从一起案例谈审计处罚“一事不再罚”原则

我审计局在对某国有企业的财务收支审计中，发现该企业在2005年2月lO日，将多次重复报账、单联填开、大头小尾虚开发票套取的现金200万元私存私放；2月20日，将多次挪用财政资金取得的300万元私存私放。3月初，该企业以集体名义私分了其中的100万元，法定代表人和其他3名企业领导干部私分了其中的100万元。对于该企业违规使用发票套取现金的行为，某国税局根据《发票管理办法》已经处以了罚款。对上述行为如何依法处理处罚，审计机关有下列意见：     

从一起案例谈审计处罚时效问题

2003年,某审计机关在对某市投资公司的审计中,发现该公司私设“小金库”累计100万元。其中1999年私设“小金库”30万元,2000年私设“小金库”20万元,2002年私设“小金库”40万元,2003年私设“小金库”10万元。对此问题的处罚,审计机关内部有三种看法:一是应依法处罚;二是“小金库”是1999年设立的,到2003年已经超过了《行政处罚法》规定了二年的处罚时效,不能处罚,只能处理;三是根据《行政处罚法》规定的二年处罚时效,对1999年、2000年私设“小金库”50万元不能处罚,不能处理。对2002年、2003年私设“小金库”50万元有权处罚。另处,还查出该…     

小议移送处理中的处罚时效问题

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称《办法》）发布施行已经两年有余，《办法》的实行对于提高审计机关的业务水平，控制审计项目的质量起到了很大的作用。同时，由于《办法》规定了一些新的程序和文书，也使审计人员在实际工作中遇到了一些新的问题。移送处理中的行政处罚时效问题即是其中之一。     

您的“审计处罚”有效吗？

审计处罚是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反《审计法》的行为采取的处罚措施。其目的是为了对那些违规行为进行惩戒,以维护国家法律、法规的尊严。其种类主要包括警告、通报批评;罚款;没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。审计处罚是法律赋予审计机关的一项行政处罚权,为了保证您的审计处罚合法有效,在行使审计处罚权时,请注意以下几个问题:一、审计处罚必须有法定依据。《行政处罚法》规定,没有法定依据的行政处罚无效。《审计法》第45条规定“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关、人民政府或…     

审计处理处罚存在的问题及对策建议

一、审计处理处罚存在的主要问题及原因(一)审计处理处罚存在的主要问题。审计机关审计处理处罚中存在的问题危害性较大。一方面,可能使审计处理处罚结果显失公平,违反财经纪律行为得不到应有的惩戒;另一方面,可能使审计监督的公正性和权威性受到损害,审计机关的公信力受到质疑,损害审计机关形象。现阶段,这些问题主要表现为以下六个方面:     

审计实施中及审计文书运用中应注意的几个问题

一、审计实施中应注意的问题国家审计署颁布了十五个审计准则及规定，从我市审计机关实施中反馈的情况看，以下几个问题引起同行的重视和关注：（一）被审计单位的承诺书未编入审计工作底稿根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计组及审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。”因此，每个审计项目都应该有反映被审计单位承诺情况的工作底稿。但从我们对已审项目的检查情况看，审计组均忽略了基本准则的这一规定，被审计单位的承诺书普遍没有编入审计工作底稿。（二）审计工作底稿不能全…     

试论财经违法、犯罪行为的继续和连续

某市交通局在1999年隐匿大量会计凭证、会计账簿,并篡改、毁弃大量会计凭证、会计账簿,后果严重;1999年私设“小金库”,私存私放大量公款;2000 年出台收费规定,对全市机动车征收某附加费,2004年停止征收。2005年,上述行为被审计机关查处,该局交出隐匿的     

审计处理处罚执行中存在的问题

根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定,审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为,有权进行处理处罚。处理、处罚权是我国审计机关依法享有的十分重要的权限,它直接关系到审计机关审计监督职责的实现。二十多年来,各级审计机关在审计工作中严格审计执法,按照“三个有利于”的原则,在纠正和制裁不符合国家规定的经济行为,严肃财经纪律,维护经济秩序等方面发挥了十分重要的作用。但是,目前在审计处理处罚执行过程中还存在一些不容忽视的问题,制约着审计工作的发展。     

审计处理处罚执行难剖析

审计处理和审计处罚，是审计机关在审计报告中，对被审计单位违反国家规定的财政收支，财务收支行为，在法定职权范围内依法作出审计决定的重要内容，也是对违反国家财经法纪行为进行处理和惩戒的重要手段。在审计实践中，审计处理和处罚决定下达之后，执行起来阻力困难重重，不但降低了审计工作效率，同时也严重损害了有关法律法规的严肃性和权威性。这一问题带有一定的普遍性，值得我们探究与关注。     

走出“责令自行纠正事项”的三个误区

20D0年审计署颁布实施1号令，其中的《审计机关处理处罚的规定》对被审计单位有违反国家规定的财政、财务收支行为，应视违规问题性质的严重性和违纪情节的轻重程度，依法给予处理处罚或责令自行纠正。在我们的实际操作过程中，由于审计机关对责令自行纠正事项的内容界定不清、方法简单笼统、执行时限模糊等原因，导致被审计弹位对责令自行纠正事项的理解存在三个误区。     

关于影响审计独立性几个问题的思考

审计监督必须保持独立性,这是国际公认的惯例。我国《宪法》和《审计法》都规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”这不仅规定了审计机关的地位,也规定了审计机关的独立性原则。十多年的审计实践证明,审计的独立性原则并没有得到真正的体现,实质上,只能说是一种理论上的设定。笔者联系当前影响审计独立性几个问题,谈一些粗浅的看法。     

从查“小金库”谈审计人员的观察力

审计人员审核 X单位“预算外收入一房租收入”时,根据审计进点时对该单位设施的观察而掌握的情况：出租房屋有一百多间,当时每间租费 270元,账内年末“房租收入”却只有 21.63万元,是不是少了点 ?审计人员产生了疑问。 在翻阅账簿、凭证的同时,审计人员同该单位下属的一个所长“闲谈”着：“这几年局里给职工办了什么福利 ?”“就春节给大家发了几斤鱼。”“局里的微机对外进行收费服务吗？”“对外也打印点表格,收点费。”突然,所长的呼机响了,“这呼机是局里配发的吧 ?”“局里去年配发的。”“发到哪一级 ?”“配发到局、所长。…     

浅析“审处分离”的合法性及实践效果

一、“审处分离”是依法行政的前提。所谓“审处分离”，即：按照审计准则的有关规定，将审计检查与审计处理分为两大块，分别由不同的审计职能机构完成。前项由审计小组完成，后项由监察执行机构完成。     

民营企业内部审计现状及对策

一、当前民营企业内部审计存在的问题近年来,随着市场经济体制改革的不断深入,我国民营企业得到了蓬勃发展,其内部审计工作也取得了一定成效。但由于《审计法》《、关于内部审计工作的规定》等相关审计法规中并未对民营企业内部审计问题作出明确规定,