解读资产减值新准则

2006年2月15日，财政部在借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》和结合我国资产减值会计实践的基础之上发布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下称新准则），主要规范固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的投资减值等，新准则将于2007年1月1日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行。下面针对执行该准则的要点和难点进行分析和探讨。     

浅谈新会计准则中资产减值的核算

资产是指企业过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。《企业会计准则第8号——资产减值》中解释，资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产可收回金额是指资产的（公允价值减去处置费用后）的净额与资产（预计未来现金流量）的现值两者之间的较高者。如果资产已经减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号。此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%。2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%。我国2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性。可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势。资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性。     

如何在新准则中使用公允价值

2006年2月财政部颁布的新企业会计准则，其中一大亮点是引入了公允价值计量模式，并在多个具体准则中加以应用。如长期股权投资准则中对子公司股权投资收益确认的改变，非货币性交易中以公允价值确认换入资产并确认置换收益，债务重组准则中以公允价值计量并允许债务人确认重组损益，资产减值中引入公允价值确定可收回金额，收入准则中对递延收入采用公允价值计量，     

浅谈资产减值

资产减值是指资产的可收网金额低于其账面价值。确认“资产减值”是会计在历史成本模式下提高会计信息相关性的重要行为。我国的资产减值会计产生于20世纪九十年代。为了加快与国际会计准则的趋同,财政部于2006年初颁布了新企业会计准则体系,其中《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称新准则）规范了资产减值会计。当然,该准则的范围是除了存货、     

中国会计准则对公允价值计量运用

中国的企业会计准则借鉴国际财务报告准则，适度引入了公允价值的计量属性。因为公允价值能够充分体现相关性的要求，更好地为投资人等会计信息使用者决策服务。中国企业会计准则涉及公允价值计量的共有17项，分别是：《企业会计准则第2号——长期股权投资》；《企业会计准则第3号——投资性房地产》；《企业会计准则第5号——生物资产》；     

金融危机冲击下的公允价值计量问题

一、公允价值的本质 国际会计准则理事会在《国际会计准则第32号金融工具：披露和列报》中将公允价值定义为：公允价值是指熟悉情况和自愿的各方在一项公平交易中能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。而美国财务会计准则委员会在《财务会计准则公告第157号公允价值计量》（SFASl57）中将公允价值定义为：公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产所获得的或转移负债所支付的价格。     

新会计准则下资产减值核算研究

2006年2月15日，财政部发布了企业会计准则，自2007年1月1日起首先在上市公司执行。新会计准则包括1个基本准则和38个具体准则，其中《企业会计准则第8号——资产减值》，主要规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，保证会计信息质量。该准则是目前我国会计准则中与国际准则存在实质性差异的两个准则之一，因此倍受关注。该准则并不规范企业所有资产的减值核算，在新的企业会计准则体系中涉及到资产减值的会计准则共有9个，本文主要分析新会计准则体系下各类资产减值核算所依据的准则的适用范围及主要资产的减值核算方法。     

新准则中资产减值准则问题浅议

资产减值准则为资产减值会计的实务处理提供了详尽的应用指南,在旧准则的基础上进一步完善了准则的计量标准、具有较强的可操作性。但是,在新准则具体应用中,依然存在可收回金额、折现率难以确定的问题,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的规定对会计信息质量的客观性产生影响等问题。本文阐述了新资产减值准则的特点,通过对其在具体实施中可能存在的问题进行分析,指出了资产减值准则理论指导实务进一步完善的必要性和发展的趋势。旨在解读资产减值准则的理论和实践意义,提高资产减值准则的规范作用,以期对资产减值会计更加准确地进行操作。     

新会计准则下的资产减值准备相关问题探讨

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则》,并规定自2007年1月1日起在上市公司施行。在会计准则的历史性变革中,资产减值准备变革成为了备受理论界关注的焦点。新会计准则（以下简称“新准则”）在借鉴国际会计准则36号的基础上,充分兼顾了我国的具体国情,并据此首次在企业会计准则中制订了《企业会计准则第8号——资产减值》。新准则将对规范资产减值的确认、计量和披露相关信息发挥出巨大的作用。     

公允价值:历史成本的再次修正

对公允价值概念比较全面的定义最早见于1970年会计原则委员会(APB)报告第4号.此后,从1990年到2006年,FASB先后发布了涉及公允价值的财务会计准则42份,约占发布准则总数的75%. 2003年和2004年由IASB发布的准则中,有关资产、负债确认与计量的准则,直接运用公允价值的比例超过90%.我国2006年新颁布的<企业会计准则--基本准则>明确将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体准则中不同程度地运用了这一计量属性.可见,公允价值会计体现了会计发展的国际化趋势.资产减值会计和公允价值都是基于特定背景下对历史成本的修正,两次修正,由非对称到对称,都有助于提高信息的决策有用性.     

新准则中资产减值准则问题浅议

资产减值准则为资产减值会计的实务处理提供了详尽的应用指南,在旧准则的基础上进一步完善了准则的计量标准、具有较强的可操作性。但是,在新准则具体应用中,依然存在可收回金额、折现率难以确定的问题,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的规定对会计信息质量的客观性产生影响等问题。本文阐述了新资产减值准则的特点,通过对其在具体实施中可能存在的问题进行分析,指出了资产减值准则理论指导实务进一步完善的必要性和发展的趋势。旨在解读资产减值准则的理论和实践意义,提高资产减值准则的规范作用,以期对资产减值会计更加准确地进行操作。     

固定资产可收回金额的确定方法

《企业会计准则——固定资产》规定，当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提固定资严减值准备。而如何确定可收回金额，准则和制度都只是给出了计量原则，即以资产的销售净价与预期从该资产的持续使用中和寿命结束时的处置中形成的现金流量现值两者之中较高者作为固定资产可收回金额。其中销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。究竟如何确定销售净价和未来现金流量现值，准则避而未谈，这造成了会计实务中很大的随意性，许多企业借此进行利润操纵。鉴于此。笔者根据资产评估的有关理论和方法，对销售净价与未来现金流量现值的计量方法进行初步探讨。     

新旧准则差异对企业纳税的影响

2006年2月25日中国财政部正式发布了新的企业会计准则，其中包括《企业会计准则——基本准则》和修订后的具体准则在内的38项具体会计准则，这将是我国会计改革史上的一个重要里程碑。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称新准则）和《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称旧准则）两者相比，在定义及判断非货币性交易事项的标准上是一致的，主要的不同在于旧准则对参加交易的资产均以换出资产的账面价值计量，而新准则引入公允价值作为换入资产成本计价基础，并且对非货币性交易损益的确认方式不同。     

果树种植业的成流本转与收益核算

《国际会计准则第41号-农业》规定：除非初始确认时公允价值不能可靠计量,企业应使用公允价值计量与农业活动有关的生物资产。而我国《企业会计准则第5号——生物资产》（CAS5）尽管把公允价值作为生物资产可选的计量属性,但对公允价值的使用条件作了严格限制,将公允价值的使用范围主要限定在第一和第二层次上,即：存在活跃交易市场的,     

“固定资产减值准备”会计处理存在的问题及改进建议

《企业会计准则——固定资产》规定：固定资产的减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。     

资产减值中可收回金额探讨

国际上存在两种代表性的评估现行时点上资产的价值观点:一是以FASB为代表,认为资产现行时点上的价值主要依赖于特定时点上资产的公允价值;二是以IASB为代表,认为在资产减值的确认和计量中引入可收回金额的概念,并将可收回金额定义为销售净价和使用价值二者中的较高者.     

也谈公允价值

一、公允价值是一种会计计量属性 国际会计准则委员会1995年6月颁布的第32号准则给公允价值的定义是：在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或者负债清偿的金额。     

谈新会计准则中的投资核算问题

新企业会计准则中涉及投资业务的具体准则主要有5项:《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第8号—资产减值》、《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》和《企业会计准则第37号—金融工具列报》(以下简称新准则)。这5项准则将取代2001年修订颁布的《企业会计准则—投资》(以下简称旧准则)。而在国际会计准则中有关投资部分的具体准则主要有5项:《国际会计准则第25号—投资会计》、《国际会计准则第27号—合并财务报表和对附属公司投资的会计》、《国际会计准则第28号—对联营企业投资的会计》、《国际会计准则第31号—合营中权益的财务报告》和《国际会计准则第39号—金融工具:确认和计量》。     

资产组减值会计处理初探

在会计实务中,许多资产譬如固定资产、无形资产等难以单独产生现金流量,难以单独确认它们给企业带来的经济利益.为了解决这个问题,2007年1月1日实施的的《企业会计准则》引出"资产组"概念,并按照资产组计提减值准备.本文通过对资产组的认定、资产组可收回金额和账面价值确定的探究以及资产组减值测试的一般会计核算的研讨,以期对我国上市公司在应用新的会计准则进行相关业务处理时起到借鉴作用,共同推动新会计准则在我国企业中的普及和推广应用,以达到进一步提高会计信息质量,满足会计信息使用者需求的最终目的.