低价揽客与审计质量

会计师事务所在开展审计活动时，其审计收费的高低与事务所的盈亏直接相关。同时，审计质量的高低在很大程度上也由收费直接决定，因此，审计收费与审计质量密切相关。目前，我国事务所采取的低价揽客竞争方式严重影响了审计质量。为规范审计收费、确保审计质量，采取的措施是，制定全国统一的审计业务收费标准，完善事务所收费信息披露规则，加强对上市公司和事务所的监管，促进会计师事务所自身素质建设。     

审计行业“低价揽客”行为研究——基于我国A股市场的经验数据

注册会计师行业的"低价揽客"行为一直是研究的热点问题。随着会计师事务所脱钩改制的完成,我国对会计师事务所的监管也越来越规范,审计服务越来越走向市场化,相关监管部门为应对审计收费做出了市场指导的定价标准。文章首先回顾了国内外关于"低价揽客"的理论研究和实证研究,并对相关文献进行了评述,在此基础上运用实证分析的方法搜集了我国A股市场2010—2012年上市公司的数据,对"低价揽客"问题分三步进行了实证分析,希望能够为"低价揽客"行为提供最新的经验证据,丰富国内外相关研究成果,促进我国审计收费研究的发展。     

注册会计师审计中低价揽客问题研究

在文献检索和对目前资本市场审计收费中的低价揽客现象进行分析的基础上,探讨了低价揽客现象产生的影响因素,并构建一个博弈模型进行解释,最后作出相应的政策性建议。     

诉讼风险如何影响事务所低价揽客经济后果?——来自公司盈余管理的经验证据

近年来,会计师事务所低价揽客行为频发,其经济后果受到广泛关注。在此背景下,基于诉讼风险视角,实证检验事务所低价揽客行为对企业盈余管理的影响。研究发现,存在低价揽客行为的事务所审计的客户公司有着更高程度的盈余管理,但这种关系主要由非十大所的低价揽客行为所驱动;当诉讼风险增加时,事务所低价揽客与公司盈余管理之间的正向关系有所减弱,诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大所审计的企业以及进行正向盈余管理的企业中。这些结果表明,与大所相比,小所的低价揽客行为在加剧企业盈余管理方面产生的经济后果更为严重,而较高的诉讼风险可缓解这一行为带来的不良后果。因此,抑制企业盈余管理,应有针对性地规范小所的审计定价行为,加大其低价揽客行为的诉讼成本。     

会计师事务所“低价揽客”的博弈分析

本文从博弈论的角度对会计师事务所的“低价揽客”行为进行分析,认为“低价揽客”使会计师事务所在审计定价方面陷入“囚徒困境”,进而加剧了事务所之间的恶性压价竞争,降低了审计质量,加大了审计风险,导致事务所的人才流失,影响会计师事务所的可持续发展,并进一步分析了“低价揽客”的成因和提出了相关建议。     

首次公开发行股票的审计收费研究——来自我国证券市场的证据

我国的IPO审计收费仍然受到客户资产规模、审计师规模的影响,这进一步证明了传统审计收费模型的适用性.此外,对IPO特有因素的分析得到一些不同于年报审计收费的结论:上市公司在IPO期间发生重大购买、出售、置换资产的情况通常会导致IPO审计收费的增加;事务所在同时为客户提供IPO审计与验资服务的情况下,IPO审计收费定价更高.为解决IPO审计收费中出现的问题,应避免为上市而过度包装、改革市场准入制度、完善IPO审计收费的披露机制.     

签字会计师个人执业经验如何影响审计质量？——来自中国证券市场的经验证据

执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（1）整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一“执业经验效应”主要依赖与被审计客户相关的“行业经验”,而不是“非行业经验”。（2）签字会计师个人“执业经验效应”与“审计任期效应”之间存在替代型交互作用。（3）进一步地,在“非大所”审计或新承接客户审计中,“执业经验效应”的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的“间接经验”亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。     

长审计任期导致了审计意见购买吗——来自中国证券市场的经验证据

本文选取2001年至2002年间1297家收到标准无保留意见的上市公司为研究样本,使用审计师是否从事了审计意见购买行为作为审计独立性的衡量指标,考察了长审计任期与审计独立性之间的关系。研究发现,长审计任期与审计意见购买行为之间存在着显著的正相关关系,即长审计任期的确对审计独立性造成了损害,而当审计师预期到其丧失独立性的行为在事后被发现的可能性较大时,审计独立性受到损害的可能性较小。     

审计市场低价揽业行为之实证研究——来自上市公司2004～2006年的经验证据

根据产业组织理论,市场集中度低的分散竞争型市场结构,将会带来过度竞争行为。而低价揽业行为则是过度竞争行为的表现形式之一。由于我国审计市场建立和发展的历史较短,与发达国家相比,还存在不少结构性缺陷。因此,我国审计市场可能存在低价揽业的过度竞争行为。通过实证分析,笔者验证了该行为在我国的确存在。     

签字会计师执业经验与会计信息可比性——来自中国证券市场的经验证据

以我国2007—2015年的上市公司为样本，研究上市公司聘请执业经验丰富的签字会计师能否提高会计信息可比性，结果表明：在其他条件相同的情况下，签字会计师执业经验越丰富，公司的会计信息可比性越高。进一步考察公司的内外部监督机制对签字会计师执业经验与会计信息可比性之间关系的调节作用，研究发现，内部控制质量越高，签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱；机构投资者持股比例越高，签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用越弱。进一步研究发现，签字会计师执业经验对会计信息可比性的促进作用在非“四大”中更加显著。此外，根据签字会计师角色差异，将签字会计师执业经验分为复核签字会计师执业经验和项目签字会计师执业经验，发现两者都对会计信息可比性有显著的促进作用。     

长审计任期导致了审计意见购买吗——来自中国证券市场的经验证据

本文选取2001年至2002年间1297家收到标准无保留意见的上市公司为研究样本,使用审计师是否从事了审计意见购买行为作为审计独立性的衡量指标,考察了长审计任期与审计独立性之间的关系。研究发现,长审计任期与审计意见购买行为之间存在着显著的正相关关系,即长审计任期的确对审计独立性造成了损害,而当审计师预期到其丧失独立性的行为在事后被发现的可能性较大时,审计独立性受到损害的可能性较小。     

会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据

客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示：会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所变更。进一步研究表明,在已发生事务所变更的公司中,会计信息可比性越弱的公司,其审计费用越高,且获得非标准意见的可能性越大。这些结果有助于更好地理解与评价注册会计师的审计决策行为,为审计决策的影响因素研究提供增量经验证据。     

论审计收费对独立性的影响

审计独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。笔者针对目前我国审计收费模式和收费价格方面所存在的问题,进行了分析,阐述对独立性的影响,并提出了改进的建议。     

基于审计视角的国有企业监事会效率研究——来自中国证券市场的经验证据

搞好国有企业改革,完善国有企业内部控制机制,确保国有资产的保值增值是建立社会主义市场经济的关键,而监事会则是基于此目的而产生的。监事会的基本职责是“监事会以财务监督为核心,根据有关法律、行政法规和财政部的有关规定,对企业的财务活动及企业负责人的经营管理进行监督,确保国有资产及其权益不受侵犯”。因此,作为现代法人公司治理内部控制有机组成部分的监事会,效率如何是非常值得关注的,本文拟从审计视角经验验证国有企业监事会的监督效率。     

我国IPO审计质量实证研究

审计质量的问题在审计研究领域一直备受关注,本文选择首次公开发行股票（IPO）审计这一研究领域,收集了1999至2006年的IPO样本,通过建立IPO审计质量模型,检验我国IPO审计质量的决定因素。结果发现,大型会计师事务所相对于其他会计师事务所,能明显抑制公司经资产调整的可操纵性应计;国有股东控股上市公司的可操纵性应计更高。此外,公司上市过程中如果发生剥离改制其可操纵性应计更高,盈余管理的迹象更明显。     

发审委社会资本影响审计需求和审计收费吗？——来自中小板IPO的实证证据

以中小板开板至2010年12月31日止参加过会审核的公司为样本,研究不同产权性质的企业对事务所发审委社会资本的需求差异以及由此引起的审计收费溢价差异。实证结果发现,民营企业更倾向于选择有发审委社会资本的审计师,而国有企业对审计师的发审委社会资本没有特别的偏好。此外,当民营企业选择有发审委社会资本的审计师时,需要为审计师的社会资本支付10%左右的审计收费溢价;而国有企业组中,发审委社会资本不能为审计师带来审计收费溢价。     

IPO审计中现代风险导向审计存在的主要问题

本文就现代风险导向审计在IPO审计中的主要问题展开讨论,分别从测试时点、重要性确定、审计资源分配、存货完整性、虚假交易关联交易识别、信息系统以及CPA自身素质等七个方面进行具体分析,希望能够对审计人员提供一点参考。     

审计师行业专长与审计收费——来自于中国证券市场的经验证据

文章通过实证的方法,采用一个国家一地区的框架研究行业领先者的审计费用定价,以检验我国是否存在对较高质量的审计服务的需求,以及客户是愿意对何种级别的行业专长的声誉支付溢价。