“境外企业审计理论与实务”课题系列研究报告(三)——境外企业审计理论研究历史回顾与深入研究的指导思想

一、１９９２年境外企业审计理论研究课题的提出及课题研究成果的研讨《审计工作发展纲要（１９９１年──１９９５年）》明确提出，深化企业审计是“八五”期间的重要审计工作任务之一，各级审计机关“对国家在境外的企业，要根据政府的要求和自身条件，逐步开展审计。”１９９２年４月２７日至５月１日，中国审计学会在江苏省苏州市举行第二届第三次理事会，确定将“境外企业审计”列为审计学术研究课题，并安排由中国审计学会理事、广州市审计学会会长张树桃负责，组织有关地区审计学会的学者、专家进行研究讨论，要求在１９９３年提出研…     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(十一)——境外企业审计的重点内容(续三)

四、会计报表主要项目真实性和合法性审计 对外贸易经济合作部１９９６年４月９日颁布实施《外经贸境外企业审计监督暂行规定》规定,对境外企业向境内投资单位报送财务报告的真实性和合法性进行审计是境外企业审计的主要内容之一（第十一条）。由于境外企业在向境内投资单位报送财务报告之前,根据该境外企业所在地法律规定、国内政府主管部门和投资单位制定的境外企业管理行政法规、规章制度的规定,必须聘请该境外企业所在地的注册会计师（税务师）对会计报表进行审计,有的境外企业根据规定甚至还需要聘请国内注册会计师对会计报表进行…     

加强对境外中资企业的审计监督势在必行

我局在１９９２年和１９９９年对澳门、香港．匈牙利、荷兰、比利时等国家和地区的十几家境外中资企业进行了审计和审计调查。通过对境外企业的资产、负债和损益及经济活动的真实、合法性审计，发现这些企业在经营管理．完善各项内部管理制度、国有资产保值增值及其安全完整．领导班子建设等方面存在着亟待解决的问题。因此审计机关积极开展和加强对境外企业的审计监督势在必行。 一、从境外企业现状看，有必要加强审计监督 从我市政府综合部门对境外中资企业的管理及审计机关对其进行审计或审计调查的结果看，多数企业规模小，且负债经营、…     

境外审计应当注意的几个问题

1997年以来，我们先后对我市派驻俄罗斯、美国、香港等国家和地区的驻外机构和企业进行了审计和审计调查。通过审计和调查我们认为对境外机构和境外企业的审计在共性方面应注意以下几个问题：一、慎重选择审计对象选择和确定审计对象，首先要看审计对象所在国的情况如何，也就是说要选择境外机构的所在国政局稳定、社会秩序安全、经济秩序较好、经济发展水平较高或发展潜力大的国家；二是选择境外机构所在国派出的机构和企业数量相对较多的，尽量避免审计对象的单打一，这样审计掌握的情况较全面，成果较大，有对比，有说服力；三是选择的审…     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告（二）境外企业审计依据

一、政府经济管理职能部门和境内投资单位监督、管理境外企业的法规依据 由于境外企业是境内投资单位在国外及港、澳、台地区投资设立的，这种企业所在地方面的特点，决定了政府经济管理职能部门和境内投资单位无法像监督、管理国内企业那样对境外企业实施监督和管理。那么，有哪些政府经济管理职能部门有权监督、管理境外企业？政府经济管理职能部门和境内投资单位是如何监督、管理境外企业的呢？这是研究境外企业审计问题不能回避的问题。 课题组认为，可以从我国与境外企业有关的现行法律、规章制度中找到回答上述两个问题的答案。与监督…     

境外企业审计的主要内容

境外企业审计的主要内容境外企业审计的主要内容：（１）国家资产是否安全、完整、保值、增值，其产权归属在境内外应办理的法律手续是否完备；（２）企业的资产、负债、盈亏是否真实。有无重大的损失浪费；（３）应上缴国家的款项是否按时如数上缴，留利的使用是否符合规...     

开展境外企业审计的经验与做法

近几年来，威海市审计局对市政府派驻香港、俄罗斯、美国等国家和地区的驻外机构及投资的境外企业进行了审计和审计调查，取得了一些经验。本文就如何开展境外企业审计的有关情况、经验做法以及应注意的问题，谈一点个人看法。一、早动手，抢先机早在1997年，随着境外企业数量不断增多，投资规模越来越大，国家审计署和部分地区的审计机关就已对境外企业进行全方位关注，所依据的是《审计法》第20条中的规定，即凡是国有资产都应当接受国家审计，而由国内企业以国有资产投资的境外企业审计当属这一范畴，通过审计监督以维护国有资产在境外的安全完整和保值增值，是国家审计机关必当之责。我们在得到省厅即将给各地市下达境外企业审计计划的信息后，及早开始进行审计前力所能及的各项准备，外资科的同志利用过去同市外经贸部门在三资企业方面合作较成熟的条件，及早向这些单位索取有关资料，请其给予帮助，当年年底就全部掌握了我市所有在外举办的境外企业状况，为今后审计打下了良好的基础。1998年省厅下达计划，要求威海力争审计一个境外企业，以前的准备工作，为我们顺利开展占得了先机。最近几年，我们仍延续过去的做法，每到年底我局外资科就向外经贸部门查询材料，搞好积累，以备未来之需...     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(九) 境外企业审计的重点内容(续一)

（五）境外企业注销产权登记合法（合规）性审计 虽然原机电部在１９９０年４月１９日颁布实施的《机电部驻境外企业资产、财务管理暂行办法》的第十四条规定：“驻境外企业由于各种原因宣布撤销、合并、出售或破产，需经主管部门批准，其财产、债权、债务按如下规定办理：１．由所在地会计师事务所提供审计报告，必要时部有权邀请国内会计师事务所提供审计报告；２．由国内投资单位财务部门参加组织人员清理核实资产，并提供资产核实报告；３．部复核批准。驻境外企业撤销、出售或破产后应调回国内的资金必须及时调回，不得以任何名义或借…     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(七)——境外企业经营管理等方面特殊性对审计工作的影响(下)

六、工资、福利管理方面的特点对审计工作的影响 在过去，我国国有企业（包括国有境外企业在内）及其干部都有一定的行政级别，因此，国有企业（包括国有境外企业在内）职工的工资制度也带有明显的行政色彩。境外企业的工资制度，以１９９５年为分界线，分为两个阶段（因部分１９９５年前成立境外企业，至今未审计过或在１９９５年以后进行审计的，审计人员对１９９５年前工资制度也应有相应了解）。 第一阶段（１９９５年以前），比照执行驻外使领馆的工资制度和新华社香港、澳门分社内派人员工资制度。境内投资单位派往境外企业工作的职工…     

中央企业境外投资业务审计优化研究——基于历年审计公告的分析

自2017年《关于进一步引导和规范境外投资方向的指导意见》(国办发〔2017〕74号)提出“完善国有企业境外投资审计制度,维护境外国有资产安全”以来,审计机关高度重视境外审计工作,大力推行境外投资业务审计以降低国有企业跨国经营风险、保障境外国有资产保值增值。文章基于2010—2019年审计署发布的138份中央企业及其下属单位的审计公告,系统分析中央企业境外投资业务的审计发现与问题特征,深入剖析现行境外审计监督的缺陷与困境。为了解决当前境外投资审计对象广泛但深入程度不足、审计范围全面但区位不均衡等问题,提出了创新审计技术方法与借助委托审计机制的优化对策。     

积极推进境外企业审计

近几年来，各地一些审计机关，开展了对境外中资企业的审计和审计调查，对促进境外企业的健康发展发挥了积极作用。在面临全球政治经济格局正在发生深刻变化的情况下，在我国建立社会主义市场经济体制和改革开放的新形势下，积极推进对境外企业审计工作，是审计机关的重要...     

我国境外国有资产审计探析

一、我国境外国有资产审计现状(一)我国境外国有资产审计需求与审计目标21世纪第一个十年,国内外审计实务界,引发了最有用的审计的需求。需求是人们对某种目标的渴望或者欲望。需求也是产生行为的主要动力源泉,如果没有满足需求,审计成果的价值就会大打折扣。也就会出现常年审,常     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(十) 境外企业审计的重点内容(续二)

二、境外企业内部控制等管理制度评价 境外企业审计的目的,主要是通过监督境外企业国有资产的经营管理情况,督促境外企业贯彻执行国家和境内投资单位制定的有关境外企业管理规定,促进境外企业健全内部管理制度和提高经济效益,实现国有资产的保值增值（《外经贸境外企业审计监督管行规定》第１０条）。要搞好境外企业审计工作,提高审计质量,减少审计风险,必须对境外企业的内部控制等管理制度作出客观的评价。 境内投资单位向境外投资设立境外企业后,除了应当根据国家有关规定、结合本单位的特点制定本单位对境外投资的具体管理办法,…     

境外国有资产审计探讨

我国的境外国有资产存在着监管立法滞后、审计监督薄弱、监督管理手段不力等问题。本文针对这些问题提出应加强境外国有资产投资审计、境外国有资产安全审计、境外国有资产主要负责人经济责任审计,实行境外国有资产投资全过程跟踪审计、境外国有资产网上审计等,以加强境外国有资产的审计监督。     

浅析中央境外企业审计监督

随着党中央和国务院积极稳妥实施"走出去"战略,中央国有企业在境外投资建厂,参与国际经济合作已达到一个新的局面.在轰轰烈烈的企业走出去热潮中,部分企业通过参与国际竞争,企业经营管理水平和国际竞争力显著提高,部分企业在境外兼并重组中也付出了惨重代价.本文拟从政府审计角度,阐述开展中央境外企业审计的必要性和存在的监督难点,并提出有关对策.     

关于对企业境外机构财务收支审计的几点体会

随着中国加入WTO和对外贸易的开展,企业设在境外的机构越来越多,搞好境外机构的财务收支审计已成为内部审计部门的一个重要工作。笔者曾赴境外对企业驻外机构进行了财务收支审计。在此,谈谈自己的体会。     

“境外企业审计理论与实务研究”课题系列研究报告(八) 境外企业审计的重点内容

明确境外企业审计的重点，对提高境外企业审计质量和审计工作效率具有十分重要的意义。在审计时间受到限制、审计人员在境外停留时间有限的情况下，把握审计重点是提高审计质量和审计工作效率的关键。 在开展境外企业审计工作的过程中，如何确定审计重点，审计理论与实务界提出了以下几种主要观点： 福建省审计局课题组认为，境外企业审计“应以核实境外企业财务收支真实性为基础，来考核资产、负债、盈亏及经营的效益性，进而检查企业的经营方向、经营决策、经营范围和内部控制制度的建立执行情况，对于费用开支、盈亏缴拨等可做一般性检查…     

境内、境外企业审计比较

近两年来,我随同审计组前往香港、澳门参加了境外企业审计。在审计中,我感到境外企业审计与国内企业审计既有相同之处,又有许多不同点,如能正确掌握境内、境外企业审计异同点,就有利于开展境外企业审计。这里就境内、境外企业审计比较谈一谈个人的认识:     

强化中石化境外业务内部审计的建议

本文结合中石化境外审计实践经验,剖析了境外审计面临的主要挑战,从筑牢政治强审理念、突出风险导向审计、做精审计过程管理、深化系统服务支撑等方面进行思考,境外业务内部审计要与被审计企业充分沟通、换位思考、同向发力,要用历史的、辩证的、发展的眼光剖析问题,要实事求是、客观评价,最大限度发挥内审“治已病、防未病”、监督与服务职能,提升境外内部审计风险预警和价值增值。     

外经贸境外企业审计若干问题探讨

外经贸境外企业审计制度建设开展外经贸境外企业审计工作,有哪些制度依据?理解并掌握相关制度,是搞好外经贸境外企业审计工作前提条件之一。目前,开展外经贸境外企业审计工作主要制度依据包括:(一)《境外企业审计规定》。该规定是专门为开展外经贸境外企业审计工作而制定,主要包括以下内容:①外经贸境外企业的定义(第二条、第二十三条);②审计分类。根据境外企业经营规模和业务复杂程度确定审计时间,规模较大、业务内容复杂的,实施定期审计,其余实行不定期审计(第三条);③审计原则。包