新旧所得税准则差异分析

本文通过《企业所得税会计处理的暂行规定》和《企业会计制度》的对比，阐述新所得税准则所发生的变化，以及分析新所得税准则实施后对我国建构和谐的税收征管秩序产生的影响。     

资产负债表债务法下所得税的会计处理

2006年我国财政部发布的新会计准则体系中，《企业会计准则第18号——所得税》，对所得税会计进行了多方面的修改，其中最重要的变化是，要求企业采用资产负债表债务法，运用暂时性差异概念来核算递延所得税。本文拟对资产负债表下债务法所得税的会计处理作一探讨。     

新旧所得税会计比较分析

通过对我国所得税会计发展的回溯、新旧准则的对比，阐述了新旧会计处理方法的差异，为企业正确处理涉税会计业务提供理论上的帮助。     

所得税会计的重大改革

新发布的《企业会计准则18号——所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化。也是所得税会计的一次重大改革。该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法，要求改用资产负债表债务法核算所得税。与国际会计准则实现了趋同。对我国所得税会计的理论与实务将产生重大影响。[编者按]     

企业集团内部利润引致的所得税的会计处理

一、引言近年来，由于对所得税分摊和在财务报表中进行披露的重视，合并企业中的所得税的会计处理问题受到了会计人员的关注。企业合并和合并财务报表中关于所得税的会计问题可以分为以下三个方面：１被购企业可确认净资产的现行市场公允价值带来的所得税问题；２子公司留存收益带来的所得税问题；３未实现的和已实现的集团内部利润带来的所得税问题。本文侧重于最后一个问题的研究，并试图通过例证说明有关账务处理方法。所得税是编制会计报表时需要考虑的一个特殊项目。集团中各成员公司都是独立的法人，都有依法缴纳所得税的…     

新旧所得税会计暂时性差异与时间性差异比较

在新会计准则颁布后,所得税会计上就出现了暂时性差异的新概念。与旧所得税会计相比,新所得税会计在一些概念定义、理论基础、会计核算、账务处理等方面都与原来所得税会计上有较大不同,但两者又有共同之处,因此有必要对两者做一对比分析。     

企业所得税会计核算方法探讨

企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则,服务于不同的目的,企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题,也是所得税会计准则的主要内容。我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算,这一方法的推出有其必然性和优势,但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上,分析资产负债表债务法的不足,寻求完善的途径和具体方式。     

新旧所得税会计比较分析

通过对我国所得税会计发展的回溯、新旧准则的对比,阐述了新旧会计处理方法的差异,为企业正确处理涉税会计业务提供理论上的帮助。     

所得税会计问题初探

关于所得税会计的理论和方法问题,从上世纪50年代至今一直是会计理论与实务界争论的重大课题之一。国际会计准则委员会于1979年公布了《国际会计准则12号———所得税会计》,美国的FASB于1987年12月发布了第96号公告———《所得税会计》,其他发达国家也有专门用以规范所得税会计的相应准则、公告、文告等。就美国等西方发达国家而言,尽管对所得税会计的理论研究和方法探讨已达到较高的水平,但正如美国会计学家乔伊·米勒所说:“世界范围内,所得税会计是杂乱无章的”,这说明所得税会计理论与实务尚待进一步完善。一、所得税会计基本理论(…     

新准则所得税会计的变化及账务处理

顺应经济发展,为与国际接轨,财政部发布了一套新的企业会计准则。所得税会计是新增的准则之一,该准则与现行会计制度相比差别较大。本文就新准则的变化及账务处理进行了简单的分析。与各位会计同仁共同探讨。     

会计利润与应税利润差异的会计处理

会计利润是企业按照财务会计制度规定的程序、方法和标准进行核算而得出的一个时期缴纳所得税前的利润总额。应税利润是指根据国家税法规定计算确定的纳税人在一定时期内的应纳税所得额,它是企业申报纳税和税务机关核定企业应纳所得税的直接依据。由于会计和税收属于经济领域中     

企业债务重组所得税会计及税务处理分析

从《企业会计准则12号——债务重组》和《企业债务重组业务所得税处理办法》的发布和实施，可以看出在债务重组方面，国家对上市公司的会计和税务处理的准确性和与国际趋同的要求正在不断提高。通过对比发现，在以资产（现金和非现金资产方面）清偿债务，将债务转为资本和修改其他条件的所得税会计方面和税法上存在着重大差异，本文主要就这些差异进行研究分析。     

新准则所得税会计的变化及账务处理

顺应经济发展,为与国际接轨,财政部发布了一套新的企业会计准则.所得税会计是新增的准则之一,该准则与现行会计制度相比差别较大.本文就新准则的变化及账务处理进行了简单的分析.与各位会计同仁共同探讨.     

所得税会计的变化与核算

《企业会计准则第18号——所得税》格外引人注目。新所得税准则借鉴了国际会计准则,引入计税基础和暂时性差异概念,要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。这是一次所得税会计革命性的变革,加上其他会计准则的变更引起资产、负债的确认和计量的变化影响到所得税的核算,此次新准则变革中,所得税会计处理将是实行难度最大的一项工作。本文试分析比较具体会计准则有关规定的变化,并就企业实务中所得税处理遇到的问题进行探讨。     

会计差错调整初探

会计差错是指在会计核算中，由于计量、确认、记录出现的错误，我国有关会计制度中对会计差错的更正方法作了具体规定。由于会计差错的产生有诸多原因，加上会计差错发生的时间不同，更正的方法可能涉及“本年利润”、“利润分配”、“应缴所得税”等科目以及会计报表相关项目的调整等内容，具体情况比较复杂，处理难度比较大，因此，此项业务会计实务中错误率较高。笔者对此业务予以初步探讨、总结，具体如下：     

所得税会计处理相关问题的思考

随着市场经济的不断发展和资本分配制度的完善与扩张,所得税在企业税收费用筹划中占有越来越重要的地位,是否完全、有效的会计处理对于国家、企业、投资者利益关系的调整更具直接性和敏感性。正如美国著名会计学家享德里克森指出：“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对于大公司来讲,纳税也是会计师们的一个主要问题。”作为法治国家,企业不可能单纯从自身利益出发而毫无约束地作出会计处理事项,国家也应当在有利于企业发展的角度把握一定的规范。1.在诸税种中,所得税会计…     

合并纳税下所得税费用的会计处理

新《企业所得税法》在2008年1月1日起开始实施。按规定,企业设有多个不具有法人资格的营业机构的,实行由法人汇总纳税。在所得税费用的处理上,企业因怎样合并纳税进行会计处理存在很大差异。本文提出了合并纳税下所得税费用处理中存在的问题及其会计处理建议。     

企业准备金的所得税政策比较研究

如何采取有效的税收政策来保证企业既能及时足额地提取准备金增强其抵御风险能力，又不可能利用准备金政策进行利润操纵或避税，是企业所得税政策研究的核心问题。通过对不同性质企业和不同国家的准备金所得税政策以及税收政策与会计政策进行比较研究，提出要从5个方面对我国企业准备金所得税政策进行改革：建立专项准备金与一般准备金相配合的企业准备金税收待遇模式；制定统一而规范的企业准备金税收政策体系；企业准备金税收政策要与其会计政策相互协调配合；建立准备金信息披露机制，加强准备金外部审计和检查审核；改革企业呆账认定办法，简化呆账核销程序。     

所得税会计在企业税项调整中的运用

税项调整是每一个纳税年度终了后企业所得税申报的一项重要会计工作。一般而言,在报出会计决算和所得税纳税申报表之前,企业要进行自查,对有关涉税项目进行调整。由于各涉税项目的内容和性质不同,因而应采取不同的调整方法,而所得税会计就是其中的一种。所得税会计主要是核算所     

新所得税准则探析

长期以来,我国所得税会计处理依据的是财政部1994年发布的《企业所得税处理的暂行规定》,2001年颁布的《企业会计制度》有关所得税的处理基本上沿用了上述文件规定,与国际会计准则难以协调.在充分考虑到经济环境变化及原规定实施情况的基础上,2006年财政部借鉴国际会计准则,并结合我国实际情况,出台了新所得税准则,与原规定比较,无论在理念上还是在方法上都有重大变化.