“免抵退”税计算方法存在的问题及其修正

目前我国生产企业出口货物执行"免抵退"税办法,在"免抵退"税计算方法中,不予退税额和"免抵退"税额计算与"免抵退"税原理不相符合,造成生产企业出口环节征税、多"免抵"税额等问题,特定情况下还会产生多退税的问题。对此问题进行了分析探讨,并提出了修正建议。     

试水免抵退--改革出口退税体制与生产企业实行"免抵退"税的思考

出口退税是指对报关出口的货物在国内应征的间接税予以免除,或对出口货物在国内生产和流转环节已征间接税予以抵扣或退还.实行出口退税政策的主要目的是实现国际贸易的公平竞争,因为按照间接税的属地性原则,进口国都会按本国税法对进口商品征收间接税,出口国如果不实行出口退税,出口商品将负担本国和进口国的双重税负,无法与进口国国内商品进行公平竞争.因此,对出口国而言,理应将出口货物在国内生产和流转环节所缴纳的间接税予以退还.从国际范围看,出口退税政策是国际通行的税收政策和贸易政策.     

关于出口免抵退税计算公式的实证分析

出口免抵退税涉及到一系列计算公式及专有概念,理解其经济内涵和内在勾稽关系显然具有一定的复杂性,本文通过实证对其进行全面阐析。     

浅析“营改增”零税率免抵退税政策对市场的影响

随着我国营业税改征增值税税制改革的不断深入,应税服务出口这一概念被首次被提出,完全打破了原本只有实物才能出口的认识。根据国家财税文件的规定,我国的航空公司提供的国际运输服务不适用营改增后的增值税政策,而是适用增值税零税率政策。通过阐述营改增后国际航空运输业零税率出口免抵退税的理论知识与基本计算方法,并运用有关数据结合具体个案的免抵退税情况进行了预测。最后梳理了零税率免抵退税对于国际航空运输业的利弊风险,并给出了有关加强风险管理的建议,以其对将来行业规划的制定和企业内部管理提升提供参考。     

出口货物免抵退税的计算及实务处理

免抵退税政策的应用是国际贸易保护的其中一种惯用手段,也是合法、合理的保护本国企业竞争力的一种途径。本文基于免、抵、退税的计算方法,重点剖析了其在实务方面的应用。     

关于定义“退抵暂免税办法”置换“免抵退税办法”的思考

因生产企业出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据是以"出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)的实际离岸价(FOB)"为基数,结果是"出口退税"有包含"免抵退税办法"、"免征的增值税",所以说"免抵退税办法"与"出口退税"定义间的内容和理论上是有矛盾的。为此,本文从"出口退税"定义发散思维"免抵退税办法"定义的内容,并用定义"退抵暂免税办法"置换"免抵退税办法",解决了定义间的矛盾问题。     

进料加工免抵退税与申报调整

国内生产企业以进料加工方式,用外汇采购进口原材料、辅料、零部件、元器件、配套件、包装物料,经加工成品或半成品后再外销出口的,享受免抵退税办法。根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号,以下简称《12号公告》）规定,从事进料加工业务的生产企业,     

“买税卖税”的博弈模型

由于违反税法的“买税卖税”行为在全国范围内日益猖獗，本文分析了“买税卖税”出现的根本原因，并建立了税收机关与财务部门以及监管部门三者之间的博弈模型，得到它们的均衡解，得出加大监管部门的监管力度是解决问题的关键所在。     

免抵退税计算及会计处理

“免”是对出口货实行免征增值税;“抵”是内购和外购料件的进项税金,抵顶内销货物的应交增值税;“退”是当期出口货物占本期全部销售额50％以上的,在一个季度内,因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,经主管税务机关批准,对未抵顶完的税额予以退税,当出口货物占本期全部货物销售额不足50％,未抵顶完的税额,结转下期继续抵扣。     

应该惩罚的是“包机包税”公司

“包机包税”的形成有其发展的历史过程。尚在20世纪90年代初期，随着俄罗斯对外贸易自由化政策的出台，出现了非组织贸易，或称之为民间贸易。参加这种贸易的多为个体商人或小企业。报关形式五花八门，多为按包、按公斤计税。由于语言障碍，出现了非正式报关人，多为俄籍华人。他们会讲俄语，凭着与海关人员的私人关系，帮助中方发货人办理报关手续，从中牟取好处费。     

“买税卖税”的博弈模型

由于违反税法的“买税卖税”行为在全国范围内日益猖獗,本文分析了“买税卖税”出现的根本原因,并建立了税收机关与财务部门以及监管部门三者之间的博弈模型,得到它们的均衡解,得出加大监管部门的监管力度是解决问题的关键所在。     

生产型出口企业“免、抵、退”税核算及申报务实

随着外向型经济的不断发展,生产企业出口退税问题日益为业界所关注。文章通过具体实例对生产型出口企业“免、抵、退”税核算及申报问题进行了研究和探讨。     

社会保障“费”改“税”现实路径研究

社会保障费与社会保障税是世界各国范围内筹措社会保障资金的两种主要方式。本文从社会保障费与税的联系和区别出发,并结合我国当前社会保障运行情况,从提高社会保障费统筹层次、扩大覆盖面等六个方面为社会保障"费"改"税"做出了现实路径选择。     

社会保障“费”改“税”现实路径研究

社会保障费与社会保障税是世界各国范围内筹措社会保障资金的两种主要方式。本文从社会保障费与税的联系和区别出发,并结合我国当前社会保障运行情况,从提高社会保障费统筹层次、扩大覆盖面等六个方面为社会保障＂费＂改＂税＂做出了现实路径选择。     

“亚马逊税”背后的博弈

在是否应该向消费者征收税款问题上,亚马逊与各州政府之间一直存在冲突。近年来,美国经济增长放缓,很多州政府深陷数十亿美元的财政赤字中,开始努力拓宽其税收收入渠道,庞大的网络销售额无疑是收入的一大源泉。而面对各州新法,亚马逊始终紧抓1992年的法案作为其最重要的法律根据。归根到底,"亚马逊税"是政府、网络零售商和消费者之间的利益博弈。     

出口货物退还增值税的政策分析与帐务处理

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担．使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。     

如何“核定”填列“免抵退税不得免征和抵扣税额”--免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填表与纳税申报

对国家税务总局公告（2013年第61号）（2014年1月1日起执行）第三条所涉及到的生产企业免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填表和纳税申报。     

浅析“免、抵、退”税办法对出口退税制度的优化——兼及在我国的应用与完善

对出口货物实行免抵退税,是目前世界各国广泛采用的一种出口退税方法。本文尝试运用“公共产品”理论,借鉴国际经验,结合我国出口退税实践,对“免、抵、退”税办法的相关理论及实践问题进行研究,提出在我国推广应用“免、抵、退”税办法和改革完善出口退税制度的政策建议。     

谈自营出口企业免抵退税的账务处理

经济全球化格局使各国间的经济往来越来越频繁。我国政府相应出台了许多政策法律鼓励企业“走出去” ,出口企业不管从数量上还是从规模上都呈现增长趋势。出口业务势必给财会人员增加了许多压力和难度。特别是财政部制定了对生产型自营出口企业一律实行免抵退税政策后 ,要弄通免抵退税几种情况的账务处理 ,理顺它们之间的关系     

“免抵退”税额按批准数的帐务处理

本文主要以新《企业会计准则》和最新的税收法规为主线，通过对会计实务中的“免抵退”税按照主管国税机关的批准数进行具体的账务处理，来揭示这种账务处理方法的优缺点及操作的可行性。