新加坡消费税理论及对完善我国消费税的思考

消费税以消费品的流转额作为征税对象,对委托加工、生产、零售进口的应税消费品征收的一种税。本文通过对新加坡现行消费税条例的简单对比分析,找出新加坡与我国消费税规定中存在的不同之处,以及对完善我国消费税的思考。     

什么是出口退税?

出口退税是对出口货物退还或免征在国内征收的增值税和消费税，是增值税、消费税中的一项主要税收制度之一，也是我国调节出口贸易的重要手段之一。我国对出口货物退（免）税，坚持宏观调控、公平税负，以及“征多少，退多少、未征不退”的原则。1994年我国实行新税制时，按照规范化的增值税、消费税制度，对出口货物增值税实行零税率，即出口货物属于增值税的征税范围，但税率为零，不承担任何增值税税款，除对出口货物取得的收入不征税外，对购进出口货物已支付的增值税税款，应当在货物出口时按13％或17％的税率退还给出口企业；出口应纳…     

消费税应税业务的操作方法

现行流转税将原来征收产品税的产品全部改征增值税后，由于增值税税率的简化和相对统一，使一部分产品的税负大幅度降低，国家为了公平税负，保障财政收入，体现基本保持原税负的原则，对一些消费品进行特殊调节，因此，在取消产品税的同时，将消费税并入流转税之中。林业企业的多种经营项目中，有些应税产品必须同时缴纳增值税和消费税。本文根据新税制有关规定，浅谈消费税应税业务的操作方法。一、消费税的基本特征1．消费税是销售环节缴纳的税种之一。因此，在计提消费税时，必须通过“产品销售税金及附加”科B处理。2．消费税视不同的…     

价内税,价外税及对价格水平的影响

价内税和价外税是就税收和价格的关系进行的一种分类。凡税金作为价格组成部分的属于价内税,这时计税价格一成本十利润十税金,即按含税价格计征税款。如我国现行税制中的消费税、营业税等。价内税的优点是：税含价内,易被人们所接受;有利于及时、稳定地组织财政收入;税随价走,水涨船高,收入富有弹性;计税方便,征收费用低。凡税金作为价格以外的、附加的,则属于价外税2这时计税价格一成本十利润（但对既征增值税又征消费税的消费品来说,计税价格二成本十利润十税金,这里的税金是消费税）。如我国现行税制中的增值税就是一种价外…     

涉农税制改革系列问答（五）

涉农税制改革系列问答（五）徐增宏１６、什么是消费税？谁是消费税的纳税人？答：消费税是对某些特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。它是在这次税制改革中新开征的一个税种。在这次税制改革中．把原来征收产品税的工业产品都改为征收增值税；对农、林、牧、水产品...     

乡镇企业税收政策须公平

乡镇企业经过改革开放20年来的发展已经成为农村经济的主体力量和国民经济的重要支柱。但"九五"以来,因内部外部,直接间接等多种因素的影响,乡镇企业的发展速度呈逐年下降之势。为了促进乡镇企业持续快速健康的发展,创造外部公平竞争的环境和完善乡镇企业内部经营机制同样重要。从外部环境来看,关键要靠公平,实行统一的税收制度和灵活有效的税收政策。完善现行税制,公平企业税负首先应尽快合并内外资企业所得税,按照国民待遇原则的要求建立统一的法人或公司所得税制。其次,统一企业所得税的税率,使不同企业都能在同等税收条件下进行竞争,体现优胜劣汰的竞争机制。流转税的改革主要是调整增值税、消费税、营业税的征收范围,强化增值税的功能。首先要扩大增值税的征收范围,将征收营业税的交通,通讯,建筑,邮电改征增值税,以避免抵扣链条的中断和高征低扣的现象。其次是根据经济形势的变化缩小消费税的征收范围,只对国家限制消费,节约能源的消费品征收,对一般消费品不再征收消费税。     

委托加工应税消费品收回后的账务处理

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品流转税，其征收范围具有选择性，征税环节又单一，根据税法规定，委托加工应税消费品在加工提货环节由受托方代收代缴消费税，但因其收回后去向不同，或连续加工生产其他应税消费品，或对外销售，其账务处理也不相同。     

浅谈消费税的计算及会计处理

浅谈消费税的计算及会计处理辛旭消费税是对从事生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人，按其销售额计征的一种流转税。目前世界上有１２０个国家和地区开征此税，它是国际上通行的一个税种。我国开征消费税，可以正确引导消费，合理调整产业结构，缓解社会分配不公...     

我国保险企业的税收项目

我国现行税收按征收对象不同分为四种:1、流转税。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等,这类税的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。2、所得税。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。3、财产、行为税。主要包括房产税、印花税、契税、     

我国税收征管体制三系列

由于历史原因,我国税收征管体制逐渐形成三大系列:一是占我国税收总量80%以上的工商税收,以及在国家税务局和地方税务局从事税收征管工作的超过100万的税务工作人员。二是改革开放以来“跨步”大幅增长的进口税收(包括关税和进口环节增值税、消费税等),以及在海关部门从事征税、监管、缉私和统计工作的4万多海关工作人员。再有就是多数在财政系统(仅有内蒙、山西等7个省级机构在税务部门),负责所谓“农业五税”(包括农业税、牧业税、农业特产税、契税、耕地占用税)征税任务的25万农业税收征收大军。农业税征收管理部门担负着农业税、契税等…     

从调节收入分配谈我国消费税改革

笔者认为,消费税应以调节收入分配和消费倾向为主要目的。目前的消费税课税范围存在“越位”和“缺位”现象,税收负担具有隐蔽性,税率设计以及征收环节不合理,不利于调节收入分配,有必要改革消费税。一、我国现行的消费税(一)现行消费税的功能。1、筹集财政收入。我国消费税是在1994年税制改革时新增加的一个税种,当时开征目的是筹集财政收入和引导消费。任何一项税收都具有筹集财政收入的功能,这是由税收的本身所具有的特性,因此消费税也不例外。2、调节对某些商品的消费。消费税一方面对社会认为有害的消费品或不可再生和替代的消费品征收…     

借鉴国外经验改革我国消费税

消费税从性质看，可分为直接消费税和间接消费税。直接消费税是一种对个人消费支出征收的税，它实际属于所得税的性质，纳税人所缴纳的税由纳税人自己承担，纳税人与负税人为同一人。在实践中，一些国家如斯里兰卡和印度等实行过，但未获成功。间接消费税是对消费物品征税，纳税人为经营和销售应税商品的人，其税收负担可以加于课税商品价格中，转移给消费承担，是     

对奢侈性娱乐业征收消费税可行性分析

增值税低税率的设计以及税收中性的特征，决定其缺乏对娱乐业调节的意旨和可行性。为更好地引导消费，娱乐业在整体“减负”的同时也应该“加负”。现阶段应该将日渐大众化的娱乐业与奢侈性娱乐服务业进行分类别、分行业征税，把消费税的征税范围相应地扩大到无形的服务产品，对大众娱乐业继续按照增值税征收，将奢侈性娱乐业纳入消费税征税范围，消费税与增值税相互配合，既有利于引导消费行为，调节过高收入，也有助于增强纳税人纳税意识，控制过度消费。     

增值税计算及会计处理方法刍议

国家新税制改革的一个突出方面，是取消了产品税，在企业生产、批发和零售环节全面推行增值税。众所周知，实行增值税的主要目的是使税负公平，解决多环节重复纳税的问题。在新税制实行之前，我国已在部分产品项目上实行了增值税。但是新实行的增值税绝不仅仅是征收范围的扩大，而是在计税方法上发生了重大变化。过去实行的增值税仍是一种价内税，即按含税销售额乘上增值税率再扣除外购部分已纳税额，便是应交的增值税额。而新实行的增值税仍是一种价外增值税。要求企业将原来含税价格中的价和税分开，以不含税的销售额乘以税率减去进项税额…     

税制改革对松香行业影响初探

从1994年1月1日起，全国全面进行了税制改革，实行新的增值税征收办法，并于同月30日发布了新的农业特产税征收规定，经过一年多来的实施，对我们林化行业产生了很大影响。现将长汀林化厂一年来实施情况作一分析。税制改革使我们松香行业发生较大变化，主要有三个方面：一是销售收入由原含税收入改为不含税收入；二是将原征收收购环节的松脂中间产品税取消，原销售松香的产品税用增值税取代；三是税率变化，由原10％的产品税率和松节油8％增值税率全部改为17％税率，特产税由5．5％改为二道环节征收计22％（含地方附加，我县计征额由上年吨…     

经济名词解释（三十五）

经济名词解释（三十五）１．消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为缴纳的一种税。通过消费税的缴纳，可以正确引导消费方向，抑制超前消费和集团消费需求，调节消费结构；可以增加国家的税收收入。消费税是一种价内税，且是间接税。它有以下特点：①在税种衔接上具有...     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

谈谈新税制对林业企业税负的主要影响

根据已颁布实施的新税制有关条例，结合我县林业实际，就林业新旧税目对照，林业税负增减对比及实际工作中应予配套和完善的措施谈点意见。一、林业新旧税目对照根据已公布的《增值税暂行条例》、《征收农业特产税的规定》，林业新旧税目对照如表1。林业税目对照表表1从上表看出：1．林业站税目由“三税”并“两税”，即保留了农业特产税，增加了增值税，取消了产品税、营业税。从计税依据看，购价税由17％降为8％，销价税由5％调整为约14．52％，而捕竹的税率原略低于木材，现竹木同税。2．林场，保留了农业特产税，税率上调l％，取消了产…     

关于我国农业税制改革的思考

已走过四十余年历程的中国农业税日显老态，其弊端随着经济的发展不断显露，本文对其缺陷逐一加以分析，提出取消现行农业税，相应地扩大我国增值税、消费税，土地使用税的征税范围和对农业收入征收所得税的解决方案，并指出逐步消减乃至彻底取消农业税收将是WTO框架下我国农业税制改革的发展趋势。     

浅谈“增值税”

1994年1月1日实施的新税制是继1984年第二步利改税和工商税制的又一次重大改革。在这次改革中流转税是整个税改的重点，而流转税税改的核心是推行规范化的增值税建立以增值税为主体，以消费税和营业税为补充的新的流转税制。因此，增值税列为流转税改革的核心内容，在整个税改中起着关键作用。一、增值税的概述增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种税。所谓的增值额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用扣除其中属于购进货物或者接受应税劳务价…