注册会计师审计风险及其防范

美国《财富》500强排名第七的安然公司破产后，导致其会计师——美国五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所也被指控丧失诚信，审计失败，其由盛至衰，一如冰山消融，值得深思。随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师（CPA）将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，有针对性地提出了控制审计风险的措施，希望对读者和同行有所启迪。     

论提高注册会计师素质降低审计风险

随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师（CPA）将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之。审计风险是在财务报表事实上重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险。     

云南省会计师事务所审计质量浅析

随着经济的发展，市场化进程的加快，会计师事务所作为维护市场经济秩序，鉴别会计信息真实性，保证公众利益的第三方独立主体在市场经济中起着越来越重要的作用。但是云南省由于执业环境、会计师事务所规模、执业人员素质等多方面存在问题，会计师事务所的审计质量并不高。对审计质量的衡量问题进行阐述，结合云南省会计师事务所的审计现状，提出提高云南省会计师事务所审计质量的应对策略。     

财务风险、会计师事务所变更与低价揽客--来自上市公司的经验证据

以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本,检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明：（1）财务风险与会计师事务所变更显著正相关,上市公司财务风险越高,会计师事务所发生变更的概率越大;（2）在会计师事务所发生变更后,会计师事务所的审计费用明显降低,表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户,同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素;（3）在新的会计师事务所接受客户的聘任后,其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低,变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。     

注册会计师审计风险及其规避

随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题。     

从中天勤崩溃看CPA诚信危机

号称国内重量级的深圳中天勤会计师事务所，被财政部吊销了营业执照，原因是为臭名昭著的“银广厦”造假出具严重失实的审计报告。中天勤的退场在业界掀起了轩然大波，引发了人们对CPA（注册会计师）诚信问题的再度关注。一、由中天勤引发的CPA诚信危机中天勤是一家拥有近百名CPA和超过６０００万元业务收入、在深圳排名第一、在全国位列五强的会计师事务所，担任６０多家上市公司的审计业务。就是这样一家事务所，在“银广厦”造假案件中扮演了不光彩的角色。”后经调查得知，这家事务所内部管理混乱，审计态度随意，CPA对审计目的、…     

会计师事务所化解年报审计阶段人力资源困境的路径选择--基于武汉某大型会计师事务所实践的思考

2013年两会期间全国政协委员、甘肃茂源会计师事务有限公司董事长张萍就更改会计期间的提议曾引起了行业内热议。过度集中的会计年度造成会计师事务所一方面会计工作人员在年报审计期间劳动强度巨大,另一方面在年报审计前后人员流动巨大。作为会计师事务所的主营业务,年报审计具有明显的季节性特征,其业务期间（一般集中在前一年12月份到次年的4月）是会计师事务所最为繁忙的时期,而在年报审计结束之后（每年的5月到11月）事务所业务量骤减。相应的,会计师事务所通常在前一年底大量招募员工,次年5月份业务高峰期刚过就大量裁员。执业队伍不稳定,流动过于频繁严重影响了事务所的服务质量和社会公信力,威胁到该行业的长期可持续发展。本文聚焦年报审计中会计师事务所的人力资源困境,在分析困境形成原因的基础上,提出针对性的解决方案。     

我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策

随着经济环境的不断变化,会计师事务所面临的风险与日俱增,因此实施审计风险管理,降低审计风险损失成为会计师事务所一项重要工作。本文从审计风险的概念及组成要素着手,指出审计风险管理的含义,探讨了当前我国会计师事务所审计风险管理中存在的主要问题,并有针对性的提出了加强审计风险管理的对策。     

会计师事务所规模及其变更对审计意见影响

随着资本市场的繁荣壮大,审计意见成为财务报告使用者进行决策的重要影响因素。本文通过故集2009--2010年相关数据,分析了会计师事务所规模及其变更对审计意见类型的影响。研究结果表明：会计师事务所规模对非标准审计意见影响并不大,事务所变更则有利于标准审计意见的形成。     

会计师事务所审计质量问题探析

会计师事务所作为企业会计信息监督的社会力量,如何提高审计质量,促进注册会计师行业的持续发展,成为会计理论界和职业界以及全社会共同关注和讨论的一个重要话题。为更好的履行社会赋予会计师事务所的职责,本文首先分析了审计质量的内涵、特征,并提出了加强会计师事务所审计质量策略和建议。     

注册会计师行业信誉机制研究——论独立审计委托人

一、现行的聘任与付费制度使有效独立审计委托人缺位 1．现行聘任制度。2005年新修订的公司法第一百七十条规定：公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时,应当允许会计师事务所陈述意见。这意味着：①当公司章程规定由董事会决定承办公司审计的会计师事务所的聘任和解聘时,独立审计委托人即是被审计人。②当公司章程规定由股东大会决定承办公司审计业务的事务所聘任与解聘时,按照中国证监会于2000年5月18日修订发布的《上市公司股东大会规范意见》之规定,“会计师事务所的聘任,由董事会提案,股东大会表决通过”。此时公司聘请会计师事务所首先由董事会提议,而非股东直接提议,即选择的会计师事务所仍在董事会的掌控之中。总之,现行的审计聘任制度,仍未厘清审计委托人与被审计人的关系问题,有效审计委托人缺位,导致的直接结果是审计仍缺乏独立性。     

会计师事务所合并方式与审计质量

本文采用2007～2009年由中瑞岳华所等4家会计师事务所审计的上市公司作为样本,使用会计稳健性和异常性营运资本作为审计质量的替代变量,考察了中国注册会计师协会推出会计师事务所做大做强战略以来,会计师事务所合并前后审计质量的变化,以此检验合并后的会计师事务所是否真正做强.研究结论表明:与合并前相比,总体而言合并后会计师事务所的审计质量未得到提高;但是采取吸收合并方式合并的会计师事务所的审计质量得到了提高,采取新设合并方式合并的会计师事务所的审计质量没有显著变化.     

试论会计师事务所在新时期的发展战略

随着我国全方位、多层次地对外开放 ,中国经济开始全面实现与国际经济接轨。历时四年的会计师事务处所脱钩改制工作业已全面完成 ,表明了会计师事务所的产权组织形式已经彻底变更 ,这为中国的会计师事务所发展成为国际事务所公司提供了可能。虽然会计师事务所的体制理顺了 ,但这一时期要谋求更大的发展则面临很多的问题 ,困难重重。改制后同样面临着执业环境混乱和经营管理机制不健全的双重困扰 ,再加上缺乏长远经济利益的驱动及品牌意识 ,使会计师事务所难以主动保持其审计服务的高独立性。同时 ,事务所内部管理及人员素质方面的问题 ;事务…     

浅析我国注册会计师法律责任

一、注册会计师法律责任的概况 从1981年在上海成立中国经济体制改革后的第一家会计师事务所开始，大约持续到1991年共计10年时间，注册会计师行业可谓生活在“世外桃园”之中，客户几乎没有就审计业务同审计职业界发生法律纠纷，这一段时间可以称为中国注册会计师法律责任的酝酿阶段。1992年至1993年，深圳原野公司事件和北京长城公司事件的发生，引起了人们对深圳特区会计师事务所和北京中诚会计师事务所法律责任的关注，并揭开了中国对注册会计师法律责任认识的序幕。同时，从1992年至1995年，我国注册会计师行业主管部门对影响全社会的三大审计案件，即深圳原野公司、北京长城公司和海南中水集团公司中的有关注册会计师进行了严肃处理。其中有些注册会计师因重大过失或故意欺诈而受到了刑事处罚。这一系列审计案件的处理及相关法律、法规的出台，标志着注册会计师法律责任萌芽阶段的形成。1996年1月1日《中国注册会计师独立审计准则》的发布，以及1996年4月4日最高人民法院56号法函规定，揭开了注册会计师法律责任纵深发展的序幕。     

对我国风险导向审计模式相关问题的探讨

风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。但有人认为，风险导向审计会增加会计师事务所的审计成本，成本问题会成为事务所采用风险导向审计的一个障碍。     

注册会计师独立性的保障机制研究

独立性是审计工作的关键,是注册会计师职业道德的灵魂,只有保障审计工作的独立性,才能保证审计报告的准确性,才能有效维护国家经济秩序、促进经济健康发展。然而在实际中,利益驱动、会计师事务所自身问题以及审计监管不健全等问题导致我国注册会计师审计不独立,应通过治理不健全的审计市场、规范会计师事务所的经营以及健全审计监管机制等途径,保障注册会计师审计的独立性。     

本土会计师事务所与国际会计师事务所发展状况比较分析

本土会计师事务所在规模、人员素质、业务拓展能力、审计质量方面与国际四大会计师事务所存在差距，本土会计师事务所在扩大规模的同时应注重提高劳动效率，重视高层次人才的培养，大力拓展非审计业务，提高审计质量。     

会计师事务所人力资源管理问题探讨

人力资源是会计师事务所的重要资源。本文站在行业管理的高度和减少审计失败、促进民间审计事业发展的角度,从注册会计师的准入制度、经济形势的迅猛变化、人员的高流动性和买方市场的激烈竞争局面等方面分析了影响会计师事务所注册会计师的人力资源管理的主要因素,并提出了解决相关问题的相应建议。     

会计师事务所轮换制与审计独立性问题的相关分析

当前金融市场常常有审计结果造假的情况发生,国内外不少上市公司会计与会计师事务所相勾结,制造虚假的审计报告进行欺诈,如"安然事件"南京中北事件"等,这些事件严重影响到了注册会计师的可信任度,造成了行业严重的信任危机.对造假事件进行分析可以看出,会计师事务所由于审计任期长、与审计公司关系紧密等原因,易使注册会计师的审计独立性下降,从而产生审计结果造假、审计失败的情况.为了加强注册会计师的审计独立性,我国已开始采用会计师事务所轮换制度,本文结合会计师事务所轮换制与审计独立性之间的关系进行讨论,分析会计师事务所轮换制度如何提升注册会计师和事务所的审计独立性,并对完善会计师事务所轮换制度提出相关意见看法.     

会计师事务所审计质量控制的影响因素分析

我国审计行业近年来取得了飞速的发展,因而会计师事务所也大量涌现,并在各方面取得了令人瞩目的成绩。然而,在我国经济快速发展过程中,审计质量问题层出不穷,暴露出审计质量控制环节的薄弱,使得审计质量控制问题成为关注的焦点,也使得如何有效地完善审计质量控制对策成为关键问题。以会计师事务所为研究对象,对审计质量控制的影响因素展开分析,并对完善审计质量控制提出了相应的对策。