合营企业采用比例合并法合并会计报表之弊端

从会计报表的合并理论看，合并理论主要有母公司理论、主体理论和业主权理论三种。不同的合并理论反映了人们对合并会计报表提供信息的内容、信息服务对象等一系列问题所持的不同立场和观点，在实务中则体现为对合并范围确定与合并方法选择的差异性。母公司理论强调企业集团中存在的法定控股关系，主体理论强     

对合并会计报表局限性的思考

合并会计报表是指母公司编制的、将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况变动的会计报表。但是，合并会计报表揭示的会计信息存在一定的局限性。     

浅析企业合并会计报表的理论选择

一 合并会计报表理论的三种观点 （一）第一种观点：对少数股东权益不予确认的所有权观 所有权观点认为整个企业集团的终极所有者权益可分为母公司股东权益和子公司少数股东权益两部分，在合并报表中应该有且仅有母公司股东权益及与其对应的资产和负债，以便母公司股东准确了解自身实际拥有的资源。所有权观点：①母公司合并会计报表时，采用比例合并法，按照母公司持股比例，合并子公司的资产，负债所有者权益和损益；②组建母子公司联合体过程中，因收购兼并而形成的资产，负债的升值、贬值和商誉，按照母公司的持股比例在合并会计报表中列示并分期摊销；③按母公司的持股比例抵销企业集团内部交易及未实现的损益。     

不同合并理论下合并报表的编制及比较

本文阐述了三种不同的会计报表合并理论以及各合并理论下报表的具体编制,总结了不同合并理论的优缺点,最后结合现实,阐述了我国现行会计准则下合并理论的选择。     

对合并会计报表若干问题的一些看法

合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。中国财政部于1995年初发布实施了《合并会计报表暂行规定》,从而我国企业集团也开始编制合并会计报表。文章对合并会计报表编制过程中的若干问题发表了作者的一些看法。     

合并报表理论演变的启示

本文比较研究了国际上通行的三种基本的合并理论及在各国的应用,从而得出了主体理论应是我国合并理论的未来选择的结论。     

浅谈合并会计报表及其在铁路企业中的应用

合并会计报表又称合并财务报表,它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体．以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。     

浅析企业兼并后部分业务的会计报表合并方法及抵消处理

在全球金融危机以及原油原材料售价不断上涨的经济环境下,不少企业(集团)经营中不断加大优势资源的合作,财务结算的整合在企业与企业间更加密切和频繁。企业之间在全面整合业务的同时,在财务核算方面也自然而然发生了关联。因而,企业合并会计报表的编制就随之产生,用会计准则指导企业在财务核算及财务报表活动中进行科学规范操作也成为当务之急。本文作者在理解财政部会计准则及结合实践工作的一些好的方法的基础上,提出了几个母子公司财务报表合并的办法。     

基于不同需求者的企业合并财务报表理论研究

文章运用比较分析的方法，研究了基于控股公司控股股东母公司理论、全部股东的实体理论及有重大影响的投资者所有权理论的企业合并财务报表理论，认为三种合并财务报表理论在资产价值、内部交易消除及少数股东价值计量方面存在的缺陷，提出了应采用实体理论为主，同时在对合并商誉的确定及内部交易的消除时应采用母公司理论的合并财务报表编制理论。     

阅读合并会计报表附注应注意的几个问题

合并财务会计报告主体范围的说明。合并会计报表附注首先必须说明合并财务会计报告主体的范围,即合并范围。对这一问题比较一致的观点是以控制为标准加以界定。控制中的绝对控制和共同控制都有明确的规定,而控制中的相对控制则为报告的编制者人为调节合并会计报表资料带来余地(如美国的特殊目的实体问题)。我国在上市公司资产重组中剥离出一些企业或组织,与美国的特殊目的实体(SPE)有相似之处。     

试论合并理论的选择

通过合并报表 ,母公司股东需要所有权与控制权的信息 ,少数股东需要有关所有权的信息 ,债权人则希望合并会计报表能提供一些影响其预期的信息。文章在对合并会计报表的主要使用者对信息的需求的基础上对三种合并理论进行了比较 ,并得出结论 :实体理论是最合逻辑的选择     

谈合并会计报表中的问题及方法

近年来,我国会计界对国外合并会计报表的方法进行了大量的介绍,相关理论与实践探索也在积极展开.特别是制订适合我国企业集团实际情况的合并报表具体会计准则,无疑要借鉴和吸收西方发达国家已有的成果和经验。但必须注意的是,只有从总体上全面地了解和把握西方合并报表会计理论与方法的总体结构,而不仅局限于某些局部的理论或现行方法,才有利于当前我们对合并会计报表问题研究的深化。基于以上认识,本文根据作者对西方合并会计报表理论的理解和研究,试图对合并报表会计方法的理论结构进行总结和归纳：     

银行所有权结构对银行道德风险的影响

本文认为银行所有权结构是影响银行道德风险的重要因素之一.在我国,银行所有权结构的缺陷是导致银行业不良资产居高的重要原因,因此改革银行产权结构对防范控制我国银行道德风险,稳定银行业具有重要的意义.文章通过对比分析不同银行所有权结构下银行道德风险的激励约束机制,提出我国银行产权改革的几点建议以防范银行道德风险.     

生产者责任延伸制度的国际实践及对我国的启示——以电子废弃物回收为例

文章以电子废弃物回收为例,对生产者责任延伸制度的内涵及国际经验进行了评析。在此基础上,结合我国的实际情况,对如何在电子废弃物领域推行生产者责任延伸制度提出了相应的政策建议。     

基于新准则对合并会计报表相关问题的探析

合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团作为一个会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。虽然财政部先后颁布了《合并会计报表暂行规定》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》等规章制度,但在日常实务中,我们仍然会遇到部分问题,现就有关问题简单探讨     

对企业增值会计理论的研究

随着社会经济的发展，人们逐渐开始关心一个问题，那就是企业到底是谁的？针对这个问题主要有两种观点，第一观点认为股东作为企业的投资者是企业的最终所有者，所以企业应该是股东的，企业的价值体现在股东价值最大化：这种观点在资本劳动雇佣经济时代是毫无疑问的，资本家投资购买设备、雇佣工人，资本的投入者是企业的所有者，企业是权益资本投入者的企业。这种观点在财务会计理论中体现为业主权论（Proprietary Theory），该理论在传统的财务会计实务中是居于主导地位的。在业主权论下，收入表示为所有者权益的增加；费用则表示为所有者权益的减少，复式记账体系中，它可以直接增记或减记资本或者所有者权益账户。第二种观点认为对于一个企业来讲它的价值不仅体现在股东价值的最大化上，还应该包括关键相关利益者的利益，在财务会计理论中体现为企业论（Enterprise Theory）。     

FDI对环境福利的影响及对策

FDI作为生产要素施加到一国地区经济发展中,会对当地的环境福利带来很大影响.本文分析了FDI对我国环境福利的影响,揭示了FDI对环境福利正面效应的同时,对其负面效应也进行了深入分析.最后文章对如何处理好FDI与环境保护的之间关系,实现二者的协调发展,提高引资的福利效应,维护环境安全,完善我国的引资政策提出了相关建议.     

关于合并会计报表实务中遇到的问题——对资不抵债的子公司超额亏损的思考

合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的反映整个企业集团的会计信息的会计打．表。对于合并会计报表的编制早在1995年财政部发布的《合并会计报表暂行规定》作了具体规定，     

对合并财务报表分析的方法研究

我国经济事业的发展离不开公司、企业和集团的不断成长,他们创造了大量的最直接的财富。所谓的最直接的财富表现在这些企业的财务报表上,财务报表展现了企业的各种资产形势,可以体现企业的盈利与亏损和股东们的利益。当今企业经济的发展不单纯依靠母公司自身事业的发展,还包括了子公司所创造的财富,在进行资产的调配和清算时期,就需要运用不同的方法将母公司以及子公司的财务报表进行合并,以便了解公司的所有资产。     

混沌理论对管理学发展的启示

本文运用混沌理论分析了组织发展中的复杂性现象.本文认为,在知识经济时代,组织及其管理的无序,并不能说明组织及其管理过程中正熵的增加和负熵的减少是一种必然趋势.组织系统的开放性一方面可以使组织系统从外部环境中吸收负熵,但更为重要的来自另一方面,知识经济时代的组织可以通过组织的学习来积聚和复合知识和信息.