纳税问与答

外资企业技术转让收入大于生产销售收入能否享受“二免三减半”的税收优惠政策？ 编辑部：我公司是2001年成立的以科研和生产为一体的企业．2004年5月股权转让变为外商独资企业，公司2004年亏损。2005年技术转让收入为933万元．产品销售收入为158万元．生产收入占总收入的15％．请问我公司技术转让收入大于生产销售收入．是否属于生产性的外商独资企业享受企业所得税“二免三减半”的优惠政策？     

纳税问与答

企业利用“三废”外供煤气是否可减免企业所得税？；企业债务重组是否涉及增值税进项转出？；向境外支付专利使用费如何代扣预提所得税？；发放防暑降温费与用品税前扣除规定有何不同？；企业取得的技术改造劳务收入应交增值税还是营业税？[编按]     

纳税问与答

按揭贷款保证金是否可在税前扣除？ 编辑部： 我公司最近以银行按揭的方式将开发好的一处楼盘对外销售．为了吸引市民踊跃购房．公司特别在合同注明为购房提供银行贷款担保的优惠条款。为此．公司还专门向银行缴纳了一笔20万元的保证金。目前．整个楼盘的销售情况良好．购房均能做到积极还贷。没有出现恶意拖欠的现象。请问．对这笔保证金．是否可以在计算当期所得税时予以扣除？     

纳税问与答

单位车辆偶尔对外提供服务如何纳税? 企业制作广告牌是缴纳营业税还是增值税? 俱乐部收取的会员费要缴营业税吗？ 新办商贸企业为何不能享受所得税全免优惠？ 企业购买农产品开具的普通发票是否也可抵税？     

纳税问与答

购买部分进口设备组装的国产设备可抵免所得税吗？同一集团不同企业领取的报酬如何扣缴个人所得税？退还代开发票能否申请退还所缴税款？生产生物柴油是否要缴纳消费税？外资企业管理费支付给境外母公司能否在税前扣除？     

纳税问与答

我是一家内资企业．于2002年开业．当年发生亏损100万元．2003年又发生亏损200万元（已经税务认定）．2004年实现应纳税所得额500万元．但我公司未在2004年对前两年的亏损予以弥补．请问2005年企业是否可以用当年实现的应纳税所得额弥补2002—2003年的亏损或者以自查出2004年多交所得税为由申请退税吗？     

纳税问与答

企业处于减免税期间为何还要缴税？编辑部：我们是一家内资企业，正处于企业所得税减免税期间，主管税务机关在进行日常纳税检查时，发现我们企业会计核算混乱，部分会计凭证资料遗失，成本费用核算不清，于是核定我们企业应纳税所得额并恢复征税一同时要求追回因享受企业所得税优惠政策减免的税款．企业财务人员感到不解，既然是在减免税期间，税务机关为何还要征税并要追回已享受的企业所得税减免税款呢？     

企业购并纳税筹划浅析

随着我国市场经济体制的建立和资本市场的发展，企业间购并活动越来越频繁，而不同购并出资方式、股权与现金比例大小不同、不同企业购并会计处理方法，将给企业带来不同的纳税义务。购并各方对购并活动应事先筹划安排，既能达到企业购并的战略目标，又降低购并活动成本，从而获得较大的纳税利益，实现购并企业整体价值的提高。     

企业股权转让中的纳税筹划

近几年来，随着我国资本市场的日益成熟，越来越多的企业进行各种对外投资，相应地，股权转让业务也日显频繁。在转让过程中如何进行税收筹划已日益成为企业关注的话题。本文以企业股权转让方式不同对企业税负的影响为例，简要说明这一问题。     

企业捐赠及接受捐赠的会计处理及纳税调整新探

2003年11月13日，财政部颁布了财会[2003]29号文件即《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(三)》(以下简称“问题解答(三)”)。该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整作出了新的规定，其中企业接收捐赠资产的会计处理明显不同于以往的有关规定。本文依据问题解答(三)，结合有关基本会计原则，对企业捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税处理进行探讨。     

国企改制资产评估的会计处理与纳税调整

按照我国现行国有资产评估管理制度的规定，国有资产占有单位在发生公司制改建、对外投资、合并、分立、清算、股权比例变动、产权转让、资产拍卖、租赁、资产诉讼等行为时，应当进行资产评估，并以评估价值作为资产交易的墓础。同时，企业在进行股份制改造、清产核资、其他国有资产产权变动时，应当按照评估确认的价值调整资产的账面价值。因此，国有企业改制的资产评估必然涉及同时产生的评估增值或评估减值，对其如何进行有关的会计处理与纳税调整，是目前实务工作中的难点所在，也是容易被忽视的问题。本仅就这两个问题进行简要分析与阐述。     

投资收益的纳税差异性质分析与会计处理探讨

企业进行对外投资，由于财务会计与税法规定的不一致，在核算投资收益时会产生纳税差异。其中，会计和税法对债权投资的规定基本相同，对股权投资的规定则有较大区别，本文主要就股权投资收益的纳税差异进行分析与探讨。     

以房地产投资入股的纳税计算

鲁地产包括蔚产与地产，房地产属实物资产。根据公司法的规定，投资人以房产、土肼为投资的，则房产、土地应当由评估机构参照同类市场交易价格进行评估作价，并且房产、土地应当办理转移手续，将房产、土地转让于所投资、联营的企业。企业以房地产进行投资的，在计算投资人纳税上，根据不同税种其处理有所不同。     

非货币性资产对外投资的所得税影响探析

企业以非货币性资产对外投资，在投资成本和相关收益的确定方面，会计与税法规定不同，据此阐述了非货币性资产投资业务的纳税差异。     

股权转让损益与应纳税所得额

税法上的股权转让损益与会计上的股权转让损益存在一定差异，这就要求在会计利润基础上，对所得额进行纳税调整，以正确计算应交所得税及确认所得税费用。     

平销行为的会计处理与纳税检查

在商业经营活动中，近年来出现了大量的平销行为，这在计算机及家电、食品等的销售领域中尤为常见。所谓平销，“即生产企业以商业经销价或高于商业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以退还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失”（国税发［1997］167号《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》，以下简称“通知”）。在这种销售方式下，生产企业返还给商业企业的利润一般按其出货量确定，即商业企业的销售量越高，则返点越高，如月销售量达到100万元，返利2%，月…