结果理性抑或程序理性--会计界和法律界对虚假财务报告认定的分歧与融合

对于什么是虚假财务报告,会计界和法律界存在不同的认识。会计界遵循的是程序理性,认为符合公认会计原则的就是真实的,否则就是虚假的;而法律界遵循的是结果理性,认为凡是与事实不符的就是虚假的。但是,这两者不是截然分开的,程序理性是会计的现实选择,程序真实有逐渐向结果真实逼近的趋势。目前,在认定虚假财务报告时,应当尽量以会计准则为依据。     

会计信息的程序真实抑或结果真实

真实性是会计信息透明度最基本的质量要求。会计信息的真实具有相对性、动态性和结果评价的主观性等特点,而且过分强调结果理性会诱导管理当局操纵会计信息披露以达到预定的结果。会计规则制定权合约安排实施要遵循程序理性,而法律实践追求程序公正,会计信息真实性是遵循程序理性观的真实性。因此,会计信息的真实性应建立在"程序理性为主,结果理性为辅,两者相互促进"的观念之上。     

会计信息真实性辨析

判断会计信息质量的标准不应该是主观的动态的财务报告目标,而应该是会计信息的真实性.会计信息的真实性更应关注结果真实性,即企业提供的会计信息主观认识同企业的经营活动客观事实的一致;会计信息的程序真实与结果真实是辨证统一的,我们只能以结果真实为目标,以程序理性为手段,使会计信息由相对真实向绝对真实接近.     

论会计相关性及其与真实性兼容的实现途径

本文通过研究会计信息需求差异，对现行的以通用型财务报告来满足所谓“共同需要”的作法提出了质疑，认为：通用型财务报告形式的制度安排无法满足相关性要求日益强烈的个性化信息需要。从而形成了本文的制度安排建议，即实行会计核算与会计披露在理论上适当分开，分别建立以真实性为基本质量特征的会计核算制度、以相关性为基本质量特征的会计披露制度和在相关性得以充分体现基础上保证真实性为基本目的的注册会计师审计制度。     

会计信息失真的根源探析及监管机制创新

解决会计信息失真问题的根本出路，在于重新构建新的会计信息质量监管机制，主要包括企业内部监管机制和外部监管机制，建立企业内部监管可以解决内部制衡，权限失控和徇私舞弊等问题；而外部监管机制建立的关键是要确定监管的力量，对象和监管的效率等问题。另外，还要不断优化会计信息质量监管机制的环境因素，如法制，道德，经济体制，发票管理，结算制度，会计人员素质，注册会计师素质等。     

城市经营的内涵探讨

城市经营是近几年出现的新概念,笔者就城市经营的基本发论内涵从经营主体、客体、载体、目的、原则和方式等六个方面进行了探讨,试图对城市经营理论进行完善,并在城市经营实践中起到指导作用。     

可持续发展概念的演变及其内涵

可持续发展要求既保证当代人的需要,又不破坏后代人要继承的生存条件。可持续发展思想是人类发展模式的一次重大飞跃,它所倡导的原则要求人类与自然和谐相处,实现生态持续、经济持续和社会持续的协调与平衡。     

论会计系统与会计价值机制

作为会计对象的价值运动,在数量上表现为交换价值运动和价值增值运动,由此决定着会计系统结构和会计系统功能。会计价值机制是对市场价格机制的替代,具有传递信息功能和激励功能,二者不可分割。会计价值机制是企业在与市场或其他企业的竞争中,获取竞争优势必须的机制。     

管理会计与财务会计的关系探讨

管理会计与财务会计既有联系也有区别,对其进行一种梳理与研究具有重要的意义。文章通过对管理会计与财务会计的全面分析比较,对两者的联系和区别进行了定位与明确,以期加深对管理会计与财务会计的理解。     

论产业集群竞争力的内涵和性质

产业集群竞争力的定义落脚到竞争优势,是因为竞争优势能概括产业集群竞争力的“因素”、“结构”和“能力”三个属性,而且最根本的是产业集群较强的竞争力在于其所拥有的持续竞争优势。产业集群竞争力并不同于群内企业竞争力的简单加总,也不同于区域产业竞争力,产业集群竞争力是一种自组织力、耦合力、协作力、创新力和品牌力。