账外线索：一条不可忽视的小金库“尾巴”

随着审计监督的逐年深入,一些被审计单位的违纪违规行为呈现出智能化、隐蔽化、复杂化的发展趋势,特别是藏污纳垢的“小金库”,以其行为隐秘、线索少、账务记载难觅踪迹,而成为审计执法中亟待研讨的一大课题。实践中针对“小金库”的种种苗头,抓住“账外线索”这条小金库的“狐狸尾巴”不放,采取多种审计手段,可以有效查出“小金库”。     

账外线索：一条不可忽视的小金库“尾巴”

随着审计监督的逐年深入，一些被审计单位的违纪违规行为呈现出智能化、隐蔽化、复杂化和多变化的发展趋势，特别是藏污纳垢的“小金库”，以其行为隐秘、线索少、账务记载难觅踪迹，而成为审计执法中亟待研讨的一大课题。近年来，惠民县审计局在认真总结分析“小金库”违纪行为方式的基础上，针对“小金库”的种种苗头，抓住“账外线索”这条小金库的“狐狸尾巴”不放，采取多种审计手段，先后查出了6起违纪总额高达280余万元的“小金库”。一、“工作总结”有线索。工作总结，反映了一个单位在一定时期内的主要业务活动概况。该县审计人员…     

再谈小金库的审计对策

近几年来，我国审计工作始终贯彻“全面审计”、突出重点、注意查处大案要案线索”的方针，“小金库”是大案要案线索的重要来源，如何查处“小金库”，对消除腐败现象，打击犯罪行为、净化经济环境、维护经济秩序等尤其重要，因此，“小金库”的建立方式与审计对策，值得我们探讨。     

人民银行“小金库”的几种审计方法

在历年审计中，我们都查出人民银行有私设“小金库”的现象。这些“小金库”的资金来源多，主要有截留收入、虚列支出、下属实体以各种名目返还的款项等，其涉及部门多、时间长，而且近两年随着审计监督的加强，私设“小金库”的形式、手段也更加隐蔽。我们在对某中心支行审计时发现，该行1000多万元的帐外资金，竟然全部以个人名字存入储蓄所。在此，我们根据审计实践总结出几种人民银行“小金库”的审计方法。     

查处“小金库”的几点体会

查处“小金库”是审计工作的重要内容之一。现实中,“小金库”表现形式各异,内容错综复杂,且隐蔽性很强。结合实际工作经验。笔者认为,要准确查处“小金库”,应该首先从熟悉相关法律及各财务科目之间的对应关系等人手,在审计实施中。灵活运用审计方法。     

“小金库”认定的三个要件

近几年审计发现，被审计单位私设“小金库”问题日益突出，这已成为助长单位违纪和导致个别人违法犯罪的重要条件。加大对“小金库”的查处力度，已成为当前审计部门惩治违纪和违法犯罪的一项重要工作，但由于“小金库”的存在形式各异，加之人们对有关定笥法规在理解和掌握上的不同，造成对这一问题的认定标准不一。结合工作实践，笔认为，“小金库”的认定，应从以下三个方面判断。     

谈谈“小金库”审计

随着我国法律法规不断完善和健全 ,部门单位的“小金库”现象虽然得到了一定的遏制 ,但还没有完全消失 ,而且更加隐蔽 ,手段更加高明。如何查出“小金库”呢？首先要认别易出现“小金库”的部门和单位 ,然后掌握有关线索及审计方法。１ 根据群众举报进行审计。如群众举报某公路部门有“小金库” ,并提供了一个非正常的银行账户及目前“小金库”的余额。在查处时 ,审计人员应从外围入手 ,首先根据群众提供的非正常的银行账户 ,到其开户行去查询该单位在开户行的所有银行账户 ,并将认为有问题的银行账户的收支全部打印出来。然后正式进点审计…     

浅析“小金库”的资金来源及审计方法

当前,国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止,不仅造成国有资产的严重流失,而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气,也使部分人走上犯罪的道路。审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源,掌握对其审计技巧,在审计工作中才能事半功倍。一、“小金库”的资金来源     

连克“小金库”现场记实

周围同行们都说．查“小金库”难，我也知道“是不容易”。但实际工作中有很多事实不断启发着我，只要认真执着，长期积累经验，对付“小金库”还是难中有招的。可不，笔者随同审计组在今年短短的头两月肉．在连续审计的单位中．仅用12个实际工作曰，深挖细找，见机出招．连克“小金库”8个．金额达162万余元，较有效地发挥了审计的威慑作用。下面，笔者就审计现场的事实经过及其中所发生的趣事，信手摘来几则．供同行一阅。     

基于国有及国有控股企业内部经济责任审计中“小金库”审计方法研究

经济责任审计是适应我国社会主义经济、政治体制改革的需要而逐步建立和发展起来的一种独特的审计类型。近几年的实践证明，经济责任审计在严肃财经法纪、加强科学管理、提高效益、贯彻落实科学发展观、促进领导干部依法行政、规范权力运行、健全领导干部监督管理机制等方面发挥了重要的作用。本文主要讨论经济责任审计中的比较重要的“小金库”问题，所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字[1995]29号）中指出凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。     

领导干部经济责任审计挖出“小金库”

我局在对某街道办事处主任１９９７年至２０００年６目任职期间的经济责任审计中,紧紧抓住审计线索进行追踪审计,发现该单位转移财政内、外资金私设“小金库”５８５．７方元的严重违规违     

从一起案例谈审计处罚时效问题

2003年，桌审计机关在对某市投资公司的审计中，发现该公司私设“小金库”累计100万元。其中1999年私设“小金库”30万元．2000年私设“小金库”20万元，2002年私设“小金库”40万元，2003年私设“小金库”10万元。对此问题的处罚，审计机关内部有三种看法：一是应依法处罚；二是“小金库”是1999年设立的．到2003年已经超过了《行政处罚法》规定了二年的处罚时效，不能处罚，只能处理；三是根据《行政处罚法》规定的二年处罚时效，     

“小金库”的变相形式及审计对策

“小金库”是一个约定俗成的概念，审计中一般是根据财政部、审计署、中国人民银行《关于清理“小金库”的具体规定的通知》财监字[1995]29号第二条定性，即凡违反国家财政法规及其它有关规定，侵占、截留     

谈谈强化“小金库”审计

“小金库”是滋生腐败的土壤．是扰乱经济秩序的毒瘤，危害极大。为此，笔者认为，应进一步强化“小金库”审计。[第一段]     

行政事业单位违纪违规问题剖析

近几年，长春市审计局对辖区内的行政事业单位进行了系统审计和专项资金审计，使各单位财务管理得到进一步完善和规范。总结近几年审计经验，结合审计实践，我认为目前行政事业单位主要存在以下违纪违规问题：一、截留收入私设“小金库”在我们审计过的单位中，遇到比较多的是私设小金库的问题。如２０００年我们在对某单位进行财务收支审计时，看到该单位一楼出租给银行办公用，但在帐上却没有出租收入，经过我们询问，该单位领导承认了房屋租金不入帐，主要用于职工伙食补贴、请客送礼，形成帐外“小金库”２０多万元的违纪问题。又如我们…     

“小金库”的面纱被揭开

2002年，吐鲁番地区审计局对某县党政“一把手”进行了任期经济责任审计试点。在制定方案时，审计组将某公安机关确定为延伸审计对象。在延伸审计该公安局中，审计人员经过艰苦细致的工作，终于揭开了隐藏长达10年，金额高达70多万元的“小金库”。这在吐鲁番地区是不多见的。     

浅析“小金库”审计方法

小金库的形成,一般分两种情况,一是通过隐匿、截留各种收入形成小金库;二是通过虚列支出、资金返还等方式,将资金转到本单位财务会计部门账外形成小金库。由于小金库具有较强的隐蔽性,一般情况下很难在会计资料中发现问题。因此,在审计过程中,要根据不同情况采用不同的审计方法。在审计方法的运用上,笔者认为应做好以下几点。     

水利部审计的技术方法与启示（下）

上下结合——深入查处“小金库”守土有责守土有责在前面已经提到的1998年组织开展的全国水利专项资金审计中，审计署农业审计司为了探索上、下级审计相结合的审计方式，提出将各流域机构交由特派办交叉审计，并授权地方审计机关对少数水利部下属单位进行审计的方案，得到署领导批准。经过审计，有关水利部的情况在下级审计中得到反映。其中关于水利部调减下属某局6000多万元南水北调中线工程前期经费计划的情况，作为多年负责审计水利部的农业审计司并不知晓。对此，农业审计司感到守土有责，必须把这个问题在这次对水利部的审计中查清楚。…     

企业收入审计“八法”

我们在企业审计中，发现有的企业为了达到偷税或建立“小金库”的目的，对收入采取不开发票、不入帐等多种方式进行隐瞒。审计时如果仅仅依靠查阅帐薄是很难发现问题的。为了解决这个问题，我们总结了八个方法对企业收入进行确认，取得了较好的效果。     

这个“小金库”是怎样挖出来的

2004年12月底，沙雅县审计局对该县某部门原任领导进行离任审计时，查出该单位私设“小金库”近200万元的严重问题。一个在本地区历年来规模最大、涉及人数最多的“小金库”，在审计人员的精心挖掘下，终于现形。