《企业会计准则──现金流量表》发布正当其时

《企业会计准则──现金流量表》是继去年5月发布《企业会计准则──关联方关系及其交易的披露》后财政部发布的第二项具体会计准则，该准则要求自1998年1月1日起在我国境内的所有企业执行。也就是说现金流量表取代原来的财务状况变动表，成为企业对外报送的重要报表。它的实施必将增加投资者、债权人及潜在投资者对企业的财务状况的了解，使不同企业的财务状况信息具有可比性。＠现金流量信息揭示的目的随着企业经营机制的转换，现金流量在企业经营管理中扮演着愈来愈重要的角色。在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的…     

上市公司收益质量的分析与评价

收益是会计的核心概念,也是会计信息使用者特别是投资者最关心的信息。会计信息使用者通常以会计收益为基础通过计算EPS、ROE等指标对企业获利能力进行评价,但在目前的业绩报告制度下,会计收益仅反映收益的数量水平,难以反映收益质量。而忽视收益质量的获利能力评价是不全面的,不能为科学的决策提供有效的信息支持。本文从收益质量基本概念入手,提出收益的质量特征,并运用收益质量分析的基本方法对海信电器股份有限公司的收益质量进行了分析和评价。     

现金流量表的分析方法及其应用研究

现金流量表分析，是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况及现金流量情况，揭示企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，为有关各方进行科学、合理决策提供依据。现金流量表是以现金制为基础而编制的，它克服了权责发生制核算原则下带来的许多弊端，同资产负债表、损益表相比，其客观性、可比性等优点使其更加适合人们进行决策。在当今竞争日趋激烈的环境下，现金流量表所揭示的信息同其它两种报表相比，与决策者的决策具有更强的相关性。可以预见，随着市场经济的进一步发展，现金流量表将…     

现金流量分析及调控略探

企业编制现金流量表，可以向报表用户提供企业一定会计期间内现金流量情况，便于报表用户了解企业现金流量状况及偿债能力，从而对企业的整体财务状况作出客观的评价，并据以预测企业未来的发展前景。但是要通过现金流量表为报表用户提供更明了的现金流量信息，则必须对现金流量加以分析。目前我国有关现金流量的分析研究尚不多见。为此，本文试就现金流量的分析方法及现金流量调控作简要探讨。●现金流量分析的方法（一）比率分析法，是选择财务报表上与现金流量有关联的两组指标，用比率反映现金流量信息的方法。现金流量比率分析，是对财…     

现金流量表分析

随着会计报表使用者对企业财务信息的深度和广度的进一步要求，企业的收益质量、企业资产的流动性、企业是否有足够的现金来满足下一期的股息、利息支出和清偿到期债务、扩大经营规模、企业主要是依靠生产经营还是通过其他途径来取得所需要的现金等等，越来越受到关注。分析现金流量表即可找到答案。现金流量表是反映企业特定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。通过编制现金流量表，可以为报表使用者提供企业在一定会计期间的现金流入与现金流出的信息，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和…     

改进现金流量表编制程序和方法的建议

●现金流量的间接显示按企业会计准则现金流量表指南Ⅱ举例，以规定的程序和方法产生现金流量，填制现金流量表，是现金流量的间接显示。在一定会计期间编制现金流量表，以分析调整分录为据，编制的工作底稿，同原有资产负债表、利润表重复。现金流量在平衡中产生，但这种平衡在过去一定会计期间已经存在。而工作底稿的平衡对于预测企业未来现金流量，则是未来经济业务数据的会计报表化展现，是科学的，所以应该肯定规定的程序和方法对预测企业未来现金流量的必要性和适用性。不过指南Ⅱ工作底稿现金流量表项目，如购买商品、接受劳务支付的…     

基于公司现金流量表的综合分析体系

评价一个公司财务状况的好坏,人们往往关注盈利水平、偿债能力和营运能力,这些方面对企业非常重要,但是仅仅关注这些指标是不全面的。利润指标、流动比率都是在权责发生制下进行计量的,人为调节的余地比较大,我们还必须关注公司的收益质量,关注公司的现金流量。现金流量分析是根据现金流量表提供的信息,分析企业在报告期内经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,并结合资产负债表和利润表来完整地评估企业的获利能力与偿债能力。一、基于企业现金流量表的综合分析体系介绍杜邦分析体系以前的分析方法是基于公司的资产负债表、利润表之上的…     

浅谈现金流量表分析

本文提出《现金流量表》分析的重要意义 ,介绍了现金流量结构分析和现金流量比率分析的方法 ,并以实例反映企业的偿还能力、获利能力、收益质量和营运能力等。通过《现金流量表》分析的有关数据和结构关系 ,可以获得真实、客观、可比性的信息。     

浅议会计信息质量监控机制

由于会计的目标是提供有助于报表使用者决策的信息，决策有用性成了会计信息质量的核心特征，对此，中外会计准则都规定了衡量信息是否有用的四个主要质量特征：可理解性（明晰性）、相关性、可靠性（客观真实性）和可比性，不仅用词相同，释义也基本一致。会计人员在了解了良好的会计信息应具备的质量特征后，为更有效地实现会计目的，应研究如何提高会计信息质量。面对时下会计信息不实日益严重的局面，人们不禁要问是否存在一个会计信息质量监控机制。笔者认为，从我国目前的会计规范体系上讲，的确有这样一个会计信息监控机制，并发挥有…     

运用现金流量表分析企业的短期偿债能力

传统上 ,评价一个企业的短期偿债能力主要是通过对企业资产负债表并结合损益表中的数字来进行的。随着《企业会计准则—现金流量表》的颁布 ,现金流量表被列为企业对外公布的三大会计报表之一 ,为报表使用者带来了更全面、真实、可靠的会计信息 ,并对企业财务状况的评价提供了重要依据。企业的债务最终要用现金来偿还 ,所以反映企业现金收支情况的现金流量表应成为报表使用者分析企业短期偿债能力的最终落脚点。本文通过现金流量表分析企业的短期偿债能力 ,说明通过现金流量表进行分析的指标比传统的评价企业短期偿债能力的指标更具客观性、…     

企业会计准则——现金流量表

引言1 本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2 编制现金流量表的目的 ,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息 ,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 ,并据以预测企业未来现金流量。定义3 本准则使用的下列术语 ,其定义为 :(1 )现金 ,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。(2 )现金等价物 ,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 (以下在提及“现金”时 ,除非同时提及现金等价物 ,均包括现金和现金等价物 )…     

企业会计准则──现金流量表

引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2．编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。定义3．本准则使用的下列术语,其定义为：（l）现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（二）现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物）…     

论表外信息的揭示

现行财务报表体系由损益表、资产负债表和现金流量表三大主体报表构成。由于种种原因，许多会计信息无法从表内得到，不得不借助于表外揭示这种方式来提供。通过表外揭示方式而陈报的会计信息称表外信息。表外揭示的必要性１现行会计报告是一种以历史成本为基础的向后看的报告，它对企业过去的业绩和经营状况的揭示可能真实、公允。但信息使用者往往希望获得有关企业未来业绩和经营状况的预测信息、以其他方式计量的会计信息等，这些信息表内不能提供，只有通过表外来提供。２现行企业会计报表中未能反映某些资产、负债项目，使信息不能…     

提高会计信息披露质量的若干思考

一、会计信息披露概述 会计信息披露是公司或组织按照相关法律法规,及时、真实、完整地提供会计报告等会计信息给会计信息使用者.会计信息披露可以反映出公司或组织的财务状况和运营情况.基于披露的会计信息,会计信息使用者可以做出一系列的相关决策.目前,我国《公司法》、《会计法》、《证券法》对公司会计信息披露有明确的规定和要求,我...     

浅谈合并现金流量表的合并会计报表方法

合并现金流量表 ,通过采用个别现金流量表相同的方法和采用合并会计报表的方法 ,进行试编。经过两种方法相互比较后 ,认为合并现金流量表以合并会计报表的方法编制 ,具有直接简便 ,节省工作时间 ,却又不失该表的准确、真实和完整性的特点。一、合并现金流量的合并会计报表方法1 将并表公司的个别现金流量表项目金额 ,过入合并工作底稿的相同项目 ,进行合计。2 根据合并资产负债表和合并利润表的内部经济业务抵销分录 ,将与现金流量有关的项目 ,编制调整分录 ,将内部现金流量调整后的合并额 ,编制合并的现金流量表。(1 )母公司与子公司、子…     

产权制度缺陷是会计信息失真的根本原因

会计信息是会计信息使用者赖以决策的基础。会计信息质量的优劣好坏将影响会计信息使用者决策方案的正确与否，因此，会计信息质量对会计信息使用者至关重要。目前会计信息质量特别是会计信息失真是世界各国所普遍遇到的一个严重社会问题。在我国，据财政部多次进行大规模大范围会计信息质量抽查，结果表明企业(指国有企业，下同)普遍存在会计信息失真问题，     

谈现金流量表取代财务状况表

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金来源及运用情况,揭示企业主要现金来源渠道和现金运用去向,说明企业的经营现金流量产生能力及筹资政策的一份会计报表,是投资者和债权人分析评价企业绩效与前景的重要信息资料。财政部发布的《企业会计准则——现金流量表》规定企业从1998年1月1日起执行,笔者认为是适时的,合理的。从编表基础着,现金流量表应取代财务状况变动表。财务状况变动表是以营运资金为基础编制的,旨在帮助债权人、投资者以及其他会计报表使用人分析企业资金流量提供有关依据。现金流量表是以现金为基础编制的。前者以…     

企业有关应收应付明细账户的设置需适应编制现金流量表的要求

按照《企业会计准则——现金流量表》的要求,企业应在年末编制年报时编报“现金流量表”。为了正确、及时地编制现金流量表,企业应当根据编制现金流景表的需要,做好有关明细账户的设置等会计基础工作。为此,本文仅对企业有关应收应付明细账户（如应收账款。应收票据、应付账款。应付票据、预收账款、预付账款等）的设置提出改进设想,以便适应编制现金流量表的需求。根据企业会计准则——现金流量表的编制要求,将企业现金流量分为三类,其中．经营活动产生的现金流最中,“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的…     

现金流量分析的重要性:一个案例的分析

一、以权责发生制为基础的收益分析在现金流量表出现之前 ,对公司的财务分析 ,是依据以权责发生制为基础编制的资产负债表和利润表进行的。这种分析方法在一定程度上 ,能够揭示公司的偿债能力、获利能力和营运状况。但是 ,由于没有考虑公司的现金流量信息 ,所得出的分析结论往往具有一定的局限性 ,甚至起到误导投资者的作用。本文将结合上市公司年度报告实例 ,着重进行收益能力的分析和比较。南京新港高科技股份有限公司自 1 997年 5月 6日上市以来 ,收益水平在沪市上市公司中居于前列 ,其股价在证券市场上也居高不下 ,已成为公认的绩优公司…     

浅谈现金流量表的分析

现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面,现金流量表的分析日益显现其重要性。现金流量表从经营活动、投资活动、筹资活动三方面反映企业资金的来源和使用情况。我们对现金流量表的分析,应着重现金流量结构、偿债能力、获取现金能力、支付能力等方面进行,并注意结合资产负债表、损益表、考虑企业发展时期和经营特点、纵向和横向比较等问题。