工业机器人应用对审计收费的溢出效应——来自制造业上市公司的证据

机器人被誉为“制造业皇冠顶端的明珠”,面向数字经济治理的重要需求,企业应用人工智能技术能否对外部审计师决策产生溢出效应成为当下亟待解决的重要议题。文章以2011—2019年中国A股制造业上市公司为样本,基于技术—经济范式理论和审计定价理论,探究了企业层面工业机器人应用与审计收费的关系。研究发现：企业工业机器人应用显著降低了审计收费水平,主要通过减少审计资源投入和缓解审计风险感知对审计收费产生抑制作用,特别是在劳动密集型、技术密集型和审计师任期较短的企业中更显著,而且机器人应用对异常审计收费的治理效果强于正常审计收费。研究结论对政府完善机器人产业政策、企业推进高端化智能制造以及审计师优化定价决策具有重要的借鉴意义。     

期望差风险的审计收费补偿研究

由于社会公众与注册会计师对审计工作认识的不同,从而审计市场中存在着审计期望差。基于期望差的视角,文章研究了我国审计风险是否在审计收费中得到了补偿这一问题。通过对沪深两市A股上市公司2007—2008年相关数据的实证研究,发现我国会计师事务所在确定审计收费时会考虑审计期望差这一问题,这说明我国审计市场存在着审计期望差风险补偿。     

关键审计事项、风险感知与权益资本成本

关键审计事项提炼了财报中已恰当披露的关键信息,这可能增加投资者对风险的感知,进而影响企业的权益资本成本.使用中国A股上市公司2015-2016年的数据,采用PSM-DID方法,研究在审计报告中沟通关键审计事项对企业权益资本成本的影响,研究发现,无论用MPEG、PEG还是OJ模型度量权益资本成本,沟通关键审计事项都会导致企业权益资本成本显著提高,其影响机制为投资者风险感知的增加.进一步分析发现,当企业的关键审计事项更多、规模更小、成长性更高、所处区域市场化进程更低时该影响更大,基于2018年实施的新审计报告准则,以全部A股为样本进行的稳健性检验有效支持了本文研究结论.研究从权益资本成本影响因素的维度完善了资本成本理论,从投资者保护的角度明确了关键审计事项披露的重要性和必要性.     

晋升激励与审计收费

论文选取中国2010年—2015年A股上市公司为样本,利用锦标赛理论对非CEO的高管变成下任CEO的晋升激励是否影响了审计师对于风险的理解进行了实证检验。通过对已有文献的梳理,以及对晋升激励采用不同度量方法,论文实证结果发现各种度量方法下晋升激励的强度与审计收费均显著正相关。即审计师可能把晋升激励看作是影响审计风险和对自身诉讼风险的重要因素,从而增加公司的审计成本。进一步研究发现,相较国有企业,非国有企业晋升激励对审计费用的影响更大。     

环境信息披露对注册会计师审计的影响研究——基于沪市重污染行业的经验证据

文章以2012—2013年沪市A股重污染行业上市公司为研究对象,将环境信息披露指数作为环境信息披露程度的替代变量,建立Logistic模型和多元线性回归模型,研究环境信息披露的程度对注册会计师出具审计意见和审计收费的影响。结果发现:重污染行业上市公司环境信息披露的详细程度同审计收费正相关,同非标准审计意见负相关。原因在于环境信息披露的越详细,注册会计师需要投入的审计资源越多,审计收费越高。同时,因注册会计师需要考虑的潜在风险小,其越倾向于发表标准无保留审计意见。     

不同市场化进程下的审计收费和审计师选择——来自中国上市公司的经验证据

以2005～2009年5 934家上市公司为研究样本,研究了上市公司所处地区的市场化程度对审计收费和审计师的影响。研究发现,随着市场化程度的提高,四大会计事务所和非四大会计事务所的审计收费均有所提高,但四大与非四大的收费差距在缩小。进一步的研究表明,随着市场化进程的推进,审计收费差距的缩小可能是国有企业趋于选择四大会计师事务所的重要诱因。     

法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据

中国转型期的公司法律风险和政治联系对于新兴的审计市场均衡定价至关重要.以2007年、2009年和2010年三年间96家上市公司作为样本,采用多元线性回归的分析方法,对上市公司法律风险、政治联系与审计收费的关系进行实证研究,结果显示:现代风险导向审计模式下,上市公司法律风险越高则审计收费越高,上市公司政治联系越强则审计收费越低,而且国内“十大”事务所对政治联系较弱的上市公司收取了更高的风险溢价.这一结果表明现代风险导向审计定价具有风险含量.     

关于表外信息供给有关问题的探讨

表外信息也是公共产品，对信息使用者产生着广泛的外部经济性影响。表外信息的披露取决于供需双方的相互制约。表外信息的供给方不可能向需求方提供他拉要求的所有信息，因影响表外信息供给的因素是多方面的。同时，上市公司在对外坡露预测性信息时，还可能使上市公司的经营行为受到一定程度的损失。     

行业差异、组织结构与审计收费——来自A股上市公司2003～2005年的经验数据

利用2003～2005年的上市公司相关资料，建立了审计收费影响因素的多元回归模型，从三年的多元回归的结果上，上市公司的审计规模、业务复杂程度、上市公司所在地、会计师事务所规模和房地产业对审计收费的影响均为显著；风险因素、组织结构、审计意见类型、制造业、电力、煤气及水的生产供应业和批发和零售贸易业对审计收费的影响均表现为不显著；ST企业、年报公布月份、是否会计师事务所的变更和其他行业对审计收费的影响表现不一致。     

上市公司盈余管理与审计费用的关系研究

盈余管理程度高和低的上市公司会对审计费用有不同的支付行为,即盈余管理程度高的上市公司会支付较高的审计费用收买注册会计师,而注册会计师也会被收买;盈余管理程度低的上市公司认为没有必要支付高的费用收买注册会计师。注册会计师为了降低盈余管理所带来的风险,增加了审计成本,进而提高了审计收费;同时,注册会计师对盈余管理程度高的上市公司给予了更多的关注。     

事务所行业专长与审计收费溢价的相关性检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据

本文以沪深两市2005～2006年1332家上市公司为对象,研究审计事务所的行业专长对审计收费的影响。研究发现,总体来看,审计事务所的专业化水平对审计收费有显著的正面影响,专业化水平愈高,审计收费愈多;但从发展阶段来看,在高度专业化以前,专业化程度愈高,事务所的审计溢价收入愈多;而在专业化达到较高程度后,溢价收入消失。研究还发现,我国上市公司的资产规模、子公司数量、分部报告数量、近三年是否亏损以及审计意见等因素均对审计收费有显著影响,而企业的净利润额、应收账款额和年末存货额的影响不明显。希望该研究发现,能为审计事务所制定专业化发展战略提供一定的理论支持。     

会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗

基于会计师事务所规模扩大的动态过程,以2002~2008年没有发生会计师事务所变更的公司年度为样本,区分了两类新增上市公司审计业务(IPO业务、通过上市公司变更事务所获取的业务),研究了会计师事务所新增上市公司审计业务对审计质量的影响。研究结果显示,会计师事务所的IPO业务量与审计收费显著正相关,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了非标意见数和审计收费,且两类新增业务对审计质量的影响存在显著差异。该结果说明,会计师事务所的IPO业务提高了审计质量,而通过上市公司变更事务所获取的业务降低了审计质量。     

表外融资表内化成果及其经济后果分析

自20世纪70年代以来,表外融资不仅在形式上日趋复杂,而且在企业的融资结构中所占比重也越来越大,这极大的影响了会计信息使用者的正确决策。为此,各国的会计准则制订机构投入了大量的人力、物力,努力将其纳入会计报表体系。本文在回顾各国财务准则制订机构表外融资表内反映(表外融资表内化)成果的基础上,分析了由此产生的经济后果,并对表外融资表内化相关会计规范的制订提出了相应建议。     

盈余管理幅度、审计收费水平与审计意见购买

提高审计费用是上市公司实施盈余管理、避免不利审计意见的重要手段,但需要实证结论的支持。以2007年和2008年的上市公司为研究对象,考察了审计收费与盈余管理、非标审计意见之间的关系。研究结果表明,上市公司有通过增加审计费用避免盈余管理导致的不利结果、达到审计意见购买的目的。     

异常审计收费与财务重述

现存文献都是就财务重述发生原因及其与随后审计收费变化的关系进行研究。文章则基于2007—2009年沪深A股上市公司的审计收费,研究异常审计收费对随后两年内财务重述的预测能力。结果发现:异常审计收费与随后两年内发生的财务重述行为之间没有显著的相关关系;财务重述只与短期财务业绩表现的好坏显著正相关,而与公司所选审计师的类型、在资本市场上的表现,以及内在融资需求等无显著相关性。这表明,在当前年报审计中,审计师过于关注短期财务业绩,而忽视公司市场业绩和潜在资金短缺风险等信息和因素,异常审计收费无法预测未来的财务重述,审计工作质量还有待进一步提高。     

浅谈租赁的表外筹资

租赁方式中的经营租赁与融资租赁方式中的售后回租属于表外筹资方式。租赁对企业财务具有双重影响，一方面有调整资本结构、开辟筹资渠道、加大财务杠杆的作用；另一方面在资本成本、投资规模等方面均存在对企业不利的因素。鉴于租赁作为一种新型融资方式，可能威胁投资者、债权人的利益，而且传统会计又缺乏对其公允的处理方式，因此要加强披露，完善相关法律建设，树立正确观念等对表外筹资的监管。     

我国独立审计收费影响因素研究——基于A股市场的经验证据

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的重要信号。在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国审计收费问题进行了研究。研究发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素;审计师在审计定价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。     

基于目标导向下内部控制质量与审计定价的相关性研究

内部控制质量影响着审计成本的投入、审计风险的大小,以及审计质量的高低,进而也影响到审计定价的大小。通过以我国沪市 A 股859家上市公司作为样本,构建以目标为导向的内部控制质量评价指标体系,并以审计费用与审计费用率作为衡量审计定价的替代量,本文从效果和效率两个角度研究了内部控制质量与审计定价之间的相关关系。研究表明：审计费用和审计费用率二者对内部控制质量的影响都是负相关;进一步研究得出,内部控制质量与审计定价之间也存在着负相关性。这一结论对规范审计收费和完善我国企业的内部控制制度具有一定的现实意义。     

法律基础建设与审计收费——来自新《证券法》的证据

完善的法律和制度体系是经济健康发展的基础保障。2019年新《证券法》的颁布,是规范资本市场参与主体行为法律基础建设的重要举措。然而,作为专业的企业信息鉴证主体,审计师是否会据此调整审计收费水平,优化其审计行为以提升审计服务质量,该问题尚未得到学界的关注。文章基于新《证券法》颁布后的法律基础建设视角,选取2016—2021年沪深A股上市公司作为研究样本,考察新《证券法》实施对审计师收费行为的影响。研究发现,新《证券法》实施能够显著提高审计师服务收费水平。其中,审计市场集中度的降低和惩戒风险的提高是二者间的潜在作用机制。同时,在证交所问询、中注协约谈以及媒体关注等资本市场监督主体的协同配合下,新《证券法》实施对审计收费水平的影响效果会呈现出更强的显著性。文章检验了新《证券法》在规范审计师行为方面的有效性,研究结论对于认真贯彻执行新《证券法》、持续优化审计服务市场秩序、有效防控审计风险、促进资本市场有效性的提升具有重要的现实意义。     

论企业表外融资的财务问题

融资是企业经营活动中的重要环节。管理者通过对自身经营情况的分析,对未来发展目标的规划,采用一定的方式从投资人或金融机构获取相应的资金,进而将其运用到项目运行与扩大生产中来。随着市场经济的深入发展,企业的融资途径也越来越广泛,其中表外融资近年来逐渐受到经营者的青睐。我国在表外融资的研究与实践还处于初级阶段,其中存在的财务问题也需要进一步研究,基于此,文本结合企业表外融资的财务问题,探究相应的解决对策。