质量,降低审计失败,需加大对公司管理层的激励与监管力度,健全审计收费制度和约束,提高监管效率。     

审计失败的原因分析及对策

审计失败 ,是指会计报表存在重大错报、漏报 ,而注册会计师又发表了错误的审计意见。由于审计失败 ,使得投资人和债权人信任了错误的审计信息 ,造成决策失误 ;也由于审计失败 ,致使事务所和注册会计师声誉丧失 ,严重的可能会造成生存危机。审计失败有外部原因和注册会计师、会计师事务所自身原因 ,因此 ,应在提高上市公司质量、完善事务所聘用制度 ,健全审计收费制度等方面加强管理