会计准则制定程序的博弈分析——以美国和欧盟为例

近年来，政治行为已经成为会计准则制定过程中的一个重要议题。以美国和欧盟为例，从博弈论角度对会计准则制定过程中的政治过程进行深入分析，发现美国和欧盟的会计准则制定主体——FASB和IASB遵循一个极为相似的程序，但它们却被植入了截然不同的政治环境中。对于一个相似的新会计准则，即使两个会计准则制定主体有着极为相似的偏好，其结果也将迥然不同。     

会计准则制定程序研究——基于政治参与者的视角

公司管理层的偏好以及政治参与者的干预使得会计制定程序的公正性和透明性受到公众的质疑。从动态博弈论角度,对会计准则制定过程中不同政治参与者的效用偏好进行建模分析,发现：虽然美国和欧盟的会计准则制定主体遵循极为相似的程序,但由于政治参与者的作用机制不同,会计准则制定的结果也迥然不同。相对美国而言,欧盟会计准则制定者在制定一项新会计准则时,更容易被政治参与者接受。欧盟的会计准则制定过程中有更多的具有独立否定权的政治参与者介入,欧洲的公司比美国的公司更具有游说动机与影响力,政治游说行为在欧盟更容易发生。     

中美两国会计准则制定机构的对比分析

会计作为一个信息系统,其提供的信息是各利益相关者作出决策的主要依据之一,而会计准则作为规范会计信息生成的行为准则,必将通过会计信息而间接地影响利益相关者的决策行为,进而造成相关者利益分配和社会资源配置的变化。会计准则是由特定的制定机构和专门的制定人员通过一定的制定程序制定,适用于一定范围的会计确认,计量和报告的标准。由此可见会计准则本身作为一种行为结果,必将因行为主体和行为人员归属的不同,而体现不同集团的利益,产生不同的经济效果。本文主要通过对中关两国会计准则制订机构对比分析,提出对我国会计准则制订机构的一些思考。     

中美会计准则制定模式的差异分析

会计准则制定模式影响会计准则的质量，有效的准则制定机构以及高素质的准则制定人员是良好的会计准则制定模式的构成要素。本文从会计准则及会计准则制定模式的含义出发，分析了中美两国会计准则制定模式的差异，并对我国会计准则制定模式的形成背景作以说明，指出了目前我国会计准则制定模式的合理性。     

国际会计准则制定的利益博弈与经济后果

经济全球化使得各国会计准则的发展走向趋同的研究。国际会计准则形成和发展的过程，实际上是一个国家利益博弈的过程．并且这种利益博弈是一种智猪博弈。在这场利益博弈中，各国已逐渐形成自己的趋同策略。本文探讨了经济后果对会计准则和准则制定机构的影响，指出为保持高质量的会计准则，在保证准则制定机构理性和程序允当的基础上．应尽量保证准则制定者的独立性。     

小企业会计准则制定问题探讨

小企业会计准则的制定是构建我国会计准则体系的重要举措,有着深厚的理论和实践基础。小企业会计准则是适应小企业生产经营的差别财务报告制度,是采用分立法将小企业会计准则作为一个具体的会计准则,能有效解决会计准则＂超载＂现象。制定小企业会计准则是与国际环境趋同的需要,符合我国小企业会计实务工作,能弥补我国＂会计准则＂和＂会计制度＂并行模式的不足。我国《小企业会计准则》的制定应重点解决好小企业界定标准、与所得税法的协调、差别报告制度、准则的适用与转换等问题,提高其指导性和可操作性。     

经济后果观与我国会计准则制度机构的利益代表性

会计准则的经济后果观为人们认识会计准则开辟了新视角。从经济后果观来看，我国会计准则的利益代表性不足，这影响了会计准则的实施效果。因此，增强会计准则制定机构的利益代表性是完善我国会计准则的一项重要任务。     

财务会计概念框架研究现状及未来发展

伴随全球一体化进程加快,世界各国经济的相互依赖性日益增强,会计作为国际交流的商业语言,也必然要向着全球化的方向发展。更多国家开始关注会计准则的国际趋同问题,迫切需要制定出一套具有规范性的国际会计准则。作为制定会计准则的依据,财务会计概念框架为会计准则的制定实施有重要的指导作用。     

经济后果观与我国会计准则制定机构的利益代表性

会计准则的经济后果观为人们认识会计准则开辟了新视角.从经济后果观来看,我国会计准则的利益代表性不足,这影响了会计准则的实施效果.因此,增强会计准则制定机构的利益代表性是完善我国会计准则的一项重要任务.     

会计准则制定的政治学分析

从政治学角度看，会计准则制定权是一项政治权力，会计准则制定权的争夺及会计准则制定过程属于政治行为，因而也应将会计准则视为政治化的组成部分。为此，本将从政治学角度解读会计准则的制定问题。     

会计准则制定中的寻租行为分析

寻租行为扭曲了社会经济资源的有效配置 ,阻碍了制度创新 ,造成了社会风气败坏 ,经济效率极其低下。在会计准则制定中出现的关于会计准则制定权及具体会计准则制定中的寻租行为 ,对会计准则的制定产生了严重的经济影响 ,降低了会计准则制定的质量及其有效性。因而 ,变寻租为寻利 ,改变会计准则寻租产生的条件 ,充分发挥制度创新功能乃是治理会计准则寻租的有效策略。     

中美会计准则制定机构的比较

本文以会计准则的制定机构为切入点,对中美会计准则制定模式进行比较,介绍了中美两国各自的会计准则制定机构,分析了政府制定与民间制定两种模式之间的差异,并在本文最后提出了中国会计准则制定机构需要改进的地方。     

会计准则制定机构的模式比较及国际趋同分析

在分析会计准则制定机构模式特点的基础上,结合国际会计准则制定机构和日本会计准则制定机构的改组,展望会计准则制定机构模式的全球趋同。     

谈企业盈余管理行为治理

会计准则与会计制度的不完善性主要体现在：①会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。例如，会计准则制定机构的人员组成不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向。同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使会计准则对自己更为有利，都会提出各自的要求，而会计准则制定机构为了在利益相关方之间求得平衡，就必须     

美国会计准则制定模式变迁的理性思考

美国会计准则制定模式经历了原则基础模式阶段、规则基础模式阶段和目标导向阶段。我国在会计准则制定问题上也应该明确目标,重视财务会计概念体系的研究,恰当配置会计准则的制定权,做好会计准则制定中的利益协调。     

浅议我国会计准则之沿革

会计准则是进行会计核算工作的规范,是会计法规的重要组成部分,是制定会计制度的主要依据。会计法指导会计准则,会计准则统驭会计制度。会计准则从无到有,从低级到高级不断地演变、发展,逐步趋于完善。我国新会计准则的实施,实行了适应国际化需要的革新,有利于企业经营的稳步发展,对促进我国经济发展有着积极作用。     

会计准则制定中的利益相关者偏好分析

经济利益主体多元化及利益的异质化将会计准则制定的相关利益者扩大到整个社会公众，他们从不同的角度要求不同内容和不同程度的会计信息。由此导致众多的利益相关者愿意参与到会计准则制定的过程中来，并积极为自身的利益去“会计寻租”。从政府、股东、经营者、债权人、员工、社会公众六个方面对利益相关者偏好进行分析，认为会计准则的形成过程是各个利益相关者依据某项规则相互协商而确定的特殊契约的交易过程，是一个公共选择的过程，是公共契约与私人契约的磨合过程。利益相关者参与会计准则制定是会计准则高质量的重要基础。     

会计准则制定模式选择、依存环境及其理论分析

由于会计准则的选择目标和追求不同的资源配置方式等原因导致不同的会计准则制定模式，而不同的会计准则模式又会产生不同的会计效果，进而对公司治理产生不同的影响。运用现代经济理论对会计准则制定模式的选择及变迁进行分析，旨在对今后中国会计准则制定模式的选择提出一些看法。     

允当程序与会计准则制定

一、会计准则制定中的允当程序——程序正义的体现 在法律上，允当程序是指法院按照法律规定对作出裁决所安排的过程，目的在于根据法律上的规定对受指控的合法权利加以保护。允当程序的概念源自于法律中的程序正义。作为人类法律制度的基本价值，正义一般有两种表现形式，即实体正义和程序正义。实体正义主要体现在实体法之中，贯彻于司法裁判的结论上面，     

基于寻租理论的会计准则制定研究

寻租理论是经济学的一分支，寻租行为扭曲了社会经济资源的有效配置，阻碍了制度创新，经济效率极其低下。会计准则制定过程中的会计寻租行为对会计准则的制定产生了重大影响．引起了严重的经济后果，降低了会计准则的质量及有效性。寻租一定程度上可以促进会计准则的制定与完善，要对会计准则制定过程中的寻租行为进行适度控制。