“小金库”的表现形式及审计方法

一、“小金库”的特殊表现形式1．“账外账”形式。这种形式的“小金库”一般设在财务部门,也有的设在“小金库”资金相关收入和使用的部门。其特点是在单位内有一定透明度,收入和支出均有账簿记载,有的还比较规范。其资金来源既有合法收入,也有非法收入,其支出中也多存在合理支出和不合理支出并存现象。不少审计人员在定性时往往被其看似规范的核算方式所迷惑,     

企业“小金库“的表现形式及其审计方法

近几年来,我们在企业审计中发现,一些企业财经法纪观念淡薄,财务管理松弛,“小金库”现象较为普遍。笔者认为,企业“小金库”的形成主要有以下几种形式：　　一、借企业改制、资产重组或机构变动之机,将部分资金转出大账,形成“小金库”。 　　随着市场经济的不断发展和新企业制度的建立,由于企业间的联合、兼并、参股控股、收购、拍卖、破产等方面的原因,其资本结构、经营体制和组织结构都发生了大的变化。一些企业趁机人为调整损益,将部分下设机构、投资项目的财务成果不纳入企业大账核算;或虚列本单位、下属关联企业的支出,…     

审计“小金库”的方法

2002年末,笔者参加了监察部、财政部、中国人民银行和审计署组成的联合检查组,对2002年中央预算单位银行账户进行专项检查。此次检查由于坚持了以预算资金流向为主线,从银行账户入手的方法,查出了一些常规性检查难以发现的“小金库”问题。现将主要检查方法介绍如下: 一、银行协查 所谓“协查”,就是由中国人民银行负责并组织在京所有的国有商业银行、民营及投资等有储蓄职能的银行,提供中央预算单位及所属二、三级单位在各自银行开设账户的情况,包括开户名称、开户行详细地址、账号及某时点的银行存款余额等资料,检查人员将这些资料作为协查材料与各单位自查上报材料     

“小金库”审计方法浅议

近年来,国家三令五申要求各单位认真清理 “小金库”,财政、审计等监督部门为此也加大了监督检查力度,部门、单位私设“小金库”的现象虽有所收敛,但仍未得到彻底根治。一些单位想方设法变换手法,使“小金库”的隐蔽性更强。其资金收入的隐蔽性及支出的不公开性,决定了其失去内外的监督,最终导致支出的混乱性,对社会造成极大的危害。一是滋生腐败,助长不正之风。从“小金库”列支的情况看,普遍存在请客送礼,公款吃喝,乱发钱物甚至行贿受贿现象。二是偷、逃、漏国家税款。由于收入不入大帐,造成营业税、增值税、所得税等国家税…     

浅析“小金库”审计方法

小金库的形成,一般分两种情况,一是通过隐匿、截留各种收入形成小金库;二是通过虚列支出、资金返还等方式,将资金转到本单位财务会计部门账外形成小金库。由于小金库具有较强的隐蔽性,一般情况下很难在会计资料中发现问题。因此,在审计过程中,要根据不同情况采用不同的审计方法。在审计方法的运用上,笔者认为应做好以下几点。     

小金库的表现形式及查稽方法

一、表现形式“小金库”有账外形成的,也有账内形成的,最常见的表现形式有以下几种：1.套取现金型。采用这种方法私设小金库,常在发票上做文章,具体手法为：一是票实不符,即入库原材料值小于报销采购发票值,将两者差额纳入小金库;二是一票两开,大头小尾;三是转让空白发票,获得非法收入;四是以收据代发票。2.隐匿收入型。具体手法为：一是隐匿基本业务收入,将企业的主营业务收入不入账,账外设账;二是隐匿其他业务收入,将企业的边角料收入、非工业性劳务收入、固定资产出租收入、包装物出租收入、无形资产转让收入、积压物资出…     

浅析“小金库”的资金来源及审计方法

当前,国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止,不仅造成国有资产的严重流失,而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气,也使部分人走上犯罪的道路。审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源,掌握对其审计技巧,在审计工作中才能事半功倍。一、“小金库”的资金来源     

浅析“小金库”的审计方法

所谓“小金库”是指行政单位、事业单位、企业单位在财务收支活动过程中,将财政资金或者其他公款私存私放、私支乱用,不纳入法定会计账目进行记载与收支核算,而逃避财政监督、会计监督,偷逃税款,而谋取个人或小集团私利的违法、违纪行为。“小金库”也是以公款私存私放、违规滥用为特点的违纪行为的通俗叫法。     

浅议“小金库”的审计方法

目前"小金库’,现象较普遍,它扰乱了国家的正常经济秩序,为各种腐败现象的滋生提供了条件。因此,彻底清查"小金库"已是迫在眉睫的问题。下面,仅就如何审查"小金库"谈几点看法。(一)突击检查法在被审计单位没有准备的情况下搞突击检查,这样,才能查深查透。如清查库存现金,让出纳员将"金库"打开,把库内全部现金、支票等拿出,认真清点,发现有存折等必须立即查清,追其来源。(二)立即落实法在查出有些单位"小金库"时,经办人员往往把存折存放在某个地方,这时,审计人员必须让该经办人员立刻取回,不能拖延时间。如我们对某厂审计时,经办人员将存折放在家中并以家远为由不愿回家去取,于是为了查清楚,我们与厂领导沟通,派车前去,结果,存折上余额大于所查的数字,原来存折上又多出了一项"小金库"的来源,从而清查更加彻底。     

农村信用社“小金库”的审计方法

金融机构设置小金库隐蔽性更强、手法多样化 ,审计时很难发现。     

审计“小金库”主要方法探析

小金库的产生由来已久,随着经济社会的发展,小金库现象愈演愈烈,小金库问题已成为当前经济社会发展中的一个顽疾。由于小金库问题的存在,会导致会计信息失真,扰乱市场经济秩序,造成国家财政收入和国有资产的流失,并且诱发和滋生一系列腐败现象,严重败坏党风政风和社会风气,是妨碍经济健康发     

“小金库”审计及其治理方法

私设小金库不仅造成国家财政收入和国有资产的流失,而且诱发了一系列腐败现象,其所产生的危害越来越大。本文有针对性地提出小金库的审计和治理方法,以期能遏制小金库现象的蔓延。     

企业“小金库”的审计方法初探

“小金库”是违反国家财经法规,侵占、截留国家和单位收入,私存私放的资金。由于“小金库”未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,缺乏有效的管理和监督,极易导致少数人私分、贪污等违纪违法现象的发生,它是腐败的温床,因此必须加大对“小金库”的查处力度,研究查处“小金库”的审计方法。     

保险公司“小金库”表现形式及其治理

小金库问题不仅造成国有资产流失,影响会计信息的真实性,助长奢侈浪费、腐败现象和经济犯罪,还直接危害到保险人利益,对金融安全和社会稳定造成很大影响。本文通过对目前保险公司小金库主要表现形式及原因分析,结合审计实     

“小金库”审计的四种方法

笔者近两年在直接组织和参与的审计工作中,注重清查被审单位的“小金库”,共查出“小金库”２１个,金额达２２５万元。这些“小金库”的查出,既提高了审计机关的地位,又震撼了一些被审单位和人员,也收到了较好的经济效益和社会效益。那么,如何在审计工作中发现和查...     

刍议“小金库”审计

部分单位受利益的驱使，违反财经纪律，通过少计或隐瞒收入、虚列成本和费用、虚设往来账目等不良手段，将单位原有的流动资金转移到体外循环，形成了“小金库”。它的存在不仅造成会计信息失真，还会导致国有资产被化公为私，大量流失，同时会产生公款私存，违章拆借资金等扰乱金融秩序的行为，给违法犯罪分子提供便利条件。