企业关联交易的涉税风险及规避分析

一、企业利用关联交易进行避税的现状 以前,人们只是比较关注外资企业与其国外关联方之间的关联交易的问题,但自2008年后,新的特别纳税调整的规定使税务管理人员对内资企业利用关联交易进行避税的问题会更加引起注意。国家税务总局已经开始要求各地方税务部门深入研究房地产、资金融通、特许权使用费支付、劳务提供等方面的关联交易避税问题,有选择地进行审计调查。     

公司转让定价研究与运用

自从中国加入世界贸易组织,国际贸易迅速发展,近几十年来跨国公司在全球产业链上与各国进行分工协作,获得市场和价值。同时,跨国公司利用子公司通过转让产品和服务来控制利润,进行避税。各国税务部门大大加强了对跨国公司关联交易的监管。近些年,我国税务部门对各跨国公司关联企业交易的监管力度不断加强,如何合理避税,要求各跨国公司仔细筹划关联企业之间的各类交易,使得各类交易不会违反各国的税法,从而避免税务监控与被调整风险。本文研究了国内外转让定价的相关理论,对跨国企业在中国检查自身转让定价风险、妥善安排并筹划关联交易具有非常重要的参考意义。     

论关联交易转移定价的税务规制

转移定价是关联交易的核心问题。从税收角度而言，企业（特别是一些外商投资企业）滥用关联交易转移定价，往往会造成国家税收的流失。因此，应当加强关联交易转移定价的税务规范。本在对国内外关联交易转移定价税务规范进行介绍和比较的基础上，对我国关联交易转移定价的税务规范提出若干建议。     

企业所得税中关联交易避税常用做法与防范对策

企业所得税中关联交易避税常用做法包括转让定价法、转移利润法、收购补亏法和利用优惠条款法.关联企业的避税行为所造成的税款流失是相当严重的.应采用完善税收制度、完善关联交易披露的会计准则、完善关联公司审计制度等防范对策.     

关联交易审计研究

关联交易是现代市场经济活动中经常发生和普遍存在的现象,随着全球经济一体化进程的加快,企业之间的关联关系更复杂、关联交易规模越来越大,涉及面越来越广。不少企业利用关联交易进行避税,少数不良企业利用关联交易操纵转移利润或亏损,达到逃税或调节企业财务报表数据误导投资者等目的,针对当前关联交易审计作一些粗浅的探讨,意在寻求有效审计对策。     

关联交易审计研究

关联交易是现代市场经济活动中经常发生和普遍存在的现象,随着全球经济一体化进程的加快,企业之间的关联关系更复杂、关联交易规模越来越大,涉及面越来越广。不少企业利用关联交易进行避税,少数不良企业利用关联交易操纵转移利润或亏损,达到逃税或调节企业财务报表数据误导投资者等目的,针对当前关联交易审计作一些粗浅的探讨,意在寻求有效审计对策。     

企业所得税中关联交易避税常用做法与防范对策

企业所得税中关联交易避税常用做法包括:转让定价法、转移利润法、收购补亏法和利用优惠条款法。关联企业的避税行为所造成的税款流失是相当严重的。应采用完善税收制度、完善关联交易披露的会计准则、完善关联公司审计制度等防范对策。     

企业所得税中关联交易避税常用做法与防范对策

企业所得税中关联交易避税常用做法包括：转让定价法、转移利润法、收购补亏法和利用优惠条款法。关联企业的避税行为所造成的税款流失是相当严重的。应采用完善税收制度、完善关联交易披露的会计准则、完善关联公司审计制度等防范对策。     

论关联交易转移定价的税务规制

关联交易具有一定的积极作用,但是,如果滥用非正常的关联交易,则会对国家税收、中小投资者和债权人利益、资本市场健康发展等造成不利影响。转移定价是关联交易的核心问题。从税收角度而言,企业(特别是一些外商投资企业)滥用关联交易转移定价,往往会造成国家税收的流失,因此,应当加强关联交易转移定价的税务规范。本文在对国内外关联交易转移定价税务规范进行介绍和比较的基础上,对我国关联交易转移定价的税务规范提出若干建议。     

加强对关联交易的税务管理

本文针对企业关联交易的税务管理,首先分析了当前我国企业在关联交易税务管理的现状,进而系统的提出了强化关联交易税务处理的几项措施,可以为企业强化关联交易的税务管理提供合理的参考.     

相关联企业交易定价中相关风险的规避探讨

关联企业在进行交易过程中为了实现整体利益最大化，往往会在交易定价的制定过程中采取相应的避税措施。本文基于这种背景，分析了关联企业在交易定价中可能产生的风险类型，并据此探讨了关联企业为了减少风险可以采取的相关措施，仅供相关人士参考。     

企业转让定价的策略

在激烈的市场竞争中,企业为了在竞争中生存、发展和赚取利润不断地进行扩张,由一个企业或几个企业控制多个企业的集团纷纷建立。为了整个企业集团利润最大化,企业集团成员企业之间的业务往来不断增加,利用关联交易降低成本、费用、税收的现象经常发生,利用关联交易（尤其是跨国公司）进行避税粉饰和操纵会计报表的行为也经常发生。近年来,企业集团间业务往来、转让定价和反避税越来越受到我国政府及各国政府关注和重视。国家通过反避税立法,完善工作机制,强化国内和国际合作,初步建立了较完善的转让定价税收管理机制。企业的高层了解国家和国际有关关联企业转让定价的规定,了解集团内部转让定价的原则和策略方法,制定合理的转让价格,对增加企业集团的利益、降低企业的税务风险十分有益。     

企业转让定价的策略

在激烈的市场竞争中,企业为了在竞争中生存、发展和赚取利润不断地进行扩张,由一个企业或几个企业控制多个企业的集团纷纷建立。为了整个企业集团利润最大化,企业集团成员企业之间的业务往来不断增加,利用关联交易降低成本、费用、税收的现象经常发生,利用关联交易（尤其是跨国公司）进行避税粉饰和操纵会计报表的行为也经常发生。近年来,企业集团间业务往来、转让定价和反避税越来越受到我国政府及各国政府关注和重视。国家通过反避税立法,完善工作机制,强化国内和国际合作,初步建立了较完善的转让定价税收管理机制。企业的高层了解国家和国际有关关联企业转让定价的规定,了解集团内部转让定价的原则和策略方法,制定合理的转让价格,对增加企业集团的利益、降低企业的税务风险十分有益。     

中国对外投资企业转让定价国际避税问题研究——来自商品出口贸易的证据

本文利用交易层面的2000~2010年海关数据库和对外投资名录,通过双重差分法发现了中国对外直接投资企业通过转让定价进行国际避税的直接证据.研究发现:一是中国对外直接投资企业利用转让定价进行国际避税,出口到低税国关联企业的价格会显著下降4.28%~7.79%,相应的出口到高税国关联企业价格会显著提高4.28%~7.79%;二是一般贸易和加工贸易都存在转让定价行为;三是双边税收协定对企业转让定价避税起到抑制作用.本研究可以有效补充企业避税文献,并为中国反避税制度的完善提供了政策建议.     

转让定价的避税性质探析

随着我国经济的不断发展及全球化趋势的加强，越来越多的企业选择了企业集团的经营模式，利用内部交易以实现整体利益最大化。关联企业，特别是外商投资企业，利用内部转让价格来进行避税已经成为公开的秘密。在我国，非常保守的估价是每年因转让定价而损失的税收高达300亿元人民币。从税法学的角度对转让定价进行了较为深入的分析并将其定性为狭义的避税手段，是一种脱法行为。     

谈关联企业关联交易的审核

注册会计师和税务稽查人员对企业的报表、账务进行审计、审查时，均应对企业的关联交易进行审核和检查，必要时还需进行审计调整或流转税、所得税的纳税调整。《中国注册会计师执业规范指南第1号──年度会计报表审计》规定审计会计年报时应审核关联交易，现对有关问题探讨如下     

《企业所得税法》“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展,境外投资日益增多,形式愈渐多样,关联交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势,有效遏制企业利用关联交易避税的行为,《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）专门设置了第六章“特别纳税调整”,对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展,完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容。增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。这是首次以国家法律的形式加以明确,是反避税的全面立法。     

运用电子手段加强税务稽查

电子商务交易的无地域性、无形性、数字化、隐匿性等特点，给税务稽查带来了一系列重大影响，税务稽查面临着稽查对象模糊、稽查难度加大、相关法规不够完善等问题。本文提出将电子商务纳入税务登记范围；研究开发电子商务税务管理平台，加强电子商务交易的税收监控，提高税务稽查的识别能力；重点从支付体系入手，以数字认证为配合手段开展税务稽查；加强国际情报交流和协调，合力打击国际逃避税等一系列税务稽查的对策。     

探究关联交易背后的奥秘

关联交易在企业中已成为一种普遍发生的行为,在带给公司以及控股股东一定利益的同时,为了获得更大利益而操纵利润、合理避税,给企业带来经营以及财务上的诸多风险。本文描述了关联交易的研究背景,从目前现状出发,分析了集团公司及民营企业关联交易所引出的问题。最后针对目前关联交易的现状及法律规范性的弊端,提出了相应的对策与建议。     

外资企业税收筹划的方式及建议

一、外商投资企业避税的主要方式 外商投资企业避税的具体方法多种多样，概括起来有以下几类：（一）通过经济方式避税。具体包括：一是利用转让定价的方式进行避税。主要利用外商投资企业与境外关联企业之间在资金、经营、购销等方面存在直接或问接的拥有或控制关系，或者直接或问接地同为第三者所拥有或控制，以及其他利益关系。在我国，