如何改革和完善我国个人所得税制

世界各国实行的个人所得税制一般有三种类型，即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。这三种税制各有所长，各国在设计税制时均需根据具体情况加以运用。我国目前实行的分类个人所得税制，由于对不同性质所得采取不同的税率，不具有累进调节作用，所以被认为是公平性较差的税制。而且分类所得课税模式在我国的实践已经表明这种模式与我国的经济发展不相适应，因而改革势在必行。     

浅议个人所得税改革的政治经济学因素

传统的税收理论把个人所得税划分为综合、分类和混合税制三种类型。我国理论界在个人所得税效率和公平的认识上也存在误区：一方面认为分类税制征管方便,成本低;另一方面认为分类税制可以区别征税,能更好地处理公平问题。事实上,个人所得税从是否分类和是否累进征税两个维度可以划分为四种类型。从征管效率看,综合税制要优于分类税制,比例税制要优于累进税制;从公平角度看,综合税制也更符合市场经济公平竞争的精神。所以,我国的个人所得税的改革方向应该是综合比例税制。近几年个人所得税工薪所得免征额进行了两次调整,主要是受到利益集团的影响,调整基本上与税刺改革的效率和公平目标无关。个人所得税改革的关键是要选择合适的税制类型,采取整体推进全面改革的方式。同时,改革中应该警惕利益集团的影响。     

对完善我国个人所得税税制的思考

《中华人民共和国个人所得税法》于 1994年 1月1日起实行 ,虽然经过了合并完善 ,对我国的经济体制改革起到了积极的促进作用 ,但是根据一些国家的经验和我国 6年来的实践 ,不难看出 ,我国个人所得税税制 ,还存在着一些问题 ,有待进一步改革和完善。一、我国个人所得税制存在的问题1.采用分类所得税制 ,不尽合理。目前世界上大多数国家都是采用综合税制或分类综合税制 ,而我国实行的是分类税制 ,即对纳税人的应税所得 ,根据不同性质 ,分项扣除 ,分项计算 ,分别征收。这种税制模式的不足之处是 :纳税人的纳税意识不强 ,在没有建立个人收入申报…     

个人所得税制的改革初探

一、个人所得税制度存在的问题 1．税制模式难以体现公平合理。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法。这种税制在实施中暴露出一系列问题。首先，不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得税来源多、综合收入高的人少交税；所得税来源少，收入相对集中的人多交税。由于个人所得税制设计得不合理，     

浅谈新一轮税制改革与促进劳动就业

目前，我国的劳动就业形势依然十分严峻，需要综合运用多种经济政策来促进劳动就业，其中通过税收政策就是其中一种重要的手段。我国新一轮税制改革已经开始，应该抓住这一时机，在税制改革中充分考虑劳动就业因素，合理安排税收政策来促进我国的劳动就业水平。     

国际税改理论分析及对我国税制改革的借鉴

税制改革有三大理论基础：公平课税论从公平的角度、最适课税论从效率的角度、财政交换论从行政的角度分别构建了最优税制。随着我国经济体制改革的深入，适应社会主义市场经济体制建设需要．在中国到底应建立一个什么样的税制模式，是一个理论与实践都必须认真解决的课题。本文在对国际税改理论全面分析的基础上，总结出对我国新一轮税改的借鉴意义：宪政制度建设、政府职能的转换、税法的修订与完善、政府规模的控制、综合所得税基、开征受益税等。     

评析西方的股权收益、转让等资本所得减税理论及多国的该项税制--《改革个人股权收益、转让所得税制，缩小劳资收入分配差距》之二

我国的个人股权收益，转让所得税制建设，在过去长时期内借鉴了欧美多国的一般做法，也受到了西方相关减税、轻税理论的一定影响。譬如我国把该项征税与劳动所得区别开来，采取较低限的比例税率，是多个国家的通常做法；采取多种多样的减免税和扣除计税等的优惠，也是多个国家的通常做法。文章主要是评析西方的股权收益、转让等资本所得减税、轻税理论及其体现的多国税制和导致的劳资收入分配进一步恶化；评析当前美、法等国对以资本所得为主要收入来源的富人增税，便利我们对以上问题有较清醒认识，从中得到启示，进一步坚定信念和决心，遵循党的十八大相关决策要求，针对现实问题，抓紧研究改革我国个人股权收益、转让税制，缩小各阶层劳动与资本所得间的收入分配差距。     

浅谈我国增值税税率的档次设计

浅谈我国增值税税率的档次设计陈波作为我国综合改革重要内容之一的税制改革已经实施了一年多了。这次税制改革既是一种经济调控政策的调整，又是一种利益格局的改变。作为这次税制改革的核心──增值税．经过一年的实践，其自身所固有的积极效应已经得到了充分的体现。特...     

我国税制改革的经验教训

我国税制改革的经验教训吴旭东建国以来，我国的税收制度经历了多次改革，但较大的改革有五次，即１９５３年修正税制、１９５８年工商税制改革和统一农业税、１９７３年简化工商税制、１９７９——１９９３年的全面税制改革和１９９４年的税制改革新举措。亚·伊·赫尔岑...     

关于个人所得税法修订意义分析

个人所得税税制的设置是否符合量能负担和税负公平原则,被看做是一国个税税制是否合理的首要因素。本文针对我国个人所得税法修订对于调节收入、提振消费和促进经济发展的三方面意义进行相关分析,在此基础上提出我国个税税制主要存在的问题,最后对我国个人所得税的税制改革提出了将地区和家庭列入个税考虑范围、加快“综合税制与分类税制相结合”税制改革等建议。     

论优化税制理论对中国税制改革的启示

如何合理地改革税收制度和税收政策，以顺应新世纪我国经济发展的趋势，已经成为一个极其重要和紧迫的问题。本文阐述了优化税制理论的主要内容，并指出优化税制理论对于我国的税制改革具有重要指导意义，在此基础上，提出了我国税制改革的具体构想。     

税收司法体系国际研究与比较

我国现行的税收司法体系是在原有税制基础上 ,经过 1 994年工商税制改革逐渐完善形成的 ,现共有 2 2个税种 ,以流转税为主体。西方发达国家以所得课税为主体 ,今后我国应适当调低流转税的比重 ,提高所得课税的比重 ,构建以流转税、所得税和社会保障税为主体的税收司法体系 ,健全完善税收监督法律体系。     

完善我国个人所得税自行纳税申报制度的探讨

一、引言 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。近年来，我国经济的发展，个人所得税收入大幅增长，在市场机制下个人所得税制表露出的不合理因素日益受到社会的广泛关注，改革和完善我国的个人所得税制是建立适应我国市场经济税制新体系的必然要求。     

美国根本性税制改革的基本问题

美国是否应该进行一场根本性的税制改革：以消费为税基的税制代替目前的个人、公司所得税体系。在过去的25年里，这个问题一直是美国税制改革争论的焦点。这场争论源自1974年安德鲁斯发表的一篇经典论文，这篇论文详细论述了以消费为税基的税制比以收入所得为     

个人所得税法修订意义分析

个人所得税是以。劫富济贫“为主要功能的税种,其税制的设置是否符合量能负担和税负公平原则,被看作是一国个税税制是否合理的首要因素。本文针对2011年我国个人所得税法修订对于调节收入,提振消费和促进经济发展的三方面意义进行相关分析,在此基础上提出我国个税税制主要存在的问题,最后对我国个人所得税的税制改革提出了将地区和家庭列入个税考虑范围、加快“综合税制与分类税制相结合”税制改革等建议。     

论现代税收公平观与所得税制改革的政策选择

现代税收公平现具有税收机会均等。税负公平和社会公平这三层涵义。它们对我国所得税制建设的政策选择和制度设计起着重要的理论指导作用。三层涵义的税收公平观对所得税制的政策选择和制度设计的要求各有侧重，又彼此构成科学、合理、缺一不可的整体。由于现代税收公平观的核心是税收的机会均等观，因此，本文拟重点探讨税收机会均等观与所得税制改革的政策选择，兼而对税负公平、社会公平的税收公平观与所得税制改革的政策选择进行初步探讨。（－）税收机会均等的公平观与所得税制政策选择的相关思考以税收的机会均等的公平观检验现行所得…     

进行地方税制改革需要积极贯彻“四原则”

在全国地方税工作会议上，正式提出“根据十七大报告，研究完善和改革地方税制，要在认真分析地方税特点的基础上把握好四原则”。目前我国的地方税制改革存在若干问题，而“四原则”的提出，不仅为当前地方税制改革指明的方向，也为以后的税制改革起到了很好的指引作用。仔细分析并切实有效地贯彻好这四个原则，将地方税制改革与立法、行政、体制等各方面因素进行有机的结合，将对我国目前的地方税制改革的顺利进行产生重大影响，不仅能有效缓解改革问题的压力，也将促进我国分税制乃至整个国家的财税制度的完善和发展。     

个人所得税计征模式的借鉴与探讨

文章介绍了我国台湾地区个人所得税采用的综合所得税制模式 ,针对我国内地现行的个人所得税实行的分项征收制出现的问题 ,提出我国内地应实行综合所得税制 ,以进一步完善个人所得税制。     

美国的房地产税对中国物业税改革的启示

改革现行房地产税费，开征物业税是我国现阶段税制改革的一项重要议题之一。本文在介绍美国房地产税制的基础上分析我国现行房地产税制的有待改进和完善之处，并提出了物业税制安排的基本构想。     

税源变化引致税制变革——对税制变迁规律的一种理论解释与现实考察

税收的基本职能是为国家汲取财政收入。在经济发展过程中，追求财政增收的动机和财政支出的压力会促使国家通过税制改革增强其对新税源的汲取能力。由税源变化而引发的历次税制变革组成了税制变迁的历史轨迹，因此，税源变化引致税制变革是税制变迁的基本规律之一，它为理解各国税制变迁过程提供了一条重要线索。当前我国迫切需要深化财产税制、涉外税制和电子商务税制改革以适应税源变化，增强我国财政的汲取能力。