我国涉外税制存在的问题及成因

主要从政府体制、思想观念、利用外资及税收法制四个方面分析我国涉外税制存在的问题及主要原因：一是目前政府体制不完善；二是现代市场经济观念转换滞后制约了我国涉外税制改革；三是利用外资规模的下降直接影响我国涉外税制改革的进程；四是涉外税收法制的不规范极大地阻碍了我国涉外税制改革。     

我国转让定价税制及其实施

我国转让定价税制及其实施王陆进（厦门大学）转让定价是涉外纳税人的最主要避税手法。制定有关转让定价的管理办法并有效地予以实施，是涉外税收管理中反避税斗争的重点。对于转让定价的管理办法通常被称作转让定价税制。我国转让定价税制的形成我国的转让定价税制源于经...     

我国转让定价税制及其实施

我国转让定价税制及其实施王陆进（厦门大学）转让定价是涉外纳税人的最主要避税手法。制定有关转让定价的管理办法并有效地予以实施，是涉外税收管理中反避税斗争的重点。对于转让定价的管理办法通常被称作转让定价税制。我国转让定价税制的形成我国的转让定价税制源于经...     

改革开放以来我国涉外税收政策的回顾与取向

本文通过对改革开放以来我国涉外税收政策的回顾,提出涉外税制建设的基本原则应由"效率优先,兼顾公平"转向"公平优先,兼顾效率",并提出我国涉外税收政策的新取向。     

中国税制改革对外国投资者的影响

中国税制改革对外国投资者的影响新税制本着公平、合理、统一的原则，保持了涉外税收政策的连续性、稳定性，为外国投资者创造了一个更加宽松、有利的投资环境。朱莹（国家税务总局涉外税务管理司）１９９３年底，我国对工商税制进行了全面性、整体性、结构性改革。这是一...     

完善我国涉外税制的设想

涉外税收是一国政府同政府管辖下的外国纳税人(包括法人和自然人)所形成的征纳双方的税收关系。完善我国的涉外税制必须要根据国际惯例、适应我国对外开放的形势和具体国情、以保证国家的财权利益和维护国家主权。结合我国目前的情况,对完善我国涉外税制问题提出以下设想。一、维护国家的税收利益独立自主地行使税收管辖权,是维护我国的财权利益和主权完整的基本原则。这就要求一切涉外经济合同的订立,不得违反国家法律和损害社会公共利     

税源变化引致税制变革——对税制变迁规律的一种理论解释与现实考察

税收的基本职能是为国家汲取财政收入。在经济发展过程中，追求财政增收的动机和财政支出的压力会促使国家通过税制改革增强其对新税源的汲取能力。由税源变化而引发的历次税制变革组成了税制变迁的历史轨迹，因此，税源变化引致税制变革是税制变迁的基本规律之一，它为理解各国税制变迁过程提供了一条重要线索。当前我国迫切需要深化财产税制、涉外税制和电子商务税制改革以适应税源变化，增强我国财政的汲取能力。     

邓子基的社会主义治税观

邓子基教授是我国社会主义税收理论的奠基人之一,他的治税思想是社会主义市场经济实践的主要指导思想。回顾邓子基教授的社会主义治税观,包括社会主义税收基础理论、社会主义治税思想、税利分流的理论依据、流转税和所得税并重(双主体)的税制模式、相对独立的特区税制模式、涉外税收和新一轮税制改革等七个方面,对于税收理论和实践的创新与发展,具有重要的现实意义。     

涉外税收制度介绍

我们从基本国情和税收制度的现状出发,根据改革、开放、搞活的方针政策,对对内的工商税收制度改革和涉外的税收制度建设,采取了同步分开进行的方式,基本上实行的是内外两套税制。适用于涉外     

浅谈中国遗产税制度的推行

随着我国社会主义市场经济的发展,我国国民收入差距不断扩大,关于开征遗产税的讨论即成为了社会的热点。虽然当前我国的经济状况可以开征遗产税,但是遗产税税制极其繁杂,涉及社会方方面面,在征管方面难度很大,使得遗产税的开征面临很多问题。但遗产税制度能对社会的和谐有序发展起到关键作用,当各种客观困难克服时,就应该适时推出遗产税制度。因此,在立法方面,对其税制的选择、起征点和税率的确定以及涉外遗产问题的处理等应该有所构想。     

铸币税、减税与税制改革

在内需不足时期应该实行减税政策，以刺激民间需求的增长，但由于政府执行积极的财政政策，客观上造成财政赤字日益增加且难以弥补，这又为减税政策的实施带来了困难。征收铸币税可以有效地克服这一矛盾，可以同时实现弥补财政赤字和增加公共投资的双重目的，进一步扩大内需并推动经济更快地发展。从我国的实际出发，提出征收铸币税后我国可实行的各项减税的措施和方案，并就我国的税制改革提出了意见和看法。     

税收竞争还是税收输出?

原载:Journal of Urban Economics,第54卷,(2003)第639-647页一、引言在税收竞争基本模型①里,两个独立辖区政府为了相互竞争流动税基,把税率设计得很低,结果产生了无效率问题。典型税收竞争模型通常研究的是一系列独立辖区,其中每个辖区都在本区范围内对流动资本征税。征来的税款用来支持公共提供品,而这个公共提供品可能具有或不具有公共产品的那些特征。增加税收会带来资本的外流,而这种资本外流是提供公共提供品的一部分成本,尽管如此,我们并不考虑其他辖区拓宽税基这一有益的情况。由于所有辖区政府都采取相同的行为方式,所以,就会出…     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。     

Efficiency of Tax Collection and Tax Management in Taiwan's Local Tax Offices

This study investigated the performance of individual departments and the efficiency of resource utilization in tax offices. The results can be used to improve the performance of tax offices and to increase tax revenues. In this study, the operational flow of local tax offices was divided into two stages: tax collection and tax management. Network data envelopment analysis (NDEA) and a Russell directional distance function were used to evaluate operating efficiency in departments of 20 Taiwanese local tax offices for 2013. The results indicated that, first, efficiency was significantly different for tax collection and tax management. Second, the input inefficiency of tax collection was mainly due to total floor area, which was 15% larger than required, and the input inefficiency of tax management was mainly due to total floor area (23% larger than required), followed by direct labour input (19% larger than required). Finally, on average, the amount of collected property transfer taxes was 23% smaller than required. The model used in the present study included undesirable outputs. The findings indicated that the highest levels of overall inefficiency were due to inability to collect taxes (intermediate outputs) in Hsinchu County (9.27%), Chiayi County (3.25%) and Pingtung County (20.44%), which required reduction in the number of instances of inability to collect property taxes by 5619, 1258 and 12 350 cases, respectively. In total, 19 227 fewer cases of uncollectable property taxes in Taiwan would indicate improved arrears settlement and tax prevention measures.     

税收筹划中涉税风险防范策略探析

越来越繁杂的税收政策体系、经济环境和严格的税收征管,使税务风险具有存在性。在新税法的实施和国家税务总局颁布《大企业税务风险管理指引(试行)》的背景下,针对企业推陈出新的税收筹划行为,本文以税务风险中税收筹划涉税风险为切入点,阐述了税务筹划涉税风险的界定以及税收筹划涉税风险成因,并提出防范税收筹划涉税风险策略。     

论税务管理能力与有效税制改革

衡量一项税制或税制改革是否有效,其最综合性的标志是:税制执行后,其理论税负与实际税负是否一致。而这一状况的实现,与一国税制的设计是否与其税务管理能力相匹配是密切相关的。各国税制改革的实践表明,税务管理能力本身就应成为一国有效税制改革的中心。我国当前不尽如人意的税制执行结果,以及税制与税务管理确立背景的诸多变化,都迫切要求我们进一步提高税务管理能力,以增强税制及税制改革的有效性。     

Trading Off Tax Distortion and Tax Evasion

Income tax evasion is modeled as a risky activity and integrated into a standard optimal tax problem in which there is a good whose sales are observable. If the penalty for evasion is proportional to the tax evaded (the Yitzhaki scheme), the optimal tax structure is unaffected by evasion. If the penalty is proportional to unreported income (the Allingham–Sandmo scheme), it is efficient to tax both the observable good and income. The cost of the risk of tax evasion is traded off against the distortion from taxing the observable good. For equal penalties, Allingham/Sandmo is more efficient than Yitzhaki.     

Tax Evasion,Corruption and Tax Loopholes

This paper addresses tax loopholes that allow firms to exploit borderline cases between legal tax avoidance and illegal tax evasion. In general, tax loopholes are detrimental to a revenue‐maximizing government. This may change in the presence of corruption in the tax administration. Tax loopholes may serve as a separating mechanism that helps governments maximize revenues and curb corruption, which may explain why developing countries only gradually close loopholes in their tax codes.     

税收计划与企业税负

基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。     

Environmental Tax Reform and Growth: Income Tax Cuts or Profits Tax Reduction

This study investigates how recycling revenues, which are generated by environmental taxes, affect growth through different types of tax cuts. A growth model with creative destruction (Aghion and Howitt Econometrica 60(2):323–351,1992, Aghion and Howitt The economics of growth, 2009) is modified to include the production of final output as a source of pollution. This paper demonstrates that introducing an environmental tax, accompanied by either an income tax cut or a profits tax reduction, increases the output growth rate. The analysis also shows that, if technological change is resulted from deliberate activities of economic agents, the reduction of the profits tax rate for an intermediate monopolist is more growth-enhancing than an income tax cut since a profits tax reduction directly promotes R&D activities.