基于ERM框架的我国民营中小企业内部控制机制研究

民营中小企业"昙花一现"的现象已经引起了各界的关注,而内部控制失效正是制约我国民营中小企业发展的一个主要原因.2004年COS0委员会颁布了最新企业内部控制研究报告《企业风险管理--整体框架》.结合该框架提出的八大要素,在内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控等方面,对我国民营中小企业内部控制现状进行全面的剖析并研究其成因,建立和健全我国民营中小企业内部控制机制,这也成为我国民营企业家急切盼求解决的同题.     

《企业风险管理--整体框架》的历史性衍进

COSO委员会继1992年提出内部控制的纲领性文件《内部控制——整体框架》后,又于2004年发布了《企业风险管理——整体框架》。该框架不但消除了先前的一些缺陷,还对内部控制在六个方面进行了拓展。提出了为利益相关者创造价值;从“内部会计控制”倾向走向更全面管理;引入高层次的战略目标;对“保障资产”概念进行补充;区分风险和机会：细化“合理保证”的衡量标准。这些历史性衍进把内部控制带到了一个更宽泛的管理视角。     

不同主体对内部控制的评价

20世纪末，随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化，在公司治理的推动下，内部控制理论从内部牵制发展到内部控制制度、内部控制结构再到内部控制整体框架，实现了内部控制理论的跨时代突破。2004年，美国反欺诈性财务报告委员会完成了《全面风险管理框架》，风险管理框架无论是从内容还是从范围来看，都体现了内部控制理论的叉一次质的飞跃。     

COSO企业风险管理框架及其评价与启示

1992年COSO委员会曾因发表COSO报告而引起的轰动。后来COSO委员会又发表了《企业风险管理框架》，该框架详细解释了企业风险管理中的重要组成部分和概念，也指明了企业风险管理和内部控制的内在关系。它代表了国际社会在企业风险管理方面理论的最新成果和趋势。可以预测，该文件的发表必将会对会计、审计、内部控制等领域的理论和实务产生重大影响。本文就COSO——企业风险管理框架的八大要素、四大目标及其意义和作用进行简要介绍，并提出它对做好企业风险管理的启示。     

基于全面风险管理的COSO内部控制框架—浅议其在中小型会计师事务所的运用

企业风险无处不在,做好风险管理是会计师事务所生存和发展的基础.针对风险管理存在的问题引入全面风险管理的COSO内部控制框架,在中小型会计师事务所建立基于全面风险管理的内部控制模式,包括战略目标、控制环境、风险识别、控制活动和监督五个方面.     

简论风险管理与管理控制的关系

2004年10月美国COSO委员会在吸收各方面风险管理研究成果的基础上，颁布了《企业风险管理框架》（Enterpfise Risk Management Framework），旨在为各国企业的风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面应用指南。文章从《企业风险管理框架》的提出出发，对管理控制在《企业风险管理框架》中的地位进行了阐述，并论述了风险管理介入管理控制的动因和两者的相互融合。     

内部控制概念的演进及其与公司治理的关系

内部控制发展到企业风险管理整体框架阶段,与公司治理的关系日益密切.本文首先回顾了内部控制概念发展的过程,接着剖析了内部控制与公司治理的关系,在此基础上指出由于两者具有共同的目标,并以风险作为共同语言,通过战略管理层次联系起来,体现了两者的日益融合的趋势.     

COSO的企业风险管理框架及对我国的启示

2004年10月份发布的企业风险管理框架（1,RM）对原有的内部控制进行拓展和明确,在介绍企业风险管理框架（ERM）颁布背景的基础上,阐述该理论对原有内部控制的新发展,对我国企业的启示有：完善我国内部控制理论体系,科学定位内部控制目标,重视内部控制的执行,改善内部控制环境,将关注企业风险放在突出位置,明确责任主体。     

COSO框架下的企业内部控制与风险管理

本文介绍了内部控制的发展历程,分析了内部控制与风险管理的联系和区别,最后提出了完善内部控制及加强风险管理的几点建议.     

内部控制与企业风险管理关系辨析

尽管COSO指出内部控制只是企业风险管理一部分,但这种观点没有被普遍接受,二者关系的争论依然是一个焦点.本文运用两阶段比较方法,发现COSO企业风险管理框架中新增核心内容在其1992年内部控制框架中都有涉及,在分析与内部控制的相容性后,最后得出二者应该一致的结论.文章最后揭示了COSO限制内部控制概念扩展背后可能的动机.