委托代理关系与内部审计的本质

现代企业三大理论之一——委托代理理论,主要述及企业资源的提供者与资源的使用者之间的契约关系。从委托代理的角度来考察内部审计的本质,有利于我们正确理解现代企业内部审计的作用,促进企业目标的实现。本文试图从对委托代理关系的分析入手,通过对国际内部审计师     

委托代理人间的审计合谋浅析

委托代理关系,是某人或某些人委托其他人根据委托人利益从事某些活动,并相应授予代理人某些决策权的契约关系。审计关系,是指一项审计行为必然涉及的审计员、被审计人和审计授权人或委托人三方之间所形成的经济责任     

审计独立性的精神诱惑嵌入和审计组织的挤压性战备考虑

对于财务丑闻，学术界一般会通过审判商业模式而得出制度缺陷、契约失灵和代理成本等可感知的制度败因。本文则借鉴管理学视角下的非感知性偏差理论，剖析了两个非感知性败因，一是审计纽织在掠夺性的战略考虑下启动了利益冲突；二是审计人员在冲突中因精神诱惑的嵌入而无意识地丧失独立性。设置与之相配套的治理机制，则需弥补公众的间歇非理性，提升其时掠夺意愿的觉察度，并抑制其在个别审计失败后惩罚全审计行业的强意志。     

社会审计委托代理分析

本文分析了社会审计契约中委托代理关系及审计信息不对称表现及形成原因,通过建立社会审计的委托代理模型,揭示了在审计人和委托人均完全理性的假设下,委托人可以通过激励机制鼓励审计人尽最大努力完成工作。在此基础上分析了我国社会审计收费制度的不合理性、转轨经济环境下社会审计合约具有的不完全契约特性,并提出了改革的设想。     

论碳审计主体

以经典审计理论为基础,提出一个关于碳审计主体的理论框架。该框架包括三方面的内容：碳排放委托代理关系的基本框架及碳审计主体的存在性;选择碳审计主体的基本原则;碳排放资源类委托代理关系中的审计主体。碳排放资源类委托代理关系中的审计需求者,根据审计独立性、审计质量和审计成本三项原则选择碳审计主体,不同的碳排放资源类委托代理关系中的碳审计主体选择不同,政府审计机关、民间机构（包括民间审计和碳排放专业机构）和内部审计机构都有可能成为碳审计主体。     

完善委托代理制度 提高国企运行效率

完善委托代理制度提高国企运行效率涂永式一、委托－代理制度是与中国国有企业产权结构相适应的一种制度安排广义的委托－代理关系普遍地存在于社会经济活动之中，从双方权利义务的角度可以理解为一种契约关系，从经济学角度考察是一方同意代表另一方行动的关系。诉讼人与...     

审计关系人的博弈行为分析

本文运用博弈理论分析审计人，被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的多元代理关系中的博弈行为，提出解决审计代理普遍存在的道德风险和逆向选择对策。     

我国审计市场竞争状况分析与解决对策

一、我国市场竞争对审计市场的影响审计是在财产所有权与经营权相分离时形成受托经济责任关系的前提下产生的,审计关系源于公司的委托代理关系。审计服务的本质是所有者和债权人为了减少经理人的代理成本所付出的一种监督成本。由于审计服务的特殊性,审计服务具有不同于一般商品的特殊性质。(一)事务所面对的是扭曲的委托代理关系理论上典型的审计关系(见图1)应该是注册会计师接受审计委托人的委托对被审计人进行审计,并向审计委托人报告工作和收取费用。而我国所有者缺位的现实使得审计委托人与被审计人合二为一,审计委托关系也扭曲为注册…     

内部审计动因的委托代理分析——兼论内部审计导向模式的演进

本文认为委托代理关系的存在是审计产生的前提和必要条件,内部审计的产生是基于所有权监督的需要,但在其发展中逐渐完成了从“所有权导向型”向“经营权导向型”再向“治理导向型”导向模式的转变,这可借助委托代理理论加以解释。     

论公司治理结构中的内部审计

一、内部审计存在的社会根源和必然性 市场经济中的企业实质上是一系列契约关系的集团，即财务资本所有与人力资本所有缔结的契约。委托代理关系中，人力资本所有往往居于代理方角色(即经营)，而财务资本所有则居于委托方角色(即所有)。企业财务资本所有总是期望财富的最大化：经营则在实现委托人利益的目标下追求物质报酬和非物质待遇．他们期望以     

基于委托代理理论对注册会计师在环境审计中主导地位的分析

针对环境审计主体中谁占主导地位的争议,借用委托代理理论,分析注册会计师将在未来的环境审计中占有主导地位。     

基于委托代理理论的政府审计的激励与约束

政府审计在我国的发展已有几十年的历史,审计工作也取得了较大成果。对于政府审计人员的激励问题的研究并不鲜见,本文运用多重委托代理理论对审计人员的激励与约束进行研究,得出在现有的体制框架内,要想使国家审计的效用得到更好的发挥,激励与约束机制的设计起着决定性的作用。     

审计关系错配、盈余质量与整合审计收费

以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本，基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费，研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣；小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现，基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制，执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。     

基于委托代理的内部审计与公司治理关联机制研究

本文试图基于委托代理理论来探讨内部审计与公司治理的内在关联性,并提出内部审计运行效率的提升策略,进一步发挥内部审计在公司治理过程中的反馈、监督、评价作用。     

管理审计及其发展与思考

本文从受托责任的视角出发诠释管理审计的含义,考察管理审计的发生、发展过程,从整个历史过程的分析中,寻找管理审计演进的规律,以期人们能够对管理审计的历史有比较清晰的认识,为建立规范的管理审计理论服务。     

客户关系变动提高了审计费用吗？

在全球供应链不断发展的形势下，稳定的供应链关系愈发重要。从审计师风险应对视角探讨客户关系变动是否以及如何影响审计费用。实证结果表明，客户关系变动显著增加了审计费用。机制检验发现，客户关系变动使审计师加大审计投入并感知到更高的审计风险，进而收取更高的审计费用。进一步探究客户关系变动的原因及其对审计费用的影响后发现，客户自身面临财务困境时引发客户关系变动，提高了审计费用;但当企业经济政策不确定性较高时却降低了客户关系变动，从而降低审计费用。基于事务所层面和企业层面的异质性检验还发现，客户关系变动与审计费用的正向关系主要体现在高资质事务所、客户集中度较高和治理水平低的企业中。研究结论为探讨客户关系变动的经济后果提供了新的证据和视角，对当下中国如何进行供应链风险管理具有启示意义。     

国家审计理论研究的新发展——基于国家治理视角的初步思考

作为国家治理的重要组成部分,国家审计理应充分发挥审计功能,服务国家治理。从国家治理角度研究创新国家审计理论,可以为国家审计实践工作提供指导。从历史分析、理论分析、法理分析以及实践分析四个方面对国家审计与国家治理的关系进行剖析,通过国家审计对国家治理的影响以及国家治理对国家审计的影响这两条路径,探讨创新国家审计理论研究的基本思路,以期为我国国家审计理论的研究,尤其是国家审计与国家治理的研究提供一定的参考。     

国家审计如何促进政府预算执行绩效的提升

以2007—2020年我国省级面板数据为样本,研究国家审计与政府预算执行绩效之间的关系及其作用机理。从实证角度验证了国家审计对政府预算执行绩效的提升作用,发现政府预算执行绩效具有空间自相关特性,同时国家审计对政府预算执行绩效的影响存在正向空间溢出效应;国家审计通过直接和间接两条路径促进了政府预算执行绩效的提高,政府效率和市场环境在间接路径中发挥了双重中介作用;2013年全国地方政府债务审计对政府预算执行绩效产生了明显的事件冲击效应;地方发展和审计强度差异均会对国家审计提升政府预算执行绩效产生明显的调节作用。     

高管股权激励、盈余管理与审计定价——基于盈余管理异质性的视角

使用2009—2013年我国创业板、中小板上市公司数据,基于盈余管理异质性的视角实证检验了高管股权激励与审计定价的关系。通过对盈余管理类型及方向的细分,研究发现,在高管股权激励与审计定价两者关系的传导路径上,真实盈余管理存在部分中介效应,操纵性应计盈余管理间接效应不显著。通过调增方向与调减方向的真实盈余管理,高管股权激励与审计定价分别呈显著负相关、显著正相关关系,说明高管股权激励起到双向作用,并通过真实盈余管理行为对审计定价产生了影响。另外,调减方向的两类盈余管理都与审计定价呈显著正相关关系,说明审计机构更加注重调减方向的盈余管理所带来的风险,从而投入更多的审计资源,审计定价也随之提高。     

行政事业单位内部审计工作存在的问题与对策探究

作为行政事业单位,内部审计对于行政事业单位内部的监督管理具有十分重要的作用。基于此,论文分析了行政事业单位内部审计工作中存在的问题,并针对其中的问题提出了以下应对措施:提升内部审计意识、合理设置内部审计机构、提升工作人员业务能力以及扩大内部审计范围,以期对行政事业单位内部审计工作有所帮助。