应纳增值税 缘何出负数

近日，我们对某企业审计时，发现该企业１９９９年度连续好几个月销项税额小于进项税额，这一现象引起了审计组成员高度警觉。我们初步分析，该厂属机械加工企业，其产品在市场销售良好，不可能没有增值。是进项税额多进了，还是销项税额少计了？是当期购入原材料多，还是产成品大量积压所致？税务部门为什么没审查出来问题呢？带着这些疑问，审计组决定对此项目进一步深查。首先，运用复算法，审查销项税额。看当期产品销售收入和其它业务收入与适用税率相乘是否与当期销项税额一致，结果分毫不差。其次，运用审阅法、抽查法审查进项税额，…     

加速折旧法对企业纳税及现金流动的影响

加速折旧法对企业纳税及现金流动的影响□黄华黄艳加速折旧法又称递减费用法，是指固定资产在使用年限内所计提的折旧额呈递减趋势的一种折旧方法。其主要特点是在固定资产的使用早期多提折旧、后期少提折旧，每期计提的折旧数，随着固定资产使用时间的推移而逐渐减少。目...     

一笔业务的两种所得税处理

A公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，2004年12月5日发给B公司1000件产品，成本60万元，增值税发票上注明售价100万元，增值税17万元，合同约定销售方式为委托收款。但A公司在发出该批商品并办妥托收手续后得知，B公司突然遭受自然灾害，资金周转十分困难，经与B公司交涉，确定此笔收入收回的可能性极小。A公司在2004年12月31日之前计提了增值税销项税额17万元。年末，税务代理人员注册税务师小王在对A公司进行纳税辅导时，     

现金流量表编制公式解析

在现金流量表编制的直接法下，大部分教材上计算“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”时都给出下列公式：“销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入＋其他业务收入＋应交税费-应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额-应收账款期末余额）＋（应收票据期初余额一应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额一预收账款期初余额）一本期计提的坏账准备一票据贴现的利息”；     

谈谈编制经营活动现金流量的“公式法”

1、本期销售商品、提供劳务收到的现金=本期全部收入-本期赊销收入 本期应交税金(增值税销项税额)-本期特殊业务导致销项税额增加。其中：本期全部收入等于本期主营业务收入(包括代购代销)加上本期其他业务收入；本期赊销收入等于本期应收账款、应收票据增加。     

新租赁准则下承租人与出租人会税处理差异探讨

本文对现行政策下承租人、出租人的税会差异进行分析,认为:承租人对租赁业务涉及的增值税进项税额不能折现,使用权资产应按不含税应收租赁款进行折现计算,对未取得增值税专用发票部分的进项税额通过“其他应收款——**公司(待取得进项税额)”核算;企业所得税汇算清缴会计计提的折旧支出、利息支出与税法认可的租赁支出、融资租赁资产折旧支出产生的税会差异建议通过在《纳税调整明细表》中“资产类调整项目”下增加专项的“租赁资产项目”进行调整;出租人会计处理时对融资租赁资产处置的尚未开票增值税销项税额部分通过“应交税费——待转销项税额”科目核算;出租人会计确认的资产处置收入、确认的融资收益与企业所得税认定的各期资产处置收益形成的税会差异,通过《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》中“分期确认收入”项目进行纳税调整。     

谈谈编制经营活动现金流量的“公式法”

一、销售商品、提供劳务收到的现金包含的三部分内容用公式表示如下: 1、本期销售商品、提供劳务收到的现金=本期全部收入-本期赊销收入 本期应交税金(增值税销项税额)-本期特殊业务导致销项税额增加。其中:本期全部收入等于本期主营业务收入(包括代购代销)加上本期其他业务收入;本期赊销收入等于本期应收账款、应收票据增加。     

审计税务手续费的几种方法

审计税务手续费的几种方法□王迁芳税务部门是否存在扩大计提范围和计提比例提取手续费、截留财政收入的问题，历来是财政审计重点难点。首先，税务部门提取的手续费是由县（市）以上的税务局统一提退，而作为提退原始依据的票证又在各基层税务所；其次，作为奖励举报人而...     

建筑施工企业坏账准备金计提问题

建筑施工企业因其行业特性反映在应收款项坏账准备的计提问题，值得我们思考与探讨。本文以截止2003年末主营业务收入中建筑施工收入超过50％的六家上市公司年度报告为依据，分析各公司应收款项坏账准备计提的会计政策与会计估计，以期发现可能存在的问题，并在此基础上提出进一步规范建筑施工企业应收款项坏账准备计提的建议。     

增值税应税销售额的审查方法

增值税应税销售额是计算增值税销项税额的主要因素，而销项税额又是计算应纳增值税的重要因素，由此可见增值税应税销售额是否正确直接关系到当期应纳增值税的正确性；同时增值税应税销售额也是企业所得税中应税收入的重要组成部分，增值税应税销售额是否正确也直接关系到企业所得税的正确性。因此，在税务检查中，必须重视对增值税应税销售额的检杳。     

工业企业增值税销项税额审查的一般方法

一、对生产同一税率产品无其他收入的企业,首先要看《损益表》中“产品销售收入”累计数与增值税税率的乘积是否等于《增值税计算表》中的“销项税额”累计数。 二、对生产不同税率产品或有其他收入的企业,首先应审查企业是否按不同税率产品的销售进行分别核算。未分别核算的,是否按高税率统一计算销项税额;分别核算的,则应按产品的分类,逐项审查“产品销售收入”明细账,再对应各产品适用的税率,看是否有销售不提或少提销项税额(特别是高税率产品按低税率计税)的现象。     

要闻

营改增后四个税种计税依据明确财政部和国家税务总局近日发布《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号），明确了四个税种的计税依据。其中包括：计征契税的成交价格不含增值税。计征房产税的租金收入不含增值税。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目等。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。该通知自2016年5月1日起执行。     

原材料对外销售及投资的账务处理

原材料对外销售及投资业务，对生产企业来说不是主要业务，在财会核算和纳税检查中往往会被忽视。因此某些企业在发生这项业务时，由于未予以重视或报着侥幸的心理，不计提增值税销项税额，不同程度地造成了税款流失。而按规定，原材料对外销和对外投资，都应计提应交税金。为此笔者下面介绍一下以上业务的核算方法，以便引起有关方面的重视。一、原材料对外销售的核算方法新会计制度规定，企业的营业收人分为基本业务收人和其他业务收人两大类。纳税人对外销售原材料属于其他业务收人的范畴，发生该项业务时，购销双方依据合同协议确认的价…     

现金折扣会计处理管见

工业企业在实务处理上多倾向于将现金折扣作为费用的增加处理,而商品流通企业则倾向于将其作为收入的减项处理。但两者在现金折扣金额的计量上均存在价款折扣与价税合计折扣的差异,如何协调该差异和规范会计行为呢?笔者认为,应按价税一致性原则和实质重于形式原则重新定位现金折扣的计量与账务处理。 1．价税一致性——差异的协调。从筹集资金角度出发可将现金折扣的损失理解为筹集自有资金而发生的费用,即作为财务费用处理。因为收入没有发生变化,故已确定的增值税销项税额在账上应保持不变。从收入减项的角度来看,收入减少,其销项税额也应相应减少。     

企业偷漏增值税的审计切入点

我们在企业审计中，发现部分企业从局部利益出发，采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入帐、进项税额提前入帐的手法、偷逃、漏缴增值税。针对这种情况，审计人员必须把握企业偷漏增值税的相关环节，找准切入点。     

企业计提应缴税金有学问

在财务部门工作的人都知道,企业多计提或者少计提应缴税金都是削减企业经济实力的因素。特别是少计提应缴税金不仅使国家收入减少,而且在税务稽查力度加大、以法治税强化的情况下,企业要承担很重的经济处罚。因此,让企业了解计提应缴税金时注意的问题,对国家和企业均有十分重要的意义。 一、消费税委托加工环节税金的计提问题 委托加工环节应纳的消费税(除委托个体工商户加工的外)一     

准予扣除的业务招待费的计算

业务招待费是指纳税人发生的与其生产经营业务直接相关的交际、应酬方面的费用，也称为“交际应酬费。”《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号文件）第四十三条明确规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除，全年销售（营业）收入争额在１５００万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的５‰；全年销售（营业）收入净额超过１５００万元的，不超过该部分的３％，从该规定中可表出，业务招待费的计提比例很清楚，只有两档：５‰和３‰，但计提基数如何确定，很多纳税人有不同的理解和做法，特别是随意扩大业务招待费的计提基数的现象较多。笔者认为，为了保证应纳税所得额及所得税计算的正确性，必须规范和明确业务招待费的计提基数。     

递延税款在施工企业中的应用

众所周知，建设工程项目一般都投资规模较大，建设工期较长，因此，工程结算收入的确认与工程应交税金的计提按会计制度的规定应该以完工百分比法来计算，但由于工程结算价款的收取常常滞后于工程结算收入的确认，这样就使得应交税金的计提与入库产生矛盾，也就是说税金的入库没有资金来源保证。为了保证会计核算的配比，引入递延税款的核算就能很好地解决这一问题。     

浅谈增值税纳税审计

增值税在财政收入中所占的比重较大，已成为我国税收体系中的重要税种之一。按照税法规定，企业计算缴纳增值税的公式是：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。审计中，我们经常遇到一些纳税企业通过多列进项税额少列销项税额的方法有意少交或漏交部分税款，影响国家财政收入的违纪问题。因此，加强对增值税纳税审计十分必要。对增值税的纳税审计主要应从进项税额和销项税额两个方面入手。一、对进项税额的审查由于进项税额准予从销项税额中抵扣，纳税企业比较重视，因此，最容易出现多记税额的现象。对进项税额的审查以逆查中应以不得抵…     

2013年度会计专业技术资格考试初级会计实务模拟试题参考答案

一、单项选择题 1．A【解析】出售商品的收入属于日常活动,记入“主营业务收入”科目中,符合收入的定义;出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动,记入“营业外收入”科目中,不符合收入定义;向购货方收取的增值税销项税额,不属于企业收入核算的内容。