全球会计准则制定权争夺战回顾

随着世界经济全球化步伐的加快,尤其是统一资本市场的逐步形成,制定一套全球通行的会计准则的要求日益迫切。但该由谁负责制定这套准则呢？众所周知,会计准则除了具有专业性和技术性外,还具有经济后果,关系到资源的配置和财富的分配。因此,会计准则制定权的竞争通常也反映了不同利益集团和政治势力的利益之争,全球会计准则制定权的竞争更是如此。本文就各个国际组织争夺全球会计准则制定权所进行的较量作以下回顾。一、国际会计准则委员会和国际会计准则国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）成立以前,提倡会计准则国际化或制定国际会计准则,主要停留在学术层面。真正尝试制定具有可操作性的国际会计准则应归功于ＩＡＳＣ。自成立之日起,ＩＡＳＣ就致力于国际会计准则的协调。随着ＩＡＳＣ“可比性和改进计划”的成功实施、“核心准则”的制定以及国际会计准则质量的不断提高,同时凭借ＩＡＳＣ对会计准则国际协调做出的不懈努力以及世界银行和证券委员会国际组织（ＩＯＳＣＯ）等机构对它的支持,ＩＡＳＣ的国际影响力与日俱增,其制定的国际会计准则获得了国际社会的普遍认可。应该说,ＩＡＳＣ已成为制定国际通用会计准则的中坚力量。在ＩＡＳＣ发展初期,曾有不少国际或国家机构和组织发布过对其...     

中期财务报告的若干问题探讨

国际会议准则委员会（ＩＡＳＣ）于１９９８年２月发布了第３４号国际会计准则（ＩＡＳ）“中期财务报告”,这是ＩＡＳＣ首次就中期财务报告问题发布准则。中国证监会为帮助投资者更好地根据会计信息进行投资决策,也于１９９８年６月底颁布了修改后的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号－中期报告的内容与格式》,要求上市公司完善中报的信息披露功能。本文试就中报的编制依据,会计要素的确认与计量,以及若干特殊     

国际会计准则委员会的组织模式

１９７３年６月 ,来自澳大利亚、加拿大、法国、前联邦德国、日本、墨西哥、荷兰、英国、美国的１６个职业会计师团体 ,在英国伦敦成立了国际会计准则委员会(ＩＡＳＣ）。目前 ,其成员已发展到包括１０４个国家的１４３个会计职业组织。迄今为止 ,ＩＡＳＣ已发布了３９号国际会计准则 ,并公布了一系列“征求意见稿”。经过ＩＡＳＣ的努力 ,国际会计准则日益完善并得到各国会计界的支持与认可。本文通过对ＩＡＳＣ组织模式的评价 ,分析其成功的主要原因。西方经济学家在评价组织模式时 ,一般使用一个有效的评价模型———“五星模型”。该模型描述了一个组织模式的五个关键部分 :战略、机构、回报、程序和人员。一般而言 ,组织的成功与否 ,在很大的程度上取决于这五个部分及其相互协调组成的星式关系。下面具体加以分析说明 :一、战略在“五星模型”中 ,战略是最重要的“奠基石” ,而组织任务、组织能力、胜任能力和所处环境这四个因素及它们的相互作用就构成了评价组织战略因素的“钻石模型”。战略的制定实际上是在上述因素的综合作用下对组织行动方向的选择和把握。根据ＩＡＳＣ的章程 ,其基本战略目标是 :第一 ,按照公众利益 ,制订和公布在编制财务报表时应遵循...     

中外会计要素的比较

中外会计要素的比较李禾婷史宇升会计要素作为会计准则中最重要的内容，其概念的发展与完善对于我国基本准则的完善及具体准则的制定均具有重要意义。本文试就我国企业会计准则，美国会计准则委员会（ＦＡＳＢ）以及国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）对于会计要素的定义作一...     

博弈论与会计学

查阅ＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＲＥＶＩＥＷ、ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＰＥＳＥＲＣＨ等美国主要的会计学杂志可以发现,最近１５年发表的论文中几乎都有表格或算式。在美国,从事会计教学的会计理论研究人员都把自己的论文刊登在ＥＣＯＮ－ＭＥＴＲＩＣＡ或Ｊ...     

从低硫到低碳：国际排放权会计发展述评

美国的酸雨计划为世界排放权交易,包括当今最大的碳排放交易机制ＥＵＥＴＳ开创了先河。虽然国会没有通过全国性的碳排放交易机制,但仍有不少州政府联合启动了区域性减排计划。ＦＥＲＣ的账户统一系统是美国目前唯一的排放权会计指南,但该指南造成了对政府分配的和购买的配额的会计处理不一致。ＦＡＳＢ希望通过ＥＩＴＦ０３－１４解决总量交易机制的排放权交易会计问题,但因种种原因被取消。此后,ＳＦＡＳ１５３的发布是否适用于有效年份互换受到了关注,ＩＡＳＢ曾经发布的《ＩＦＲＩＣ３排放权》解释公告因导致财务报告不匹配也最终被废止。ＦＡＳＢ工作人员认为排放权是无形资产,但ＳＥＣ工作人员建议不要反对存货模型,实践也表明美国公司大体上追随无形资产或存货模型,会计方法呈现差异化。排放交易机制项目缓慢进展着,准则制定者面临了一系列挑战。     

试论汇率风险与会计的避险活动

当今的国际金融市场金融衍生工具日益发展和广泛应用, 西方发达国家和国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ） 对金融工具会计的研究已有十多年的历史。改革开放后的中国, 金融事业得到空前的发展, 然而许多涉及金融工具和风险的业务在会计处理上不甚成熟, 本文分析了汇率风险与会计避险活动的几个问题, 并对汇兑损益的会计处理方法提出了改进建议     

会计国际化改革——法律体系的趋同与国际化路径选择

随着经济全球化的发展，会计国际化成为大势所趋。当前，世界范围内法律体系存在趋同的特征，大陆法系和案例法系国家的会计改革呈现了相互趋同的态势，会计改革是经济环境和法律环境等共同作用的结果。环境的区别使得会计制度的统一存在着障碍，部分采纳国际会计准则成为当今世界会计国际化改革的主流。     

会计CAI软件的开发与应用研究

会计ＣＡＩ软件的开发与应用研究裘丽娅计算机辅助教学ＣＡＩ（ＣｏｍｐｕｔｅｒＡｓｓｉｓｔｅｄＩｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ）是被誉为创立学校、应用书面语言、发明印刷术之后的“教育史上的第四次革命”。世界各国都在积极开发运用现代科技成果如计算机等先进设备和手段来...     

中国会计国际化若干问题的探讨

随着全球经济一体化的发展,适应经济交流的需要,各国会计也必然要走向国际化。本在借鉴已有的研究成果基础上,主要研究该如何理解会计国际化的涵义,会计的特性与会计国际化之间、国际会计准则和中国会计准则与会计国际之间是怎样的关系,如何处理好会计的中国特色与会计国际化的矛盾等一系列有关会计国际化的理论和实践问题进行了探讨研究,以求共识。     

矿床技术经济评价不确定性分析软件系统（UASSV1．0）的设计与实现

本文介绍了一套应用于矿床技术经济评价的软件系统——ＵＡＳＳＶ１．０。该系统全部采用Ｔｕｒｂｏｐａｓｃａｌ编程，在配有ＥＧＡ或ＶＧＡ等图形卡的ＩＢＭＰＣ及其兼容机上运行，使用ＰＣ—ＤＯＳ和ＵＣＤＯＳ。     

再探“利润”要素设置的必要性

一、利润实质上是对比观念的产物 对事物的定义通常有两种：实质性定义和描述性定义。如Ａ＋Ｂ＝Ｃ，若“Ａ Ｂ”说明的是Ｃ产生的内在机理、本质特征，则称之为实质性定义。此时，若用Ｃ来说明其他事物，Ａ和Ｂ是比Ｃ更基本的因素。若“Ａ＋Ｂ”是对Ｃ的外在特征的说明，如量的测定，则属描述性定义，但不能说Ａ和Ｂ是比Ｃ更为基本的因素。利润的定义体现的正是一种说明其内在机理的“对比”观念。 我国《企业会计准则》认为，利润是一定时期的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额；美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）的（财务会计概念公告》（ＳＦＡＣ）认为，盈余是报告期内业绩的一个指标，它主要计量在报告期内，与基本完成的（或业已完成的）、从现金出发，回到现金各次循环相联系的流入资产，超过（或不足）直接或间接地与上述各次循环相联系的流出资产的程度；国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）发布的《国际会计准则》（ＩＡＳ）认为，利润是从收益（指收入）中扣除费用以后的余额。 以上“经营成果”、“扭过（或不足）”、“扣除”、“余额”体现的都是对比观念。这种对比观念不仅是对利润的量的描述，也是对利润的内在机理的说明，表明了利润是一个间接的量。 二、从会计对...     

多媒体技术与CAI课件及其应用的价值

课堂教学应用多媒体ＣＡＩ是实现教育手段现代化的必然要求。本文介绍了多媒体计算机辅助教学（ＣＡＩ）的特点和开发步骤,提出应加快开发相应学科的ＣＡＩ课件,从而以多媒体ＣＡＩ课件为辅助工具促进教学。     

大中型零售商品企业计算机CMIS分析与设计

通过《哈尔滨中央商城计算机管理信息系统》的设计与实现，介绍了大中型零售商业企业计算机ＣＭＩＳ的设计思想、数据的组织方法及计算机网络系统的结构体系，并论述了分布式数据库系统ＯＲＡＣＬＥ７及最新网络技术Ｃｌｉｅｎｔ／Ｓｅｒｖｅｒ结构的应用。     

我国会计国际化进程会提高盈余信息含量吗——基于1996～2008年的经验证据

以我国不断推进的会计准则国际化进程为研究背景,选取我国AB股上市公司1996年度至2008年度的财务报告作为研究对象,从相对信息含量、增量信息含量和同步双重信号三个角度,比较了我国会计准则与国际会计准则的价值相关性,检验了我国会计国际化所产生的效果。实证结果表明,会计改革效果在某些阶段还不尽如人意,但总体而言,在会计国际化进程中确实改善了我国会计准则的质量,提高了盈余信息含量,增强了会计信息的有用性。     

会计国际化与国际会计准则

会计始终是国际化的会计，会计国际化是历史的必然。会计国际化包含各种会计因素的国际化，而会计准则国际化只是会计国际化的一个重要阶段，建立标准化的国际会计准则将是会计准则国际化的一个里程碑。但为了使各种会计因素适应标准化国际会计准则，各国要走的道路还很漫长。     

我国会计标准国际化进程中瓶颈因素分析

随着世界经济一体化和全球资本自由流动向我们走来，要求采用国际会计准则的呼声日益高涨。由于我国的特殊会计环境以及会计改革依赖于经济体制改革，制定会计准则的任务就落在政府职能部门，这种制定会计准则的模式是制约会计标准国际化进程的重要因素。从我国国情来看，这种制约因素的存在是客观的、合理的，说明我国会计标准国际化进程是一个渐进的、相当长历史过程。     

略谈会计信息的相关性与可靠性

２０世纪９０年代,在西方掀起了一股改进财务会计及其报告的浪潮,来自学术界、政府监管部门以及会计职业界普遍认为：会计信息正在失去相关性。因此,改革的目标,把会计信息相关性放在了首位。而在我国,由于近年来会计信息失真的现象比较严重,会计界似乎强调了会计信息的可靠性。但面对汹涌而来的知识经济浪潮,重新认识会计信息的相关性与可靠性,对于迎接知识经济对财务会计的挑战,完善会计准则,以及正确认识和治理会计信息失真的问题都具有重要的意义。 一、相关性与可靠性的涵义及相互关系 １．相关性。根据国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）和美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）的定义,相关性包括以下几点涵义：①信息与使用者的决策相关联,并具有影响使用者经济决策的能力。②信息对决策所起的作用,是指将相关的信息输入预测过程,从而增强决策者预测的能力,证实或纠正过去的评价。③信息对决策有用,必须要在信息失去其决策作用前及时地提供给决策者,否则相关的信息也变成为不相关。而我国仅在《企业会计准则》第１４条规定：会计核算应当及时进行。相比而言,可以说会计信息相关性这一重要质量特征在我国是缺位的,至少可以说是残缺不全的。 ２．可靠性。根据ＤｅＳＣ和ＦＡＳＢ...     

CIS意识浅议论

ＣＩＳ意识浅议论李建政ＣＩＳ是建立企业形象，增强企业竞争力，促进企业发展的有效手段，具有产生和发掘企业巨大潜在效益的作用。自８０年代初传入我国以来，一些导入ＣＩＳ的企业都先后取得了巨大的成功，树立起了良好的企业形象。于是在我国企业界掀起了一股ＣＩＳ热...     

借款费用准则的国际比较

财政部２００１年初颁布实施的《企业会计准则——借款费用》（以下简称“我国具体准则”），对借款费用的会计核算进行了明确的规范，并对上市公司利用借款费用资本化来虚增利润的行为起到一定的约束作用。本文拟将我国具体准则同国际会计准则委员会颁布的相应具体会计准则第２３号（以下简称“ＩＡＳ２３”），作以下比较。一、借款费用的内容、范围借款费用一般是指企业因借入资金而发生的利息和其他费用。但在其具体范围上，我国具体准则指出不适用于“与融资租赁有关的融资费用”和“房地产商品开发过程中发生的借款费用”，而ＩＡＳ２３明确说明“不涉及权益（包括不归类于负债的优先股）的实际成本或假设成本”，但借款费用包括“融资租赁所形成的融资租赁费”，同时也包括用于投资性房地产所借资金引起的利息。可见，ＩＡＳ２３是以负债性或是权益性来划分借款费用，而且适用于全部负债性的借款费用，而我国具体准则是按借款的产生原因和用途来确定其适用范围的，而且其适用范围也相对要小。与融资租赁有关的融资租赁费，其具体会计处理方法则由《企业会计准则———租赁》另行规定。二、借款费用的会计处理（一）会计处理方法的选择ＩＡＳ２３和我国具体准则对借款费用的会计处理都提供了两种方...