日本的税种

日本的税种日本是一个多税金的国家，据日本的税金大字典统计，大约有５６种之多。日本的税金大致上可以分为两大类，即国税和地方税，国税又分为直接税和间接税。直接税分为：所得税、法人税、继承税、赠与税等。间接税分为：消费税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、...     

论固定资产折旧方法对所得税的影响

我国的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐渐建立和完善起来的。从1984年开始，国家在第一步“利改税”的基础上，对国有企业所得税和税后上缴利润办法进一步改革，分别设置了三个税种（即国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税），随着经济的不断发展，其弊端和矛盾也不断显现。为了解决上矛盾，按照社会主义市场经济发展的要求，国务院颁布了《企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起开始施行。企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。     

企业所得税的核定征收

企业所得税是对企业来源于境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征收一般采取企业自行申报，税务机关查账征收的方式，但由于一些纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，使得其应纳所得税额无法准确核定。在这种情况下，税务机关便有权采取核定征收企业所得税的方式。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》，对核定征收企业所得税的征收方法和征收范围做出了明确的规定。 　　一、核定征收企业所得税的方式与适用范围 　　核定征收企业所得税的方式包括定额征收和核定应税所得率征…     

德国税法体系介绍

德国是高税收国家,税收制度严谨、周密、细致。德国税收立法采取了税收通则和单行税法相结合的立法方式,税收结构非常复杂。按税收来源可分为直接税和间接税,按征税机构可分为联邦税、州税、地方税,以及联邦、州、地方三级或两级共同征收的共享税。德国实行以共享税为主体的分税制。共享税税种主要包括:增值税、工资税、个人所得税、公司所得税等;联邦专享税包括:关税、消费税(石油税、咖啡税、盐税、香槟酒税)、保险税、团结附加税等;各州的专享税包括:土地购置税、遗产(赠予)税、机动车税、啤酒税、赌场税、火灾防护税等;地方专享税包括:…     

关于所得税的几点思考

企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 ,随着我国市场经济的发展 ,经济效益的不断提高 ,所得税变得越来越重要。税收政策和会计政策的适度分离 ,导致所得税有关的问题越来越复杂。文章对此进行了探讨。     

日本财政分权实践对化解我国县乡财政困难的启示

第二次世界大战结束后,根据"夏普三原则",日本对三级政府间的职责范围进行了重新划分.在财权划分上,日本实行分税制的财政体制,各级政府间的财权划分以税源划分为基础,由法律规定,按税种划分国税和地税.日本地方住民税的设置充分体现了第二代财政分权理论的激励相容机制,具有完善法律依据且规模巨大的日本地方交付税对平衡地区间财力、确保地区间公共服务水平均等化.论文基于日本的财政分权实践经验,就化解我国县乡财政困难提出了政策建议.     

中外合资经营企业法(三)

<正> 029 我国在对中外合资企业的所得税和工商统一税方面各有哪些减免优惠规定? (1)合资企业是中国法人,应按中国税法规定向中国税务机关申报和缴纳税款;同时,为了鼓励外商来华投资,我国规定了一系列的优惠待遇,执行税负从轻、税率从低、减免从宽、手续从简、照章征税、依法优惠的政策。 合资企业依法应当缴纳以下税种:①所得税(包括地方所得税、预提税、个人所得税等);②工     

浅议税前利润与纳税所得的差异及会计处理

浅议税前利润与纳税所得的差异及会计处理●崔丽艳企业所得税是对我国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。过去,由于会计与税收对计提所得税的规定几乎完全一致。税前会计利润等于纳税所得额。随着我国市场经济的确立,建...     

对开征证券交易所得税的探讨

纵观世界主要国家和地区的证券市场的税收状况,征税环节大体有三个：一是对证券发行环节的课税,它是指对申请发行并进行登记的有价证券征收登记许可税。二是对于证券交易环节的征税,它主要是对股票以及其他有价证券的买卖成交额征收的一种行为税。三是对于证券交易所得环节的征税,这也是本文研究的主要内容。证券交易所得包括对持有所得和对转让所得两部分,分别对应证券投资所得税和证券交易所得税。证券投资所得税指对证券投资所产生的股息、红利、利息所得课征的税,即通常所指的股息税和利息税。     

所得税筹划在我国企业中的应用

随着我国社会经济的不断发展，市场竞争的日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，通过纳税筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择之一。所得税是针对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，有非常大的筹划空间，对企业所得税筹划得当，往往会获得可观的效益。因此，文章通过对新的企业所得税制的分析，为企业提供应对措施，从而积极主动地进行所得税筹划，使企业能做到依法纳税与合理避税、节税的协调统一，做到整体利益的最大化。     

浅析折旧方法对企业所得税计算的影响

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业应缴纳所得税的轻重、多少，直接影响税后净利润及现金净流量的形成．关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是合理避税筹划的重点，资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目；但是资产的计价几乎不具有弹性，也就是说纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。于是，选择不同的固定资产折旧方法就成为企业经营者必须决策思考的问题。本文就针对固定资产的折旧方法的不同对企业所得税产生的影响就行了简要的分析，仅供参考。     

美国的公司所得税制度及税收政策

美国的公司所得税制度及税收政策●靳东升王道树美国公司所得税制度及税收政策的变化在世界范围内具有很大的影响,研究美国公司所得税制度及税收政策对我国的税制改革具有重要的借鉴意义。本文仅就此作一个概略的介绍,以供理论工作者和从事实际工作的同志参考。一、公司...     

策划企业税收 解析企业节税

进行税收策划 ,要求纳税人必须在知法、懂法、不违法的前提下 ,经过比较分析 ,做出最有利于自己的纳税选择以达到降低税负的目的。按现行税收实体法的规定 ,几乎每个税种都有筹划空间 ,只是企业之间因行业性质不同 ,生产经营各有特点 ,税收筹划的侧重点不尽相同。下面就企业所得税、增值税的策划作全方位解析。一、企业所得税现行企业所得税是对各种类型的内资企业和有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体征收的。根据现行税法有关规定 ,该税的筹划空间较大。1、利用照顾性税率避开临界区。 1994年以来 ,国家对那些规模小利润少的企…     

小议折旧方法的不同对企业所得税产生的影响

从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业应缴纳所得税的轻重、多少，直接影响税后净利润及现金净流量的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是合理避税筹划的重点，资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目；但是资产的计价几乎不具有弹性，也就是说纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。于是，选择不同的固定资产折旧方法就成为企业经营者必须决策思考的问题。     

企业所得税对房地产价格影响的效应分析

房地产价格是关乎民生的一项重要内容,而企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。分析了影响房地产价格因素之一的企业所得税,通过研究企业所得税对投资的影响,对房地产供给的影响从而得出对房地产价格的影响。     

浅析实物福利所得课税问题——“月饼税”引发的思考

中秋节"月饼税"事件曾引发社会的广泛争议,反映了人们对实物福利所得课税认知上的盲点或观点上的混乱,其重要原因之一在于我国实物福利所得课税法律制度的缺失。目前,我国实物福利所得主要集中于高收入群,其存在扣缴义务人代扣代缴质量不高、纳税人申报不实、税务部门征管效率不高等问题,造成实物福利所得税收入流失严重,弱化个了人所得税对收入分配的调节作用。     

论我国分税制的模式

一、适合我国国情的分税制类型选择分税制作为税收管理体制的模式式已经在世界范围内多次实践,根据各国分税制实践的情况总结,分税制可有两种类型即完全型分税制和适度型分税制。完全型分税制是一种彻底的分税制。一般说来具有这样几个特点:①中央税与地方税(或联邦税、地方税)是两套相互独立的税收系统。②中央和地方有相同性质的税种共享同一税源而非同一税种共享收入。③各级税收管理权限划分明确,中央税征收管理权限和收入归中央,地方一般无权过问;地方税的征管权限和收入归地方,一般情况下,中央也不得     

企业所得税税务筹划

企业所得税,顾名思义,就是对企业的各项所得按所得数额来进行征收的一种税款.企业所得税数额的大小与企业的经济利益直接挂钩,关系到企业切身利益.所以现代企业也非常重视对所得税的缴纳筹划,本文将对企业如何进行有效的所得税税务筹划进行探讨,谈谈看法.     

分税制改革助推环境与经济和谐

从分税制改革入手促进环境保护与经济发展的协调，建议：将增值税划归中央独立税，将营业税和城市维护建设税作为地方独立税，企业所得税、资源税和证券交易税作为中央和地方的共享税；设立一些有利于促进环境保护的新税种，如不动产税、环境保护税、遗产和赠与税，并把这些税种作为地方政府的独立税。根据国外经验，这种做法应该足以弥补因将增值税改为中央独立税给地方政府带来的税收收入的减少。     

关于企业所得税制度改革问题的研究

一、企业所得税制度改革的必要性 目前，我国的企业所得税制，由内资企业所得税制和外资企业所得税制两部分构成。内资企业所得税制的主要法律依据是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（1994年1月1日起施行）；外资企业所得税制的主要法律依据是《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（1991年7月1日起施行）。随着经济的发展，直接税作为主体税种已经成为世界税制发展的潮流，企业所得税的地位日益提高，而我国现行的企业所得税制度阻碍了经济的发展，具体表现在以下几个方面。