加工贸易进料与来料加工两种方式孰优

一、进料加工与来料加工的税收规定进料加工是出口企业用外汇从国外进口原材料、元器件、配套件和包装材料,经生产加工后复出口的一种贸易方式;而来料加工时由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件及技术设备,出口企业根据外商的要求进行加工装配,将成品出口并收取加工费的一种贸易方式。根据有关税收规定,进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行"免、抵、退"税办法,即     

要注意外方设备投资中的弊端

在合资企业外方以设备投资中,碰到的一个最普遍而又最严重的问题就是外方投资的设备高作价问题。在签订合资合同时,通常规定以外方负责向合资企业提供的设备作为其向合资企业的投资,然而,由於我国至今尚未建立起一套完整、高效的国际市场价格信息的搜集,传递、整理与反馈的网络系统,对於外方所购点的设备价格如何,中方无从知道,从而导致外方钻空子,外方常常可以从购买设备时再赚上一笔钱。     

动态价格下的采购、库存及生产决策

本文分析了企业采购及企业原材料存货与采购价格及产成品销售价格变动对利润的影响,建立了原材料市场价格水平与产成品销售价格水平的计算模型,使之能够对二者价格变化水平的过程进行分析。     

切实保护民族品牌 防止国家无形资产流失

近年来，随着外资的大规模引进，中外企业的合资浪潮汹涌澎湃，这无疑对我国的经济发展起到了促进作用。但是，由于相当一部分参与合资的中方企业缺乏商标意识和长远的商标战略，在合资过程中将原企业已有相当知名度的商标，以极低的价格转让给外方或转让给新组建的合资企业，造成了我国的无形资产（商标资产）的大量流失。我国某生产名牌家电产品的大企业，为了获取一些技术改造资金和偿还部分债务，以不到一亿元人民币的价格，将自己已在国内外市场上驰名的商标转让给与外方合资的企业，而参与合资的外方企业却不转让自己的商标，但由使用…     

企业采购的税收筹划

企业采购是指为了生产最终产品或转售而从企业外部获取原材料、半成品、产成品或服务的过程。企业采购的税收筹划是根据采购涉及的税收政策，对采购活动中各种备选方案进行决策，以实现企业税后利润最大化。     

外商投资企业在华避税的防范途径

我国加入WTO以来,外商投资企业不断参与到我国经济活动中,促进经济全球化、贸易自由化进一步发展。然而,外商投资企业在华的避税行为一度扰乱我国经济秩序,防范外商投资企业在华避税仍是税务监管中的一项艰巨任务。本文从实际情况出发,认清外商投资企业避税对我国造成的危害,分析其避税原因和主要避税方法,从而提出以完善我国涉外税收制度和税收征管两方面为根本途径的反避税措施,以减轻或遏制外商投资企业在华的避税行为。     

数字企业国际避税与反避税研究——以亚马逊公司避税案为例

数字经济发展为数字企业国际避税提供了新"契机",但大量存在的国际避税行为不仅造成东道国严重的税收流失,而且对国际税收公平原则形成严峻挑战。文章以亚马逊公司避税案为例,分析数字企业的国际避税动机、行为后果,阐释数字服务税的国际发展动态,并探讨我国应对数字企业国际避税的措施。一是基于税收法定原则积极推进数字经济立法;二是创新数字经济下的税收征管与治理模式;三是加强税收协同治理并形成税收共治格局;四是加强国际反避税合作,以最大限度维护我国税收主权和国家利益。     

关于涉外资产评估的探讨

一、涉外资产中存在的问题 1.进口机器设备及原材料的作价问题。不管是外商作为资本投入的,还是我国从国外购进的,均存在着外方低价高报、获取高额利润的问题。在创办合资、合作企业时,中方企业往往存在急于求成心理及其他一些原因,对外商报价常常不予深究,给外方以低价高报之机会;当我方是从国际市场采购时,外方又利用自己     

与外商合资经营应注意几个问题

<正> 实行对外开放政策以来,与外商合资经营的企业不断增多,这些合资企业基本上是成功的。但也存在一些问题,主要表现在:外方投资或代购的设备价格高、质量差,到货不及时;外方不履行原料、产品代购代销协议;技术协作缺乏诚意;外方投资比例偏低;产品外销比例低,创汇少;合同条款不     

严格控制材料成本

严格控制材料成本邓复兴原材料是工业企业构成产品的主要组成部分。原材料质量的好坏，影响着产成品质量的优劣，产品质量是企业的生命。而原材料价格的高低，影响着企业产成品的成本，产品成本的高低，又影响着企业的经营成果，决定着企业的成败与兴衰。因此，严格控制材...     

浅谈企业存货管理

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的、加工中的和在用的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。存货是企业实现受益的必要，只有材料存货为生产所消化，产成品及时进入销售渠道顺利变现，企业才可能产生利润。一般而言，在存货流转过程中原材料和产成品占极大的比例，因此，我们讨论的主要存货对象是原材料和产成品。     

谈跨国关联企业的避税问题

近年来，国际避税与反避税问题愈来愈引起各国的注意。来我国投资的外商通过与跨国关联公司的业务往来，通过转移利润等方法逃避我国税收的行为也时有发生，并且有日益蔓延扩大的趋势。特别是通过转让定价逃避纳税的现象更为突出。据了解，多数外商企业是通过价格转移利润的方法避税的。因此，通过税收立法限制避税，提高广大涉外税务人员对避税问题的认识，已属势在必行。     

从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则

白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标。     

税收征管、企业避税与非效率投资

文章选取2015—2018年我国沪深两市A股上市公司数据为研究样本,分析了税收征管强度、企业避税行为与企业非效率投资的关系.研究发现:避税行为会导致非效率投资;税收征管对企业投效效率的提升是一把"双刃剑";税收征管能够有效缓解避税与效率投资之间的负相关关系.     

企业集团内部市场的避税效应——以A集团为例

文章以A集团为例,依托避税理论、企业集团理论,分析企业集团内部市场的避税效应。研究发现:A集团高度集中的股权结构有利于控制人配置资源、实施内部市场利润转移交易; A集团的子公司分布在福建、重庆、上海等国内各个地区和美国、俄罗斯等海外地区,享受地区和行业多种税收优惠政策,承担原材料、半成品和产成品生产、贸易等多种职能,集团内部形成存在地区税率差异的内部市场;收入和利润主要向低税率的子公司和分支机构转移; A集团的实际税率低于同行业实际税率均值。     

浅析我国目前涉外避税及其反避税措施

我国实行对外改革开放以来，外商投资企业发展迅速，生产经营状况良好，但也存在着外商利用种种手段避税现象。笔者根据多年工作实践，就我国目前涉外避税及其反避税措施谈一些看法。一、国际避税在我国的特戎表现国际避税在我国是出现不久的新生事物，但也体现了一定的特殊性．具体表现在：l．向境外高税负国或地区转移利润，形成客观上的逆向避税。国际避税的一般规律是将收入由高税负国向低税负国转移，而我国却出现相反情况。我国外商投资企业税负远比发达国家低，而且税收优惠极多，使税收实际负担更低于世界及平均水平。因此，在这种…     

从白酒企业的反避税征管谈税收筹划的原则

白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在.2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管.文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标.     

企业与外商合资经营中应注意的几个问题

实行对外开放政策以来，企业与外商合资经营企业不断增多，这些合资企业基本上是成功的。但也存在一些问题，主要表现在；外方投资或代购的设备价格高、质量差，到货不及时，外方不履行原料、产品代购代销协议，技术信誉协作不力，缺乏诚意，外方投资比例偏低，产品外销比例低，创汇少，合同条款不严密，漏洞多等。影响了企业的经营与发展。为此，在今后与外商合资经营中，应注意以下几点。     

存货持有变动与企业价值关系研究

正一、存货定义及其相关概念(一)存货定义存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是,企业持有存货的最终的目的是为了出售,不论是可供直接销售,如企业的产成品、商品等;还是需经过进一步加工后才能出售,如原材料等。     

关联企业转让定价避税的问题及防范

关联企业进行避税有多种手段,最常用的是在关联企业之间转让定价.转让定价的方法,就是为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担,实行某种类似经济组织、集团内部结算价格的方式转让产品、服务或权利,达到转让利润,从而减轻纳税负担的避税方法.由于关联企业的不同成员分布在不同的国家或地区,而这些国家或地区税收政策和税率方面存在着差异,这样就为关联企业之间的转让定价提供了基础和可能.通过转让定价,关联企业可以避免或者拖延缴纳企业所得税.