论产业转型升级与消费税改革的方向

现行的消费税制度始于1994年,随着我国社会经济的发展,其一些不足逐步显现:一是征税范围具有鲜明的“工业性”特征,仅限于对消费品征税,而未涉及正在兴起的服务业;二是税制绿化程度不高,与“新常态”经济下产业向生态绿色转型的要求不相符.从这个背景出发,扩大征税范围、优化税率结构和调整征税环节是消费税改革的基本方向.     

消费税与增值税征收环节之比较

消费税与增值税有着极为密切的关系,它们在征税范围及征税环节上既有交叉又有区别。本文分析了消费税与增值税的联系,将一般应税消费品的基本征税环节和特殊应税消费品的征税环节分别与增值税征税环节进行了对比分析,总结出消费税与增值税在征收环节上的交叉点,在这些交叉点上既征消费税又征增值税。通过本文的分析研究,为学习消费税与增值税时有个清晰的思路,同时为更好地梳理知识,理解和掌握消费税与增值税在征税环节的交叉点奠定基础。     

现行消费税存在的问题及完善对策

消费税作为流转税的主体税种，在调节消费结构、抑制超常消费、引导消费方向和公平收入分配等方面发挥了极为重要的作用。由于消费税在我国实施时间比较短，在税制的设计和实施过程中不可避免地暴露出一些问题。因此应就消费税的法制体系、征税范围、计税价格的核定、价内税、税率设计及征税环节等方面存在的问题采取相应对策。     

消费税中奢侈品征税探讨

随着"营改增"的全面落地,营业税的改革已经全部完成,而接下来税制改革的重点则放在了个人所得税和消费税当中,而本文将讨论消费税改革中对奢侈品征税的部分,主要讨论我国消费税当中对奢侈品征税的主要目的,以及主流学者对于征税的看法,最后是对于我国奢侈品征税改革的建议。     

关于严重污染环境产品纳入消费税征收范围的具体建议

日前国务院批转《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》,指出要"研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入消费税征收范围"。消费税兼具筹集财政收入和宏观调控职能,在促进环境保护和资源节约利用方面具有独特作用。将大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入其征收范围,不仅是发挥税收调节作用的重要体现,更是运用经济手段解决资源环境问题的重要举措。电池、包装材料和化肥的过度使用及环境污染问题引起社会广泛关注,综合考虑以上三种产品的生产消费和环境影响情况,建议将其作为严重污染环境的产品首先纳入消费税征税范围。     

对燃油税改革公平与效率问题的思考

于2009年实施的燃油＂费改税＂一定程度上体现了税收的公平和效率原则,但也凸显出现行燃油消费税在征税对象、税率、纳税环节的制度设计上存在不符合公平与效率原则的问题,深化税制改革、走多税种之路是兼顾公平与效率的必然选择。     

消费税制的国际比较及其对我国的启示

消费税制改革是我国新一轮税制改革的任务之一。改革和完善我国消费税制，应借鉴国外一些成功经验，丰富和完善我国消费税的立法原则，适当扩大征税范围，调整税收负担，改革计税依据和征税方法。     

消费税制改革内在动因、功能定位及其优化路径

我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段,内在要求深化消费税改革,更好地引导各级地方政府关注培育消费增长,更好地在地方税体系中融入"消费"要素,建立以扩大消费为导向的地方政府行为目标模式。不仅消费税制改革要适应这种趋势变化,整个"消费税基"的税制改革都应该向这个方向转变。基于消费税功能定位的目标,未来深化消费税制改革,要更好地促进优化税制结构,特别是强化消费税和增值税之间的协调配合功能,更好地缓解税制整体的累退性;理顺课税环节,让税价传导机制更加顺畅,消费税真正成为"消费税";消费税征税范围适度扩大,特别是拓宽至服务领域。     

奢侈品课税问题研究述评

据有关调查显示,我国奢侈品消费增长迅速,并有可能在未来成为世界上最大的奢侈品消费国,我国在2006年4月1日对消费税税目进行了调整,把一部分奢侈品纳入到了征税范围。这个问题引起了相关学者的关注,有的学者认为应进一步扩大奢侈品税的征税范围,有的则不赞成征收对奢侈品征税,本文对相关学者的研究进行整理,并且在文章的最后进行评述。     

新一轮消费税改革的现实阻碍与前景展望

消费税针对货物和劳务消费进行征税,是现代税制体系中的主体税种之一。包括我国在内的世界多数国家在课征实践中大多是有选择地对特定商品征税,反映出明显的调控意图和政策导向,属于选择性消费税。2019年,我国国内消费税规模已达12562亿元,同比增长了18.2%,占全国一般公共预算收入比重约为6.6%。     

我国电子烟征收消费税的建议

税收作为政府调节经济活动的有效手段对于规范电子烟行业发展起到重要作用。通过我国传统卷烟与电子烟征税情况对比，借鉴国际上对电子烟的征税经验，从电子烟征收消费税方面提出我国电子烟征税建议。     

“营改增”背景下基于中央地方共享税定位的消费税改革探析

"营改增"为消费税的重新科学定位提供了契机。我国消费税既具有宏观调控意义,又具有地方负外部性矫正效应,因此具备中央地方共享税性质。当前,将消费税改为地方税的提议,与当年将其定位为中央税的思路毫无二致,都是忽略其自身性质与功能,而过分迎合外在因素的影响。消费税由中央税改为中央地方共享税是对自身价值的合理回归,在实践中应重点做到以下三点:一是根据实践发展调整征税范围;二是针对零售环节优化征管技术;三是科学设定中央地方分配比例。     

实施结构性减税的措施及建议

统一内外资企业所得税，适当降低企业所得税税率；改生产型的增值税为消费型的增值税；适当调整消费税的征税范围和税率；降低个人所得税率，增强居民消费能力。     

目前我国流转税制中存在的主要问题

增值税与营业税征收范围划分不够合理，增值税与营业税税负差异过大，消费税征收范围狭窄是当前流转税制中存在的主要问题，它对财政收入、社会资源配置、税款征收管理产生了负面影响。结合我国经济发展状况，借鉴国际先进经验，加强流转税制改革，避免重复征税，有效制止偷漏税，保障财政收入的同时为经营提供公平的自由竞争环境，是当务之急。     

循环经济下的税收政策选择

“十一五”规划把大力发展循环经济、建设资源节约型和环境友好型社会列为基本方略.目前治税思想缺少循环经济的内涵,有助于循环经济的税收法规体系不健全,增值税对循环经济的导向作用不突出.新一轮税制改革应充分体现循环经济的要求,适当扩大消费税、资源税征税范围,调整税率,改变计征办法;制定有针对性的税收政策,限制损害环境、浪费资源的经济活动,促进以尽可能少的资源消耗、废物排放、环境代价取得最大的经济产出,实现经济、环境和社会效益的统一.     

今年税制改革十大重点

国家税务局局长日前提出,1999年深化,完善税制改革的重点有十个方面:一是清理、调整税收优惠政策;二是抓紧研究扩大和改革增值税的可能性;三是根据国家产业政策的要求,合理调整消费税的征税范围和税率税目;四是根据营业税实践中反映的税种之间、征免税     

外购应税消费品的会计处理

企业外购应税消费品的会计处理应视其用途的不同而分别进行。 1．直接用于销售。根据税法的规定,由于消费税是单一环节征收,为避免重复征税,外购货物若直接用于销售,销售时不再征收消费税。因此,购货价款中包含的消费税应该直接计入采购成本,等到该应税消费品销售时再结转至销售成本。     

受赠房产的个人所得税研究——兼评财税[2009]78号文

《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》将受赠房产作为个人所得来征税,受赠房产所得并不符合所得法上＂所得＂的内涵,对其课税违背了税收公平原则,颠倒了个人所得税法之目的。在实践中容易造成纳税人负担过重、纳税困难、扭曲经济行为等问题,所以应当取消受赠房产征税规定,在转让受赠房产时征税,并对反逃税提出了合理化的建议。     

关于调整和改革现行税制扩大国内需求的政策建议

为了充分发挥税收对扩大内需,实现国民经济持续快速健康发展的调节功能,应对现行税制进行如下高速和改革：变生产型增值税为消费型增值税;调整消费税的税目和税率;缩小固定资产投资方向调节税的征税范围;建立企业所得税投资税收抵免制度;开征遗产税、赠与税、证券转让所得税和社会保障税;从速推进费改税。     

税收征纳合谋与破解机制研究

税收是社稷之根本,税收征管过程是国家征税权落实和税收收入的实现过程。由于我国税收征纳双方的＂经济＂性以及征管制度的不完善,导致我国税收征纳合谋现象的或有存在。本文运用博弈论的分析方法,分析了纳税人、征税人员合谋成立的条件和监管部门进行监管的必要性条件,并根据这些条件提出了破解这一难题的建议。