开征社会保障税的经济效应分析

本文运用公共经济学关于税收转嫁和归宿的理论分析了社会保障税的税负分担,并就开征社会保障税对就业、储蓄、社会保障筹资等方面产生的经济效应进行了探讨。     

税负与公共商品支出的约束关系:理论分析与实证检验

税收是公共商品的价格,这是在公共预算中确定税负水平和公共支出之间约束关系的基本原理.按照税基的普遍性和公共商品受益的普遍性,税种可以区分为一般税和特种税,公共商品可以区分为一般公共商品和特种公共商品.因此,一般税税负和一般公共商品之间,特种税和特种公共商品之间就可以形成明确的约束机制.本文通过实证检验发现,在我国现行公共预算制度中,以上约束机制尚未建立,这就导致一般公共商品对一般税的弹性相对较小,而税收竞争又进一步弱化了二者之间关系.这是我国私人部门感觉税负过重的重要原因.     

异质性公共支出对劳动力迁移的门槛效应:理论模型与经验分析

现阶段劳动力迁移与地方政府公共品的提供密切联系.本文基于一般均衡理论框架,考察了异质性公共支出对劳动力迁移的净影响机制.理论模型揭示了生产型和消费型公共支出影响劳动力迁移的不同机制:生产型公共支出的净效应取决于“生产率效应”与“拥挤效应”“税负效应”的平衡,消费型公共支出的净效应取决于“消费性效应”与“税负效应”的平衡;两类公共支出对劳动力迁移均存在明显的门槛效应且净效应方向相反.进一步,本文运用283个城市面板数据及非线性门槛计量模型进行实证检验发现,生产型公共支出、消费型公共支出对劳动力迁移的净影响分别呈现出倒“U”型和“U”型的单一门槛效应,且门槛值分别为766和167(人/平方公里).引导劳动力合理有序迁移,除了调整公共支出规模,还可以根据劳动力迁移对不同类型公共支出的异质性反应,来实施差别化的公共财政政策.     

宏观税负与经济增长关系的理论框架分析

宏观税负与经济增长关系不能简单地用宏观税负这个指标来衡量。其理论分析框架应该涉及两个方面．即“税从何处征”和“税向何处用”。前者由于不同税种对经济增长影响机理不同而涉及到税制结构问题,后者由于不同支出对经济增长影响机理不同而涉及到财政支出结构问题。按照这个理论框架,最优宏观税负这个指标实际是不存在的。把这个框架运用到我国现实,可以从完善税制结构和优化支出结构两个方面来有效促进税收对经济增长的良性作用。     

公共经济学国际研究重点的统计揭示——基于《公共经济学杂志》2000-2009年间的分析

本文围绕公共经济学在国际范围内的研究重点,选取国际权威的<公共经济学杂志>作为研究对象,利用美国经济学会JEL编码,对该杂志2000-2009年间刊登的全部正式文章进行统计分析,从频次总量和研究强度两个角度分析和揭示三个层次的统计结果,主要结论包括:公共经济学、微观经济学、劳动和人口经济学占据经济学类榜首;税收等收入类、公共供给品、政府支出及其政策类位列公共经济学类三甲;效率与最优税收、公共品、外部性与再分配类列公共经济学领域20项研究重点之首.     

税负转嫁视角下商品税对居民消费影响的实证研究

本文借鉴ELES模型,利用横截面数据对我国不同收入等级的城镇居民八类消费性支出进行了微观模拟,对其需求的价格弹性进行测算。在此基础上,分析了居民在消费支出过程中承担增值税、消费税和营业税的情况,对税负转嫁的方式和力度进行了实证评估。结果发现,我国商品税不具有明显的累退性,商品税“中性”特点显著。但在不同收入阶层之间税收负担份额是不同的,居民税收负担与商品税征税范围、税率等要素高度相关。基于此,提出要逐步降低商品税比重、进一步扩大“营改增”范围、完善消费税功能、以及将价内税改为价外税等政策建议。     

房地产税负对房价变动的影响研究——基于动态面板模型的实证分析

本文基于资产定价理论和2000-2012年我国省际面板数据,构建动态面板模型,采用两步系统GMM估计方法,实证剖析房地产税负对我国房地产价格变动的影响效应。研究发现:房地产税负对我国房价变动的影响具有税收和资本化双重效应,且两者是相互抵消关系;综合两种效应表明房地产税收对房价变动的净影响效应显著为负,证明了近几年我国政府一直致力于房产税改革、调控房地产市场的实践逻辑。应注重发挥房地产税负的双重效应,通过深入推进房地产税改革和合理调整公共支出结构来实现对房地产市场的适度调控。     

谈我国房地产税收政策的调整取向

我国房地产税涉及到流转税类、所得税类、资源税类及目的行为税类等,除了税收,房地产税纳税人在开发、交易和持有环节还承担着大量的收费.本文通过剖析房地产业税负的状况,来探讨适合我国房地产业健康快速发展的税负水平,从而有针对性地提出房地产税收政策调整取向的建议.     

论税负输出

税负输出是指某一地区通过一定途径将本地区的税收负担转嫁给其他地区的居民承担。本文分析了税负输出的形式,总结出税负输出会影响公共产品的供给水平、资源的配置、居民的居住地选择以及对地区财政能力和地区宏观税负的正确评估。最后,结合税负输出的影响阐明了对我国的启示。     

我国电子商务环境下的税收流失问题

电子商务的飞速发展,对传统的税收征管带来了较大的冲击和挑战,考验着政府公共管理和税收征管能力.本文以总结经济学、税负公平论、最适课税论、分税制理论为理论依据,分析电子商务下税收制度、防范税收流失、维护公平经济秩序等方面的重要性,并提出了解决当前电子商务环境下税收流失问题的相应对策.     

Tax Policies and the “Going-out” Strategy

In recent years,with the rapid development of China＇s economy,more and more Chinese enterprises have actively begun to participate in international competition,and exerted such tremendous influence that they are playing an increasingly significant role in international trade and cooperation. But since the outbreak of the financial crisis in 2007,the road for Chinese domestic     

环境税“双重红利”假说的再检验——基于地方税视角的分析

基于地方税视角,将环境税税收全部归入地方财政收入,利用CGE模型对环境税“双重红利”假说进行检验,结果显示:科学合理的税率、税收返还方式以及环境税对其他扭曲性税种的部分替代可以促进“双重红利”目标的实现,也即在减少二氧化碳排放、改善环境质量的同时实现就业增加或GDP增长.不过,以上方案会在一定程度上削弱环境税的减排效果.     

对企业所得税中有关“不征税收入”的理解

2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》中规定不征税收入分别有3种:财政拨款收入、依法收取且纳入财政预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金以及国务院规定的其他类型不征税收入.然而,企业在具体实施中有些把握不准,如何厘清不征税收入,在此,通过实际工作谈谈自己的理解.     

我国转让定价制度的新突破——基于新《企业所得税法》“特别纳税调整”的分析

<中华人民共和国企业所得税法>中的"特别纳税调整"的适时出台,既是我国规制转让定价行为的税收法律体系建设的需要,也是我国转让定价制度的一次新的突破.它不仅提高了转让定价制度的法律层级,增强了其权威性与拘束力,而且还补充、完善了原有转让定价制度的缺憾之处,使其更具系统化、规范化.有效地解决了原有的定价转让制度中存在的法律层级偏低,缺乏权威性;相关规定过于简单,不完整性问题等问题,使我国转让定价制度更加具有系统性与可操作性.     

旅游业“营改增”的必要性及可行性分析

以降低企业税负、促进产业融合和市场经济发展为主要目标的营改增改革措施自试点推行以来,取得了较大成效。随着改革的不断深入,营改增加大了对第三产业的扶持力度,已将交通运输、邮政、电信等行业纳入试点,并将逐步扩大范围。在这一趋势之下,作为服务业中朝阳产业的旅游业,对其进行营改增改革已是必然趋势。因此,本文对我国旅游业"营改增"的必要性及可行性进行分析,以便为国家税制改革政策提供参考。     

减税与企业杠杆率——来自企业所得税"两税合并"自然实验的经验证据

本文以2008年"两税合并"为自然实验,使用中国工业企业数据,实证研究了减税对企业杠杆率的影响.研究发现:企业所得税减税显著降低了企业的负债率;随着时间的推移,减税将引起企业负债水平上升;减税对企业杠杆率的影响在企业间呈现出异质性,减税降低了轻工业企业与无出口企业的负债率,但提高了重工业企业与出口企业的负债率;企业所得税减税改革对企业负债率的影响主要通过初始负债率水平高的企业产生.机制检验显示,存在"减税—固定资产投资增加—杠杆率提高"的作用机理.本文建议,在供给侧改革中,政府应注意减税的策略和精准性,实现减税和去杠杆的激励相容.     

论"新发展格局"下的财税改革

本文从中央提出"新发展格局"战略意义的分析入手,提出与"新发展格局"相适应的财税制度和政策必须有利于扩大居民消费,这就要求构建一个有利于缩小收入分配差距的财税制度.为此,下一步财税改革必须更加重视社会公平.在税制改革方面,要进一步完善个人所得税制度,优化税制结构,并改进间接税制度;要进一步完善社会保障制度,更加重视社会救助计划;在财政体制方面,要加大中央对地方有利于居民收入分配公平的转移支付力度.     

Tax Competition and Tax Revenues

It is often feared that tax competition might lead to a “race to the bottom” and that the consequence of a reduction in tax rates on capital income would be shrinking capital income tax revenues and difficulties for national governments to perform their usual tasks. The following paper analyses what happened to tax revenues in a number of OECD countries. It turns out that taxes on capital income contribute to the financing of public expenditure to a more or less unchanged extent; nor are there significant changes in the level and structure of total tax revenues.      

税收情报交换、双边税收协定与国际避税——来自全球离岸证券投资的证据

双边税收协定是国与国之间为了避免双重征税而签订的协议,但却往往被第三国滥用于避税目的,与避税地进行税收情报交换是为了更好地打击跨国避税,但实际效果如何尚不明确.我国到目前为止已经与101个国家签订了双边税收协定,并且在短短5年内和世界上主要避税地签订了税收情报交换协定.本文构建了涵盖78个投资国和238个被投资国2001-2013年的数据库,就双边税收协定和税收情报交换对跨国公司避税行为的影响进行了研究.研究发现,跨国投资者确实会将有价证券资产转移至没有签订税收情报交换协定的国家,尤其是那些与被投资国签订了双边税收协定的国家.例如,某国与避税地签订税收情报交换协定后,该国转移到避税地的有价证券资产平均下降了30.39％.我国较为广泛的双边税收协定网络和与避税地进行的税收情报交换对于打击跨国避税起到了积极的效果.     

Tax Morale and International Tax Evasion

Low tax morale is associated with domestic tax evasion. We find evidence of cross-border equity flows designed to evade taxes in low tax morale countries. Using Foreign Portfolio Equity Investment (FPI) flows into 21 OECD countries from 138 source countries and an index of tax morale from the World Value Survey (WVS), we show that individuals in countries with low tax morale engage in tax evasion via roundtripping through tax havens. This allows them to benefit from differential taxes applied to foreign investors vis-a-vis domestic investors. Our results remain robust to various measures of tax morale and distinct subsamples.