新《公司法》有关法定审计制度的若干问题

所谓法定审计制度,通常是由公司法、商法等法律法规规定的,对企业设立资本、持续经营中的资本变更、清算财务报告以及年度财务会计报告,由法定审计师(会计师事务所/注册会计师,下同)进行审计的制度。狭义的法定审计是指年度财务会计报告的审查验证。公司法定审计制度在《公司法》或《商法》中予以规定,是国外法定审计制度安排的一个惯例。中注协为切实推进行业法治建设,改善行业法律环境,积极参与了《公司法》修订中有关法定审计制度相关问题的立法建议工作,新《公司法》有关法定审计制度的条款,对于行业建设具有理论实践意义。下面是笔者的…     

审计委员会:本原性质与作用机理

本文研究审计委员会的本原性质和其在公司治理中的作用机理,并剖析以美国为代表的现行审计委员会制度安排。本文分析指出,审计委员会的本原性质在于,它是代表股东利益直接负责企业外部会计事务,并享有企业内部会计事务的消极权力,从而确保注册会计师对经理人的独立性,以降低企业治理成本。审计委员会的作用机理则需基础于其本原性质而设计。而以美国为代表的现行制度安排下的审计委员会不是符合本原性质的审计委员会,其性质是经理人为履行自身向股东等诚实报告之受托责任而专设的职能管理机构。     

独立审计报告选择的博弈分析与信任关系重建

本文通过构建不完美信息下公司管理层与注册会计师的动态博弈模型,分析了虚假财务报告的成因,提出:在公司管理层有机会对虚假财务报告进行改正的情况下,注册会计师的作用其实相当有限;注册会计师的行动不能抑制公司管理层的造假动机,充其量只能减少财务报告中的虚假成分。     

上市公司审计委员会制度国际比较及启示

审计委员会制度是英美等国家公司治理结构中的一项重要制度安排,其通过在上市公司设立审计委员会,从公司董事会内部对公司的财务信息披露、会计信息质量、内部审计以及外部独立审计进行有效的控制和监督,代表股东对公司管理层履行监督职能,确保股东利益的实现。对西方发达国家审计委员会制度进行比较,进而正确认识审计委员会的职责和该制度对于上市公司信息披露质量的提高所起到的积极作用,对于健全和完善我国的审计委员会制度具有重要的理论和现实意义。     

虚假财务报告成因分析

本文结合制度失衡和舞弊理论分析虚假财务报告产生的原因,认为在我国现实环境下,上市公司质量控制制度引发公司管理层虚假披露财务报告的压力和动机;上市公司会计信息披露行为制度的失衡给财务报告舞弊创造了机会;而上市公司会计信息披露监管处罚制度有可能掩饰作假行为和减少虚假财务报告被发现的概率,甚至制度环境可能形成上市公司管理层和注册会计师的审计合谋.因此,治理虚假财务报告是一个系统工程,需要从多方面着手进行.     

新《公司法》对注册会计师行业的影响

经修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新《公司法》)于2006年1月1日施行。新《公司法》主要从产权的角度规范公司利益相关者的关系,必然会引导公司实质地完善公司治理结构,对市场经济运行中的各个方面产生重大影响。公司治理结构的完善及其公司相关利益人财务关系的进一步明确,势必会为注册会计师执业提供良好环境。不仅如此,新《公司法》一些关键条款的变化和创新,也会直接影响着注册会计师行业。一、全面强制审计的影响新《公司法》第29条规定:“股东缴纳出资后,必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。”第63条规定:“一人有限责…     

行业自律监管问题的一些思考

市场经济的产物与 非市场经济土壤之间的矛盾1. 注册会计师审计的委托主体缺位,注册会计师的作用难以有效发挥。注册会计师是市场经济发展到一定阶段,所有权与经营权分离带来的产物。但从实践看,虽然从理论和制度上明确了国家是企业的所有者,企业厂长(经理)是受托经营者,而实际上国家由谁代表并不明确,企业的法人代表往往既是董事长又是总经理,经营权与所有权未得到实际分离,完全体现为公司经理人委托会计师事务所审计自己编报的财务报告。这样势必形成事务所央求企业进行审计的委托倒置局面,造成注册会计师作用难以发挥。2. 政…     

受托责任、决策有用性与投资者保护

从字面上看,以"决策有用性"为目标的财务报告模式更有利于保护投资者。其实不尽然。会计实践长期以来的发展一直都是在保护投资者,"受托责任"是从会计实践中总结提炼出来的概念,高度概括了财务报告保护投资者的功能。决策有用性的财务报告模式对保护投资者的作用取决于特定的经济体制、商业惯例和相关市场成长发育特征;受托责任的财务报告模式对保护投资者的作用则是发挥公司治理机制的功能。公司治理机制是企业业绩的基础保证,受托责任的会计信息有利于完善公司治理机制,从而更基础、更长远地保护投资者。向股东报告管理层的受托责任,可以发挥会计在企业管理中的作用,是会计管理活动论在财务会计中的表现之一。     

筑牢控制审计风险“防火墙”——学习《加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊通知》感悟

<正>国之大者,安全为要。控制审计风险是新时代注册会计师审计的重要任务。近日财政部印发了《加大审计重点领域关注力度,控制审计风险,进一步有效识别财务舞弊的通知》,对充分发挥审计鉴证作用提出了新的更高的要求。这是推动注册会计师行业切实履行审计鉴证职责、合理保证会计信息质量、帮助财务报告使用者作出有效决策判断的重要举措,是保障注册会计师行业长远健康发展的重要基础,是回应社会关切、维护市场秩序和公众利益的重要手段。会计师事务所和注册会计师必须把控制审计风险放在突出位置,筑牢控制审计风险“防火墙”。     

公司治理结构对注册会计师独立性的影响

公司治理结构与注册会计师审计有着天然的血缘关系,二者都是基于受托经济责任而产生的.注册会计师审计独立性在很大程度上决定于委托代理关系.同时,公司治理结构处于基础地位,直接决定着审计委托代理关系,从而影响着注册会计师审计独立性.本文试从公司治理结构的演变诠释其对注册会计师独立性的影响.     

适应外汇管理理念与方式变革的举措探析

党的十八大以来,外汇管理的理念和方式发生了革命性变革,有效促进了贸易和投资便利化。但是在变革中,外汇指定银行的一些行为不利于外汇管理的开展,需要地方外汇管理部门和外汇指定银行共同应对予以解决。     

谈企业人力资源管理职能的变革

企业在面对经济全球化，满足利益相关群体和高绩效工作系统的挑战时，人力资源管理部门要进行一次职能的变革：它不再限于事务性工作的行政管理职能，而是要肩负起为企业赢取竞争优势而保障一支高素质的人力资源队伍的使命。人力资源管理部门应该参与企业的战略规划，要充当保持和发展企业凝聚力的使，而且必须应用先进技术和业务外包改善工作绩效。     

试论税务机关代位权的实现

税收代位权制度是税法对民法债权保全制度的移用,税务机关实现代位权不仅要符合合同法以及相关司法解释的规定,更要结合税收债权的特点,充分考虑税收债权的优先权和税收征收行为的行政性特点,确定其实现的条件、期限、方式和途径。     

启动民间投资推进城镇化建设

城镇化建设是改变我国城乡二元经济结构、缩小城乡差别、解决农村剩余劳动力问题的必然要求。推进城镇化建设的资金投入，不可能主要依靠财政或其他外部来源，而只能以民间投资为主体。从信息经济学角度分析，启动民间投资推进城镇化建设的关键是要保证信息的成功传递，在宏观和中观层面应加大政策的宣传和引导力度，在微观层面应积极发展中介服务机构。     

抗战时期法币贬值对根据地社会经济的影响

法币贬值是20世纪40年代中国经济史上的重大事件,其影响不仅限于物价上扬和人们生活水平的降低,由此带来的连锁反应对当时社会财富的分配、阶级结构的调整等所产生的作用在一定意义上甚至比根据地货币政策更为直接彻底。因此,在考察根据地社会形态变迁的过程中,应把法币贬值这一重大经济事件纳入其中。同时,法币贬值使边币大量发行,根据地经济进入了独立自主、自力更生的新阶段。     

论征收草场使用费

为了更好地保护和利用草原,应该遵循自然资源有偿使用的原则,科学地评定草场等级,征收草场使用费,专门用于草原的环境保护和生态建设。     

论我国股票市场制度创新的模型选择

中国股票市场在成长过程中的强外生性及其中国股票市场制度变迁所面临的整体经济的转轨性，决定了中国股票市场的制度变迁必须采取政府供给主导型的强性制度变迁。在制度变迁的模型选择上，政府引导、市场跟进的制度变迁模式是最优模型之一。     

Stakeholders and the composition of the voting rights of the board of directors

We propose a new approach to dynamic representation of different groups of stakeholders on the board of directors. This approach is based on a simple economic model of the firm, with an objective function to maximize its market value. We look at the marginal claim of each stakeholder on the assets of the firm. It divides the voting rights based on the change in value of each stakeholder with a one dollar change in the value of the firm as a whole. We translate these conditions to relative voting powers on the board. While there are many claims in the academic and popular literature on sharing voting rights on the board, our paper is the first to propose a quantitative dynamic model of the power sharing in the corporation.