所得税负债法下“递延税款”核算

在纳税影响会计法（包括负债法和递延法）下，确认时间性差异的所得税金额，并将其计入“递延税款”的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。一、“递延税款”科目的核算内容发生可抵减时间性差异影响的纳税金额计入“递延税款”科目的借方；发生应纳税时间性差异影响的金额计入“递延税款”科目的贷方。在实际工作中，笔者归纳为：“加”可以产生“递延税款”借方金额，“减”可以产生“递延税款”贷方金额。可以简单的记为：“加减—借贷”。具体应用举例如下：例：本期税前会计利润１２５０００００减：折旧产生的时间性差异…     

递延税款的核算

所谓递延税款 ,就是企业采用纳税会计法进行所得税会计处理 ,由于时间性差异将本期税前会计利润与应税所得额之间的差异影响所得税的金额 ,递延和分配到以后各期转回的金额。企业核算时 ,应在“递延税款”科目进行。同时 ,设置“递延税款备查登记簿” ,记录发生时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转数额等。举例说明如下 :某企业机器设备原值２００万元（不考虑残值） ,按税法规定使用１０年 ,按会计规定使用５年 ,该企业每年实现利润３０万元。第６年起 ,由于折旧期限已满不再提取折旧 ,在其他条件不变的情况下 ,该企业每年实现利润…     

递延法下递延税款的转销

<正> 关于所得税的会计处理有两种方法,一种是应付税款法,一种是纳税影响会计法。在纳税影响会计法下,当税率变动或开征新税时又有两种方法:递延法和债务法,本文只就递延法的会计处理谈一点看法。 先介绍时间性差额的概念,时间性差额是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额。其发生于某一时期,但在以后的一期或若干期内转回。     

代数法模型巧解递延所得税

我国企业所得税核算采用资产负债表债务法,其本质上是在权责发生制原则指导下,通过计算资产负债表中的递延所得税资产、递延所得税负债这两个项目期末与期初的存量变化,最后将这种变化(增量)计入当期损益(所得税费用)。据此原理和思路,本文创造性地提出代数法模型,归纳总结出所得税费用——递延所得税费用会计处理的6种情形,并以实例进行模拟检验,发现代数法模型更加简洁直观、通俗易懂,能给会计实务工作提供参考。     

资产负债表债务法下企业合并的所得税核算

《农业会计准则18号——所得税》规定,企业所得税核算采用资产负债表债务法。在资产负债表债务法下,所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。资产、负债的计税基础一经确定,即可以计算暂时性差异。按照暂时陛差异对未来期间应税金额的影响,可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。当资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时,产生应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债。当资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时,产生可抵扣暂时性差异,应确认为递延所得税资产。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外,还存在一些如直接计入所有者权益的交易或事项、企业合并等特殊的交易或事项产生所得税的影响,笔者针对企业合并涉及的所得税会计核算谈点粗浅的认识。     

浅谈递延所得税的会计核算方法

我国现行主要采用资产负债表法进行所得税的具体核算,而资产负债表法的关键内容之一在于确定资产,负债的计税依据。通过资产,负债的计税依据和账面价值的差额形成暂时性差异,进而确认递延所得税。这一核算过程稍显复杂抽象,在财会人员的工作中难免让人感觉晦涩难懂,故笔者结合自身的学习与实践过程中对递延所得税的认知提出以下见解。     

合作社负债核算

合作社负债是指合作社因过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务将导致合作社经济利益的流出。合作社负债按流动性可分为流动负债和长期负债。     

关于递延资产的核算

根据农业部颁发新会计制度规定：村合作经济组织的不形成固定资产的在建工程完工交付使用后,转为递延资产,并分年度摊销。同时,对一些数额较大的固定资产如厂房、机器设备等大修费以及固定资产废损,也应先转为递延资产,再分年度摊销。一般分５年期限摊销,与生产经营...     

递延税款科目—会计制度与税收政策的桥梁

在会计实务工作中，常常会遇到会计制度的规定与所得税政策不一致的情况，会计制度、会计准则的制定已逐步淡化了税收政策，而当会计规定与税法规定不一致时，无论会计如何核算，必须按照税法的规定进行纳税，纳税前后如何进行会计处理，税法又一字不提，遇到此类问题，会计人员无所适从。按现行会计制度的规定，不能为企业带来未来经济利益的资产，不能列示在资产负债表中，同时规定计提八大资产减值（跌价）准备，在利润总额前扣除等。据此，企业的各项债权年末可收回价值低于账面价值时，经批准其差额必须提取坏账准备；但按照国家税务总…     

递延税款科目--会计制度与税收政策的桥梁

在会计实务工作中,常常会遇到会计制度的规定与所得税政策不一致的情况,会计制度、会计准则的制定已逐步淡化了税收政策,而当会计规定与税法规定不一致时,无论会计如何核算,必须按照税法的规定进行纳税,纳税前后如何进行会计处理,税法又一字不提,遇到此类问题,会计人员无所适从.     

农业企业采用应付税款法核算企业所得税的合理性

根据我国《企业所得税会计处理的暂行规定》,企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径和计算时间的不同而产生差异可分为永久性差异和时间性差异。对于两种差异的核算,可以有两种核算方法即应付税款法和纳税影响会计法。对于农业企业在某一时期存在几种差...     

负债分析与核算

合作社负债分为流动负债和长期负债.流动负债是指偿还期在一年以内(含一年)的债务,通过短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等科目进行核算.长期负债是指偿还期在一年以上(不含一年)的债务,通过长期借款、专项应付款等科目进行核算.     

计提固定资产减值准备的递延所得税探讨

从2007年开始所有上市公司都开始执行新会计准则，对于这一全新的会计标准，通过这一年的运行，会计人员都已经基本熟悉。但在一些细节的操作中还是出现了一些问题，如计提固定资产减值准备的固定资产相关的递延所得税如何处理，就是值得探讨的问题。     

考虑递延所得税的融资租赁成本分析

立足于投资项目可行性研究报告编写大纲中的原则要求,聚焦融资租赁融资新模式、新业态,考察租赁、所得税等准则及企业所得税优惠政策对融资租赁成本计算提出的新要求、新挑战。研究发现：在融资租赁业务中,使用权资产折旧和租赁负债摊销的差异,会导致递延所得税资产和递延所得税负债发生金额错配,但其轧差产生的所得税费用总体倾向于给项目带来正的收益,从一定程度上降低了融资租赁资金成本,但是,融资租赁与债务融资不同,它并不总是带来抵税效应。文章对项目融资租赁可行性进行研究,旨在为投融资主体防范项目金融风险、保障项目正常运营提供理论依据和方法指导。     

实际利率法在负债类科目核算中的应用

2006年财政部出台了一项基本会计准则和38项具体会计准则,实现了我国会计准则与国际会计准则的趋同。新会计准则在众多方面体现了资金的时间价值。特别是实际利率法在具体会计准则中得到了广泛运用,有利于为投资者提供更为可靠、相关的会计信息。     

实际利率法在负债类科目核算中的应用

2006年财政部出台了一项基本会计准则和38项具体会计准则,实现了我国会计准则与国际会计准则的趋同。新会计准则在众多方面体现了资金的时间价值。特别是实际利率法在具体会计准则中得     

递延所得税资产对盈余管理的影响研究

通过阐述盈余管理的内涵及动机,对盈余管理和递延所得资产计量确认之间的关系进行必要的分析。进一步地,以T公司为实证研究对象,考查其2015和2015年度的部分财务报表,详细论证了T公司利用从可抵扣亏损中进行递延所得税资产计提以调节利润的手段来完成盈余管理的过程。     

农民专业合作社负债的分析与核算

<正>合作社负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指偿还期在一年以内(含一年)的债务,通过短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等科目进行核算。长期负债是指偿还期超过1年(不含1年)的债务,通过包括长期借款、专项应付款等科目进行核算。合作社的负债按实际发生的数额计价,利息支出计入其他支出。对因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项,计入其他收入。